2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)_第1頁
2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)_第2頁
2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)_第3頁
2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)_第4頁
2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)_第5頁
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文檔簡介

1、2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo),高淳縣國家稅務(wù)局 2011.2,第一部分 匯繳注意事項 第二部分 申報表填報的注意點 第三部分 2010年最新政策性文件 及實務(wù)問題解答,匯繳注意事項,1、需稅務(wù)機關(guān)審批的稅前扣除項目申請受理截止日為年度終了后45日。 2、涉及下列事項的居民納稅人進行匯繳申報或提交備案(審批)事項時,必須提供稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)的審核鑒證報告。,匯繳注意事項,(1)需稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失金額在5萬元以上的稅前扣除項目。 (2)企業(yè)稅前彌補虧損10萬元以上。 (3)享受加計扣除(研發(fā)費用加計扣除、殘疾人工資加計扣除) 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅、抵免所得稅優(yōu)惠。 (

2、4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)計毛利額的差異調(diào)整。,匯繳注意事項,(5)總機構(gòu)年度納稅申報。 (6)年銷售收入在1000萬元以上的年度企業(yè)所得稅納稅申報。 (7)連續(xù)三年虧損或者累計虧損額大于注冊資本的企業(yè)年度申報。 (8)當年新認定的軟件企業(yè)的年度申報。 (9)享受創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠的創(chuàng)投企業(yè)的年度申報。,匯繳注意事項,3、在減免稅備案資料報送中,納稅人應(yīng)使用A4紙,按附件所列順序逐頁編號、裝訂并附報目錄。凡報送的資料屬于復(fù)印件的,納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致”。,申報表填報的注意點:,1、一主表十一附表:適用于查帳征收的企業(yè)所得稅納稅人填報 附表十二關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告

3、表:適用于查帳征收的 外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 有跨國關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的企業(yè) 有對外投資的企業(yè) 有境外支付款項情況的企業(yè) 上市公司 核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表:年度申報表表式有變化:增加了收入明細的采集;應(yīng)納稅額由核定征收應(yīng)納稅所得額和非日常經(jīng)營項目應(yīng)納稅所得額合計計算而得。,申報表填報的注意點:,2、申報表附表的選擇 注意主、附表關(guān)系 “一級附表”:附表一至附表六是主表有關(guān)行次的詳細反映,與主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系; “二級附表”:附表七至附表十一為附表三納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)行次的詳細反映,與附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系。,申報表填報的注意點:,填報申報表時,一般先填二級附表,再填一級附表

4、,最后再填主表。主表個別行次在進行邏輯關(guān)系的校驗時,可能還需要再調(diào)整相應(yīng)的附表。,申報表填報的注意點:,3、提前確認申報有關(guān)項目 (1)如需填報稅收優(yōu)惠明細表(附表五)中相關(guān)減免稅項目,在申報前要確認是否已按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)備案,或已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,只有備案或?qū)徟捻椖?,才能申報時填寫,否則不能填報。納稅人需要申報但尚未向主管稅務(wù)機關(guān)備案或獲得批準的,在年度申報前要及時到主管稅務(wù)機關(guān)辦好相關(guān)手續(xù)。,申報表填報的注意點:,(2)小型微利企業(yè)在填報稅收優(yōu)惠明細表(附表五)第 34 行“符合條件的小型微利企業(yè)”項目時,按照稅法對小型微利企業(yè)判斷的條件,結(jié)合表中第45、46、47 行的填報數(shù)據(jù)(

5、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè))以及當年度應(yīng)納稅所得額等指標,自行核實申報年度是否符合小型微利企業(yè)條件;若不符合小型微利企業(yè)條件,要在年度匯繳時補繳已減免的企業(yè)所得稅額。,申報表填報的注意點:,(3)確認應(yīng)稅所得與免稅所得分開核算。對于享受稅基式優(yōu)惠的納稅人,如享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得等稅收優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)確認其免稅項目所得是否與其他應(yīng)稅項目所得分開核算,獨立計算優(yōu)惠項目所得。 (4)納稅人填報所屬年度發(fā)生的需要稅務(wù)機關(guān)批準才能稅前扣除的財產(chǎn)損失項目(如非正常的財產(chǎn)損失),必須在申報前向稅務(wù)機關(guān)履行報批手續(xù)。,申報表填報的注意點:,主表的填報 第 3

6、行“營業(yè)稅金及附加”:填報納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目分析手工填列。 第 7 行“資產(chǎn)減值損失”:填報納稅人各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目分析手工填列。,申報表填報的注意點:,第 8 行“公允價值變動收益”:填報納稅人按照新會計準則規(guī)定應(yīng)當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動損益,如交易性金融資產(chǎn)當期公允價值的變動額。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目分析手工填列,如為損失,本項目以“”號填列。 第 9 行“投資收益”:填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行

7、應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目分析手工填列,如為損失,用“”號填列。(注意不要和不征稅收入混淆),申報表填報的注意點:,收入明細表的填報 1、本表數(shù)據(jù)直接來源于企業(yè)會計數(shù)據(jù),除視同銷售收入外,其他數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)會計核算結(jié)果進行填報。 2、對營業(yè)稅按收入差額申報的廣告業(yè)、旅游業(yè)等,其主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)按全額填列。,申報表填報的注意點:,第 14 行“非貨幣性交易視同銷售收入”: 執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的納稅人填報發(fā)生的非貨幣性交易或執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人,填報不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認收入的金額。,申報表填報的注意點:,第 15

8、 行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”:執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度或企業(yè)會計準則的納稅人,填報將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于未按公允價值確認銷售收入的捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認收入的金額。 在填報本行時應(yīng)特別注意,會計核算中已作為銷售處理的事項,如執(zhí)行新企業(yè)會計準則將自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放的,本行不再填報;執(zhí)行企業(yè)會計制度已將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配且已按制度規(guī)定記作銷售的,本行也不再填報。,申報表填報的注意點:,第 16 行“其他視同銷售收入”:填報稅收規(guī)定的上述貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。 房地產(chǎn)企業(yè)涉及預(yù)售收入作

9、為三項費用調(diào)整基數(shù)的應(yīng)填入此行,填報口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入(可以為負數(shù)),“會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入”僅指新稅法下確認預(yù)售收入,且已作為計提廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等基數(shù)的預(yù)售收入,否則應(yīng)在附表三第52行填列。,申報表填報的注意點:,第 26 行“其他”:填報納稅人在“營業(yè)外收入”會計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。 如確實無法支付的應(yīng)付款項等。,申報表填報的注意點:,成本費用明細表的填報 1、本表數(shù)據(jù)除視同銷售成本外,均應(yīng)根據(jù)會計核算結(jié)果進行填報,涉及財稅之間的差異在附表 3 中做納稅調(diào)整處理。 2、納稅人在本表中填報的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”

10、和“視同銷售成本“應(yīng)與附表一(1)收入明細表中的“營業(yè)收入合計”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“視同銷售收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。 3、第 15 行:“其他視同銷售成本” 房地產(chǎn)企業(yè):銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入(1-計稅毛利率) 4、營業(yè)外支出中的資產(chǎn)盤虧、處置凈損失 、非正常損失等要和納稅調(diào)整表42行或50行對應(yīng)。 5、補充報表的填寫,申報表填報的注意點:,納稅調(diào)整項目明細表的填報 第 14 行“13.不征稅收入” 文件:財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 (財稅【2009】87號),申報表填報的注意點:,對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上

11、各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除: (一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專項用途; (二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求; (三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。,申報表填報的注意點:,上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)重新計入取得該資

12、金第六年的收入總額;重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,申報表填報的注意點:,第 19 行“18.其他” (1)盤盈的的固定資產(chǎn) 執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)將盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯處理,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,與稅收規(guī)定存在差異。(納稅調(diào)增),申報表填報的注意點:,(2)無法支付的應(yīng)付款項 執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)將無法支付的應(yīng)付款項計入“資本公積”科目核算,應(yīng)做納稅調(diào)整增加。 (3)采用備抵法核算的企業(yè)收回已在稅收上核銷的壞帳(納稅調(diào)增); (4)與未確認融資收益相關(guān)的在本期沖減的財務(wù)費用(納稅調(diào)減); (5)以前年度已作納稅調(diào)減的接受捐贈收入、

13、債務(wù)重組收入、持有5年以上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等(納稅調(diào)增);,申報表填報的注意點:,(6)無法支付的包裝物押金; (7)境外營業(yè)機構(gòu)在境外已納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(納稅調(diào)減); (8) 屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回 (9)搬遷收入 (10)其他,申報表填報的注意點:,搬遷收入 文件:國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(國稅函【2009】118號) 購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn)), 或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良,或進行技術(shù)改造,或安置職工的,收入扣除支出后的余額,計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。,申報表填報的注

14、意點:,沒有重置或改良,搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額。 搬遷或處置收入購置或改良資產(chǎn),折舊或攤銷,可稅前扣除。 從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。,申報表填報的注意點:,第 22 行“2.工資薪金支出” (1)工資薪金的范圍。是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、

15、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。,申報表填報的注意點:,在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工是指與企業(yè)簽有確認其勞動關(guān)系的合同或協(xié)議的無限期合同工、有期限合同工及短期用工。 上述員工必須按規(guī)定與企業(yè)簽訂書面勞動合同,確定與企業(yè)存在任職或雇傭關(guān)系。 不包括在應(yīng)付福利費列支工資費用的人員。,申報表填報的注意點:,第 23 行“3.職工福利費支出” 稅法規(guī)定,職工福利費支出,不超過工資總額14%的部分,準予扣除。 職工福利費的開支范圍主要是指用于職工共同需要,用于集體生活、體育文化等職工福利。 具體內(nèi)容:國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工

16、福利費扣除問題的通知 (國稅函【2009】3號),申報表填報的注意點:,第 24 行“4.職工教育經(jīng)費支出” 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額 2.5的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 軟件開發(fā)企業(yè)當年發(fā)生的職工培訓(xùn)費按實際發(fā)生額扣除。,申報表填報的注意點:,職工教育經(jīng)費的列支范圍:(財建2006317號) 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn),各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn),崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn),專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育,特種作業(yè)人員培訓(xùn),企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出,職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出,購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施,職工崗位自學(xué)成才獎勵費用,職工

17、教育培訓(xùn)管理費用,有關(guān)職工教育的其他開支。,申報表填報的注意點:,第 25 行“5.工會經(jīng)費支出” 企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額 2的部分準予扣除; 稅前扣除的工會經(jīng)費必須為撥繳的,即實際支付的同時需持有工會經(jīng)費繳撥款專用收據(jù)或地稅繳款書等繳款證明。 40%憑地稅代收代專用繳款書;60%憑工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)(2010年7月1日后改為工會經(jīng)費收入專用收據(jù))稅前扣除。,申報表填報的注意點:,第 26 行“6.業(yè)務(wù)招待費支出” 稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的 60扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5。按孰小原則填報。 專業(yè)從事投資業(yè)務(wù)

18、和代理業(yè)務(wù)的納稅人取得的投資收益和代理手續(xù)費可作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù);如企業(yè)實際取得的投資收益小于零,則稅前不能扣除業(yè)務(wù)招待費。,申報表填報的注意點:,第 28 行“8.捐贈支出” 在會計處理上,捐贈支出直接計入當期損益,通過“營業(yè)外支出”核算。 稅法規(guī)定“公益性捐贈支出”必須是通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額 12%的部分,準予扣除。符合要求的四川、玉樹、舟曲大地震所發(fā)生的捐贈可全額扣除。,申報表填報的注意點:,公益性捐贈指的是: 一是救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社

19、會群體和個人的活動; 二是教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè); 三是環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè); 四是促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。,申報表填報的注意點:,第 29 行“9.利息支出” 本行核算的是費用化的利息支出,資本化的利息支出不在此行反映。 企業(yè)實際發(fā)生的借款利息支出,在會計處理上,均可計入成本費用,而稅法是有限制地扣除: 一是非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可在稅前扣除;,申報表填報的注意點:,二是非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額的部分可在稅前扣除。

20、 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息稅前扣除的標準,參照金融機構(gòu)同期貸款利率,即基準利率加浮動利率。 企業(yè)稅前扣除的利息支出要有合法票據(jù)。 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用,在房地產(chǎn)完工前,應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本;開發(fā)產(chǎn)品完工后計入期間費用。,申報表填報的注意點:,企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。 接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為: (一)金融企業(yè),為5:1; (二)其他企業(yè),為2:1。,申報表填報的注意點:,企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出

21、扣除 文件:國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)(國稅函【2009】312號) 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負擔,不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。,申報表填報的注意點:,第 30 行“10.住房公積金” (1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金,準予在稅前扣除 (應(yīng)注意必須是實際繳納的住房公積金)。 (2)企業(yè)按照國家規(guī)定為本企業(yè)職工繳納的住房公積金,可在稅

22、前扣除。準予扣除的住房公積金的標準以職工個人上年平均工資收入的 8-12%的幅度內(nèi),月平均工資不得超過職工工作地所在城市上一年度職工月平均工資的三倍。,申報表填報的注意點:,第 31 行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失” 按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的包括銀行罰息的違約金、罰款和訴訟費支出屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出,可以在稅前扣除。,申報表填報的注意點:,第 34 行“14.各類基本社會保障性繳款” (1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除;除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)

23、定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外。,申報表填報的注意點:,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。 (2)各類基本社會保障性繳款必須上繳勞動社會統(tǒng)籌部門或由地稅部門代收,未實際上交的部分不得扣除。,申報表填報的注意點:,第 35 行“15.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險” 自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。 需要注意的是:補充養(yǎng)老保險必須是為全體雇員繳納

24、的,僅為企業(yè)投資者企業(yè)個別人繳納的不得扣除。,申報表填報的注意點:,第 37 行“17.與取得收入無關(guān)的支出” 稅法規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出才能在稅前扣除,與取得收入無關(guān)的支出不得扣除。,申報表填報的注意點:,第 40 行“20.其他” 1、28行調(diào)增的汶川地震、奧運會等全額捐贈支出”; 2、分期收款銷售方式下應(yīng)銷售的商品成本; 3、股份支付; 4、辭退福利; 5、實際發(fā)生的上期已作納稅調(diào)整的預(yù)計負債; 6、傭金及手續(xù)費支出;,申報表填報的注意點:,7、其他。如: 未取得合法票據(jù)的支出、 改變用途的專項資金、 應(yīng)計入資產(chǎn)或利潤分配的匯兌損失、 未按公平交易原則確定管理服務(wù)

25、價格的管理費分攤、 與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出(個人家庭支出、與經(jīng)營無關(guān)的擔保支出等)、 違法支出、 私車公用等。,申報表填報的注意點:,第 42 行“1.財產(chǎn)損失” 第 1 列“賬載金額”填報本納稅年度實際發(fā)生的需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失會計核算凈額; 第 2 列“稅收金額”填報稅務(wù)機關(guān)核準的財產(chǎn)損失金額。,申報表填報的注意點:,第 50 行“7.其他” 填報不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓等處置損失。 以前年度已納稅調(diào)增的開辦費 。,申報表填報的注意點:,彌補虧損明細表的填報 1、對當年主表 23 行“納稅調(diào)整后所得”為 0 或負數(shù)的納稅人,以及 “納稅調(diào)整后所得”大于 0 但不存在彌補以

26、前年度虧損的企業(yè)均不需要填報此表,但應(yīng)按規(guī)定填列虧損管理臺帳。 2、在本表中 2、3、4 列,虧損用負數(shù)表示,盈利用正數(shù)表示;5-11 列,虧損及彌補虧損額用正數(shù)表示。 3、其中某一年為核定征收的填寫。 4、年度的順序,申報表填報的注意點:,稅收優(yōu)惠明細表的填報 第 3 行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益” 填報居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。,申報表填報的注意點:,第 5 行“其他”: 填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策。 不征稅收入應(yīng)填入附表三第 14 行,不

27、在此行填報。 如:軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入 ;民政福利企業(yè)所退的增值稅。,申報表填報的注意點:,第 10 行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”: 需取得市級科委或經(jīng)信委確認的企業(yè)研究開發(fā)項目確認書,申報表填報的注意點:,第 11 行“安置殘疾人員所支付的工資”: 填報納稅人安置殘疾人員的,在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 需同時具備四個條件 (一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際

28、上崗工作。 (二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 (三)定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 (四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。,申報表填報的注意點:,第 34 行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”: 填報納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。 應(yīng)注意:小型微利企業(yè)認定條件中“國家限制和禁止行業(yè)”應(yīng)參照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005 年本)(發(fā)改委第 40 號令)、

29、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2007 年修訂)等確定。,申報表填報的注意點:,關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知(財稅【2009】133號) 自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 財稅20114號:延長至2011年12月31日,申報表填報的注意點:,第 37 行“過渡期稅收優(yōu)惠”: 1、就業(yè)再就業(yè)政策; 2、奧運會和世博會政策; 3、社會公益政策; 4、債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資,重組、 改制,轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革政策; 5、涉農(nóng)和國家儲備政策; 6、單項優(yōu)惠政策; 7、外資過渡期優(yōu)

30、惠,申報表填報的注意點:,第 38 行“其他: 填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。 1、軟件企業(yè); 2、集成電路企業(yè); 3、再投資退稅; 4、其他,申報表填報的注意點:,(七)抵免所得稅額 第 4143 行,填報納稅人購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,投資額的 10%從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當年不足抵免的,可以在以后個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。,申報表填報的注意點:,第 4547行,用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。 從業(yè)人數(shù),是指與

31、企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式如下: 月平均值(月初值月末值)2 全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。,申報表填報的注意點:,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的填報 1、本表僅填報屬于廣告和業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)的費用,不屬于該類性質(zhì)的費用在附表三“贊助支出”中填報。 2、企業(yè)在 2008 年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費,2008 年實行新稅法后,其尚未扣除的余額,加上當年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后,按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。

32、3、無論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè),08、09 年都不存在以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)留待本年和以后年度扣除的業(yè)務(wù)宣傳費。,申報表填報的注意點:,第 2 行:“不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費” 填報稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,如未取得合法票據(jù)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 第 4 行:“本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售(營業(yè))收入 ” 根據(jù)納稅人“銷售(營業(yè))收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“視同銷售收入”的合計金額填報。 第 5 行:“稅收規(guī)定的扣除率” :15%等,申報表填報的注意點:,特殊規(guī)定: 對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造,下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當年銷售(

33、營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,申報表填報的注意點:,資產(chǎn)折舊、攤銷的填報 稅法規(guī)定的最低折舊年限為: 房屋、建筑物,為 20 年; 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為 10 年; 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為 5 年; 飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為 4 年; 電子設(shè)備,為 3 年。,申報表填報的注意點:,稅法所規(guī)定的折舊年限,只是各項固定資產(chǎn)的最低折舊年限,不排除企業(yè)自己按會計規(guī)定對固定資產(chǎn)采用比最低折舊年限更長的折舊時限。 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 但同時稅法規(guī)定固定資產(chǎn)的

34、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。,申報表填報的注意點:,固定資產(chǎn)大修理支出 需同時符合下列條件: (1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上; (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上。 稅法同時規(guī)定符合條件的大修理支出應(yīng)在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)分期攤銷。,申報表填報的注意點:,開辦費的稅務(wù)處理: 稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用。 企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除。 也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理, 但一經(jīng)選定,不得改變。,申報表填報的注意點:,江蘇省規(guī)定: 對2008年1月1日以后發(fā)生的開辦費金額在50萬元以下的可一次性扣除,50萬元(含)以上

35、的在不短于三年的期限內(nèi)均勻扣除。 對2008年1月1日以前未攤銷完的開辦費,未攤銷金額在50萬元以下的,可一次性扣除;50萬元(含)以上的按三年減去已攤銷年限后的剩余年限均勻扣除。,申報表填報的注意點:,關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報 1、五類企業(yè)需填報 2、申報前由主管稅務(wù)機關(guān)審核 3、關(guān)聯(lián)申報資料報送:注冊會計師審計報告,年度申報表,2010年最新政策性文件,關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅2010107號) 四、關(guān)于鼓勵社會各界支持搶險救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收政策 2. 自2010年8月8日起,對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災(zāi)區(qū)的捐贈,允許在當年企

36、業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。,2010年最新政策性文件,關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅2010111號) 一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍,包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 其中:專利技術(shù),是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。,2010年最新政策性文件,二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓,是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權(quán)的行為。 三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中,境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省

37、級)科技部門認定登記,跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務(wù)部門認定登記,涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓,需省級以上(含省級)科技部門審批。,2010年最新政策性文件,居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄(商務(wù)部、科技部令2008年第12號)進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。,2010年最新政策性文件,關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題

38、的通知(國稅函201079號) 關(guān)于租金收入確認問題 根據(jù)實施條例第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。,2010年最新政策性文件,關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)

39、在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。 關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費用扣除問題 根據(jù)實施條例第二十七條、第二十八條的規(guī)定,企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,除另有規(guī)定者外,可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。,2010年最新政策性文件,關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號) 企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。,2010年最新政策性文件,關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告(

40、2010年第23號) 一、金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款,屬于未逾期貸款(含展期,下同),應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則,按貸款合同確認的利率和結(jié)算利息的期限計算利息,并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn);屬于逾期貸款,其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息,應(yīng)于實際收到的日期,或者雖未實際收到,但會計上確認為利息收入的日期,確認收入的實現(xiàn)。,2010年最新政策性文件,二、金融企業(yè)已確認為利息收入的應(yīng)收利息,逾期90天仍未收回,且會計上已沖減了當期利息收入的,準予抵扣當期應(yīng)納稅所得額。 三、金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息,以后年度收回時,應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額計算納稅。 四、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。

41、(2010.11.5發(fā)布),2010年最新政策性文件,關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告( 2010年第24號) 全國總工會決定從 2010年7月1日起,啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的工會經(jīng)費收入專用收據(jù),同時廢止工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。為加強對工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理,現(xiàn)就工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題公告如下: 自2010年7月1日起,企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。,2010年最新政策性文件,關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認問題的通知(國稅函2010201號) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造

42、、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品,無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格,或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會計決算手續(xù),當企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))、或已開始實際投入使用時,為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用,應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本,并計算企業(yè)當年度應(yīng)納稅所得額。,實務(wù)問題解答,1、超過三年以上的應(yīng)付款項,是否需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額? 答:企業(yè)所得稅法實施細則第二十二條規(guī)定,對企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項應(yīng)作為其他收入,并沒有年限上的規(guī)定,也沒明確確實無法償付的具體情形。在總局沒有進一步明確前,對于超過三年以上的應(yīng)付未付款項可參照壞帳損失標準,有下列情形的作為其他收入

43、處理: 1)債權(quán)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照; 2)債權(quán)人依法被宣告失蹤、死亡; 3)債權(quán)人已按資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的; 4)債權(quán)人放棄債權(quán)的; 5)因不可抗力無法支付的。,實務(wù)問題解答,2、非貨幣性資產(chǎn)對外投資是否要視同銷售? 答:根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。因此,企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資換取股權(quán)的應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。若企業(yè)在會計核算時已做銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)處理的,在申報所得稅時不需再按視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供

44、勞務(wù)處理。,實務(wù)問題解答,3、不征稅收入是否需要在匯算清繳前進行備案?如果需要的話應(yīng)報送哪些材料? 答:根據(jù)蘇國稅發(fā)201032號文件的規(guī)定,對符合財稅200987號文件規(guī)定的專項用途財政性資金,企業(yè)在進行季度申報時,必須將該項資金所對應(yīng)的撥付文件復(fù)印件、取得時間作為申報表附報資料報送。年度申報時,應(yīng)當將使用和結(jié)余情況作為年報附列資料申報,并對不征稅收入用于支出形成的費用、用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況以及是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整進行單獨說明。企業(yè)必須按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定,對專項用途財政性資金單獨核算,并建立臺賬逐年登錄備查。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定,

45、在日常管理中,對企業(yè)申報的專項用途財政性資金等不征稅收入進行核查,不符合規(guī)定的應(yīng)當進行調(diào)整。,實務(wù)問題解答,4、企業(yè)實行勞務(wù)外包,支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資,能否作為福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù)? 答:企業(yè)實行勞務(wù)外包,支付給勞務(wù)公司派遣人員的勞務(wù)費,不屬于企業(yè)的工資薪金支出,不得作為本企業(yè)職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費稅前扣除計算基數(shù)。,實務(wù)問題解答,5、企業(yè)為離家遠的職工以單位的名義租房并取得了發(fā)票,能否作為職工福利費扣除? 答:企業(yè)為離家遠的職工以單位的名義租房負擔的合理的租金,憑取得的發(fā)票,作為職工福利費在稅前扣除。,實務(wù)問題解答,6、超過勞動法標準,協(xié)議支付

46、的補償費是否可在稅前扣除? 答:超過勞動法標準,協(xié)議支付的補償費不可以在稅前扣除。,實務(wù)問題解答,7、有的企業(yè)取得大額的超市匯總發(fā)票,后面附了自制的勞保用品清單,該發(fā)票能否作為勞保支出稅前扣除憑證? 答:企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出可在稅前扣除。 企業(yè)在商業(yè)零售企業(yè)購物時,其取得的發(fā)票應(yīng)符合南京市國稅局關(guān)于規(guī)范南京市增值稅發(fā)票管理有關(guān)問題的通知(寧國稅發(fā)2009183號)的規(guī)定:企業(yè)向商業(yè)零售企業(yè)購買貨物,若購買方以現(xiàn)金(個人銀行卡視同現(xiàn)金)結(jié)算,取得的卷式發(fā)票上未注明購買單位名稱,要求換開普通發(fā)票的,必須在卷式發(fā)票開具的當月申請換開,卷式發(fā)票上已注明購買單位名稱的,一律不得換開普通發(fā)票;,實

47、務(wù)問題解答,購買單位采用銀行結(jié)算方式的,應(yīng)由大型商業(yè)零售企業(yè)對公業(yè)務(wù)部負責操作,開具的普通發(fā)票上必須注明購買單位名稱。任何單位開具普通發(fā)票時,應(yīng)與實際銷售的商品一致。商品品種較多時,應(yīng)附自制的銷貨清單(一式二份,一份客戶留存、一份留存?zhèn)洳椋?,銷貨清單上必須加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章,開具發(fā)票的“品名”欄必須注明“詳見銷貨清單”字樣。換開普通發(fā)票時,其收回的發(fā)票聯(lián)應(yīng)粘附在換開發(fā)票的存根聯(lián)后。企業(yè)取得的發(fā)票不符合上述規(guī)定的,不得作為稅前扣除憑證。,實務(wù)問題解答,8、一家企業(yè)租賃另一家企業(yè)的廠房,約定承租方發(fā)生的水電費由自己承擔,但水電費的發(fā)票供電、自來水公司直接開具給出租方,租賃方能否憑著此發(fā)票復(fù)印件入帳并稅前扣除? 答:出租方不能夠開具發(fā)票的,承租方可以憑雙方租賃合同、雙方簽章確認的水電費分割清單、出租方開具的收款收據(jù)和水電費的發(fā)票復(fù)印件入帳并稅前扣除。,實務(wù)問題解答,9、企業(yè)購進貨物估價入庫,至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票,年度按規(guī)定已計入當期損益部分是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額? 答:根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見(國稅發(fā)200888號)第二條第(三)項關(guān)于稅前扣除管理規(guī)定:加強發(fā)票核實工

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