稅收籌劃ppt課件

1、稅收籌劃,1,稅收籌劃研究,2010 3,稅收籌劃,2,課程內(nèi)容介紹 第一講 中國的稅制改革與稅收籌劃 第二講 稅收籌劃的方法研究 第三講 具體稅種的籌劃研究 第四講 具體行業(yè)的稅收籌劃研究 第五講 稅收籌劃的策略研究,稅收籌劃,3,第一講,中國的稅制改革,與稅收籌劃,稅收籌劃,4,一、稅收籌劃的產(chǎn)生及其在中國的發(fā)展,（一）稅收籌劃的產(chǎn)生與發(fā)展概況 1935年，英國上議院議員湯姆林爵士對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案,聯(lián)合利華,世界媒體大王魯珀特默克多在英國的控股公司新聞投資公司從1991-2001，11年中，共獲利用14億英鎊，但其在英國繳納的公司所得稅凈額競?cè)粸榱?，堪稱稅收籌劃的典范。,典型案

2、例,稅收籌劃,5,稅收籌劃在我國的發(fā)展,稅收籌劃在我國是80年代開始研究，在90年代初開始起步的，到2000年已經(jīng)非常熱門，目前國家和企業(yè)都非常重視。,起步的兩個標志性文件：稅務(wù)總局頒發(fā)的94年的稅務(wù)代理試行辦法、96年的注冊稅務(wù)師資格暫行規(guī)定,稅收籌劃,6,試行辦法第二十五條 規(guī)定的稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事10項業(yè)務(wù)范圍： (一)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記； (二)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)； (三)辦理納稅申報或扣繳稅款報告； (四)辦理繳納稅款和申良 退稅； (五)制作涉稅文書； (六)審查納稅情況； (七)建賬建制，辦理賬務(wù)； (八)開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問

3、； (九)申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟； (十)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。,稅收籌劃,7,2005.12月30日國家稅務(wù)總局頒布了注冊稅務(wù)師管理暫行辦法，該辦法于2006年2月1日起實施。辦法在第四章二十二、二十三條規(guī)定的注冊稅務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍，明確提出了稅收籌劃業(yè)務(wù)。 第二十二條 注冊稅務(wù)師可以提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。 第二十三條 注冊稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)： （一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報

4、的鑒證； （二）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證； （三）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。,稅收籌劃,8,（二）、稅收籌劃的產(chǎn)生的原因分析, 稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因,經(jīng)濟利益的驅(qū)動(即為追求經(jīng)濟主體自身利益的最大化), 稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因 （1）稅制本身存在可籌劃的空間, 納稅人定義上的可變通性, 課稅對象金額的可調(diào)整性, 稅率上的差別, 各種稅收減免的存在,稅收籌劃,9,（2）輕稅重罰 （3）企業(yè)有權(quán)進行稅收籌劃,稅收籌劃,10,二、稅收籌劃的范圍,1、按籌劃的目的分, 小口徑節(jié)稅籌劃 中口徑節(jié)稅、避稅籌劃 大口徑節(jié)稅、避稅籌劃、稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,稅收籌劃,11,節(jié)稅的三層含義： 是在業(yè)務(wù)量一定的情況下，支付的稅收總量最小； 是在業(yè)務(wù)規(guī)模擴大的情況下，支付的稅收總量相對最小。 是延期納稅。雖然企業(yè)總的稅負不會減少，但相當(dāng)于從國家取得了一筆無息貸款。,稅收籌劃,12,稅收籌劃（Tax planning）是指納稅 人在現(xiàn)行稅收制度許可的范圍內(nèi)，通過 對自身的籌資活動、投資活動以及經(jīng)營 活動進行合理的巧妙的安排以達到少繳 或不繳稅，進而實現(xiàn)利潤最大化目標。,2、按籌劃的稅種分,增值稅籌劃、消費稅籌劃、營業(yè)稅籌劃 企業(yè)所得稅籌劃、個人所得稅籌劃 其他稅種的籌劃,稅收籌劃,13,三