稅務(wù)行政處罰與救濟(jì)案例

1、稅務(wù)行政處罰與救濟(jì)案例,案例一,某縣紅運(yùn)商貿(mào)公司在縣城新設(shè)一個(gè)營(yíng)業(yè)部，于2005年9月1日向本縣工商行政管理局辦理了登記手續(xù)，并領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照 ，但一直沒有辦理稅務(wù)登記。某縣稅務(wù)局在11月10日的稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)這一情況后，要求其繳納稅款，同時(shí)要求其在指定期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記。,紅運(yùn)商貿(mào)公司認(rèn)為縣稅務(wù)局計(jì)算的稅款過高，超出應(yīng)納稅額的20%。于是向該縣人民法院提起行政訴訟，要求法院調(diào)整該縣稅務(wù)局的應(yīng)納稅額。人民法院經(jīng)過審查，作出不予受理的決定。,問題： 人民法院的做法是否正確？紅運(yùn)商貿(mào)公司應(yīng)采取什么途徑保障自己的權(quán)益？,案例二,縣地稅局于2008年6月對(duì)某旅行社2007年度納稅情況依法實(shí)施了稅務(wù)檢查

2、。經(jīng)查，該旅行社2007年通過采取收入不入賬、偽造記賬憑證等方式少繳營(yíng)業(yè)稅等共計(jì)15萬元，占其全年應(yīng)納稅額的25。,問題： 該旅行社的行為屬何種違法行為？對(duì)此種行為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？,案例三,2008年8月28日，某區(qū)國(guó)稅局中心稅務(wù)所對(duì)所屬某商場(chǎng)2007年度的納稅情況進(jìn)行納稅檢查?；槿藛T到該商場(chǎng)財(cái)務(wù)部門向有關(guān)人員出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)該商場(chǎng)的納稅情況開始進(jìn)行檢查。,在實(shí)地檢查中，稽查人員從該企業(yè)的一個(gè)沙發(fā)后發(fā)現(xiàn)一本銷售單據(jù)，經(jīng)清點(diǎn)核對(duì)，屬于帳外單據(jù)，未記入銷售收入賬簿，共應(yīng)補(bǔ)繳增值稅3萬元，應(yīng)課征滯納金2萬元。,該商場(chǎng)法人劉某發(fā)現(xiàn)后，指使有關(guān)人員將帳外單據(jù)奪回，將稽查人員推出門外，還給有關(guān)人

3、員打電話，調(diào)集車輛準(zhǔn)備將現(xiàn)存商品貨物轉(zhuǎn)移運(yùn)走。,當(dāng)日下午，稽查人員迅速返回稅務(wù)所，報(bào)經(jīng)所長(zhǎng)批準(zhǔn)后，開具查封(扣押)證，會(huì)同公安人員一同返回該商場(chǎng)。當(dāng)即查封了該商場(chǎng)價(jià)值8萬余元的商品貨物，并向該商場(chǎng)開付查封清單。,8月29日，稅務(wù)稽查人員在履行了有關(guān)法定手續(xù)后，向該商場(chǎng)下達(dá)了稅務(wù)處理決定書，認(rèn)定該商場(chǎng)偷稅3萬元，限期繳納，同時(shí)還送達(dá)了稅務(wù)行政處罰告知書，告知該商場(chǎng)，對(duì)其偷稅行為將按照所偷稅款給予1倍罰款，對(duì)其拒絕檢查行為將罰款2千元。,該商場(chǎng)法人劉某覺得理虧，怕事情鬧大，放棄聽證權(quán)利。8月30日，稽查人員在履行了有關(guān)法定手續(xù)后，向該商場(chǎng)下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書，對(duì)其偷稅行為按照所偷稅款給予1倍罰

4、款，對(duì)其拒絕檢查的行為罰款2千元。,8月31日，劉某主動(dòng)將5萬元現(xiàn)金送交稅務(wù)所繳稅。9月1日，劉某又將3.2萬元現(xiàn)金送交稅務(wù)所繳納罰款?；槿藛T當(dāng)即履行有關(guān)法定手續(xù)解除對(duì)該商場(chǎng)商品貨物的查封。,問題： 分別指出稅務(wù)人員上述行為中哪些執(zhí)法行為違反了征管法，并說明理由。,案例四,某縣國(guó)稅局集貿(mào)稅務(wù)所在2008年12月4日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個(gè)體工商業(yè)戶B(定期定額征收業(yè)戶，每月 10日繳納上月稅款)，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2008年12月稅款1200元的可能。,該稅務(wù)所于12月5日向B下達(dá)了限12月31日繳納12月份稅款1200元的通知。12月 27日，該稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)B正在

5、聯(lián)系貨車準(zhǔn)備將其所剩余的貨物運(yùn)走，于是當(dāng)天以該稅務(wù)所的名義由所長(zhǎng)簽發(fā)向B下達(dá)了扣押文書，由稅務(wù)人員李某帶兩名協(xié)稅組長(zhǎng)共三人將B價(jià)值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機(jī)械廠倉庫里。,2008年12月31日1l時(shí)，B到稅務(wù)所繳納了12月份應(yīng)納稅款1200元，并要求稅務(wù)所返還所扣押的水果，因機(jī)械廠倉庫保管員未能及時(shí)返回。,2009年1月2日15時(shí)，稅務(wù)所將扣押的水果返還給B。B收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍，損失水果價(jià)值500元。B向該所提出賠償請(qǐng)求，該所以扣押時(shí)未開箱查驗(yàn)是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予受理。而后B向縣國(guó)稅局提出賠償申訴。,問題： （1）稅務(wù)所的執(zhí)法行為有哪些錯(cuò)誤? 簡(jiǎn)要說明理

6、由。 （2）個(gè)體工商業(yè)戶B能否獲得賠償? 簡(jiǎn)要說明理由。,案例五,錢某于2005年1月1日取得個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證開始從事摩托車修理業(yè)務(wù)。2005年5月12日，國(guó)稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)線索，委托兩名稅務(wù)稽查干部，組長(zhǎng)張?zhí)旌徒M員李彪對(duì)其1至3月份的納稅情況進(jìn)行檢查。,稽查人員出示了稅務(wù)檢查證。錢某認(rèn)為李彪曾來修理過車并發(fā)生過爭(zhēng)執(zhí)，其檢查有打擊報(bào)復(fù)之嫌。組長(zhǎng)張?zhí)煺J(rèn)為這不符合回避條件，于是拒絕了錢某的要求，正常實(shí)施檢查。,稽查干部在開具調(diào)賬通知單并經(jīng)縣局局長(zhǎng)同意后，于5月12日將其1至3月份的有關(guān)賬冊(cè)調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。經(jīng)檢查和計(jì)算發(fā)現(xiàn)，錢某1至3月份共偷增值稅10000元，城建稅500元。,經(jīng)研

7、究，稽查局下達(dá)了稅務(wù)處理決定書，責(zé)令錢某在15日內(nèi)交納稅款10500元、滯納金以及10000元的罰款。由于錢某拒絕簽收限期繳納稅款通知書，稽查局兩位干部相互簽字后將稅務(wù)處理文書張貼在店鋪的墻上并告知納稅人視為留置送達(dá)。,錢某因擔(dān)心稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行，5月20日將銀行存款50000元提出轉(zhuǎn)移。因擔(dān)心逃稅結(jié)果的發(fā)生，經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)書面同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知中國(guó)工商銀行該縣支行凍結(jié)其存在銀行的150000元的儲(chǔ)蓄存款。,該縣支行以儲(chǔ)蓄存款不屬于稅收保全范圍，凍結(jié)銀行賬戶需要市一級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)兩個(gè)原因?yàn)橛删芙^了稅務(wù)機(jī)關(guān)的請(qǐng)求。無奈之下，經(jīng)縣稽查局長(zhǎng)書面同意，在5月25日對(duì)錢某采取強(qiáng)制措施，查封修理店鋪并收

8、繳工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證件，并責(zé)令其停業(yè)整頓、,6月25日，稽查局履行法定程序后，拍賣修理店鋪的部分財(cái)產(chǎn)以抵交部分稅款。錢某不服稽查局的有關(guān)規(guī)定，于6月30日向該縣法院提起訴訟。,回答： 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中存在的問題有哪些？銀行的理由是否成立，并解釋原因？,案例六,2006年6月20日，A縣地稅局查實(shí)某建筑企業(yè)5月份采取虛假的納稅申報(bào)偷稅20萬元，依法定程序分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰書，決定補(bǔ)繳稅款20萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。,該企業(yè)不服，在繳納10萬元稅款后于6月25日向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，市地稅局在收到復(fù)議申請(qǐng)書后的第8天以“未繳納罰款”為由決定不

9、予受理。,該納稅人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未向人民法院起訴，又不履行。縣地稅局在屢催無效的情況下，申請(qǐng)人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款的財(cái)產(chǎn)。,分析： （1）該建筑企業(yè)的行政復(fù)議是否符合規(guī)定？說明理由。 （2）A縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？說明理由。,案例七,山城市富來紡織品有限公司2006年11月實(shí)現(xiàn)增值稅2156元，當(dāng)?shù)貒?guó)稅分局稅務(wù)人員多次電話催繳，到2006年12月20日仍未繳納。 12月21日，稅務(wù)工作人員依法查封了該公司的產(chǎn)品倉庫，并且于12月23日派車將倉庫中的紡織品運(yùn)出，委托人民百貨市場(chǎng)代為銷售。,12月25日稅務(wù)部門收到代銷款1305元，由于拍賣款項(xiàng)不足抵繳所欠稅金，經(jīng)過兩名工作人員的相互協(xié)商，從公司法人代表家中搬走一臺(tái)電視機(jī)，價(jià)值2000元，從所得款項(xiàng)中取出2156元的稅款和1078元滯納金，并填具了中華人民共和國(guó)稅收完稅證，次日將其匯繳國(guó)庫經(jīng)收處。剩余款項(xiàng)未作任何處理。,紡織品公司負(fù)責(zé)人得知此事后，非常生氣，經(jīng)過向相關(guān)人員的咨詢，他們認(rèn)為，國(guó)稅分局在查封前未先行告誡企業(yè)，違反了稅收征管法的有關(guān)規(guī)定。于是，