圖們市國家稅務局納稅人學校納稅輔導第一課

1、圖們市國家稅務局納稅人學校納稅輔導 第一課,個體工商戶稅收知識及網絡發(fā)票培訓,目錄,一、稅務登記,1、按照中華人民共和國稅收征收管理法第十五條規(guī)定，企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。 程序：納稅人辦理設立稅務登記業(yè)務，只需向其生產、經營地主管地稅機關申請辦理稅務登記，填寫稅務登記表，并按稅務機關要求提供或出示有關證件、資料。納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表填寫內容符合規(guī)定的，地稅機關應即時發(fā)放稅務登記證件。國稅部門通過國地稅信息共享平臺將納稅人的數據信息進行交換和

2、共享。,二、個體工商戶的管理,納稅人納入國稅機關管理后，主要分為三個種類： 查賬征收戶、定期定額征稅戶、未達起征點戶和免稅戶。 1、查賬征收戶管理 查賬征收戶是指實行查賬征收的個體工商戶。目前，查賬征收戶主要包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人和免稅個體工商戶。 相關政策： （1）一般納稅人標準（稅率：17%） 從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元（含）以上的。 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含）以上的。 （2）小規(guī)模納稅人標準（稅率：3%） 從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨

3、物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的。 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。,（3）免稅個體工商戶 對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。 對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

4、免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。 上述產品中不包括中華人民共和國野生動物保護法所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。 2、查賬征收戶建賬 第十條 達到建賬標準的個體工商戶，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起 15日內，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關規(guī)定設置賬簿，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。,3、查賬征收戶申報 查賬征收的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規(guī)定向當地主管國稅機關進行納稅申報及報送財務會計報表和有關納稅資料。月度申報應當于月份終了后15日內報出。同時

5、按照吉林省國家稅務局關于納稅人報送財務會計報表有關問題的公告的要求，實行查帳征收的小規(guī)模納稅人須按季向主管國稅機關報送財務會計報表。按季報送財務會計報表的，報表報送時間為每季度終了后15日內。 財務報表種類包括資產負債表、利潤表和現金流量表。,4、定期定額戶管理 定期定額戶是指月銷售額達到增值稅起征點但未達到本辦法規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶。 增值稅起征點： 增值稅：一是銷售貨物時，為月銷售額20000元；二是銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元；三是按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。 稅務機關應當根據定期定額戶的經營規(guī)模、經營區(qū)域、經營內容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采

6、用下列一種或兩種以上的方法核定： （一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； （二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定； （三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定； （四）按照發(fā)票和相關憑據核定； （五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定； （六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產、經營情況核定； （七）按照其他合理方法核定。,核定程序： 第三十條 主管國稅機關核定定額程序：（一）自行申報。定期定額戶要按照主管國稅機關規(guī)定的申報期限、申報內容向主管國稅機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數和每月經營額以及主管國稅機關需要的其他申報項

7、目。納稅人未按規(guī)定期限自行申報的，主管國稅機關可以不經過自行申報程序，按照本辦法第二十九條規(guī)定的方法核定其定額。 （二）核定定額。主管國稅機關根據定期定額戶自行申報情況，可以到定期定額戶生產、經營場所對其自行申報的內容進行核實，也可以參考典型調查結果，采取本辦法第二十九條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算核定其應納稅額。 核定定額戶在繳納稅款時，要在開戶銀行辦理委托銀行代繳稅款三方協(xié)議書，向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號，其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款；其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期辦理納稅申報按逾期繳納稅款處理。為保證稅款及時入庫，其存款入賬時間不得

8、影響銀行或其他金融機構在納稅期內將其稅款劃繳入庫。,三、稅務登記變更,按照中華人民共和國征收管理法實施細則第十四條規(guī)定，納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。 例如：名稱、經營地址、經營范圍、經營者姓名 納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。 例如：聯系電話,四、稅務登記注銷,按照中華人民共和國征收管理法實施細則第十五條有關規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終

9、止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。,五、定期定額戶停業(yè),第四十條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管國稅機關書面提出停業(yè)報告，結清應納稅

10、款，經主管國稅機關審核批準后方可停業(yè)。經主管國稅機關審核批準停業(yè)的定期定額戶需提前恢復經營的，應當在恢復經營前向主管國稅機關書面提出復業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向主管國稅機關提出書面的延長停業(yè)報告。 提示：1、停業(yè)期限最長為一年，且不跨年度。 2、每月15號前辦理停業(yè)手續(xù)，不繳納當月稅款。否則，繳納當月稅款。,六、發(fā)票業(yè)務知識,1、發(fā)票種類 目前，涉及個體工商戶的發(fā)票主要是三種： 網絡機打發(fā)票：經營出口貿易、收購行業(yè)、原木銷售行業(yè)、水和氣行業(yè)的納稅人、一部分經營特殊行業(yè)的一般納稅人企業(yè)、個體工商戶和小規(guī)模納稅人使用。 通用定額發(fā)票：未達到起征點個體工商戶和營改增納稅人。 增值稅

11、專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票：一般納稅人使用：,2、發(fā)票領取 依法辦理稅務登記的單位和個人，根據中華人民共和國稅收征收管理法第二十一條、中華人民共和國發(fā)票管理辦法第十五條國家稅務總局關于普通發(fā)票行政審批取消和調整后有關稅收管理問題的通知（國稅發(fā)200815號）；財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知2013106號之規(guī)定,在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票，經主管稅務機關審核后，發(fā)放發(fā)票領購簿。 納稅人應提供資料：稅務登記證（副本）、經辦人的身份證明原件、發(fā)票專用章印模（發(fā)票誤填作廢專用章）。,使用定額發(fā)票的納稅人領購發(fā)票時應提供資料： 發(fā)票領購簿和

12、已用發(fā)票存根 使用網絡發(fā)票納稅人領購時應提供資料： 發(fā)票領購簿及作廢發(fā)票 （使用網絡發(fā)票納稅人不需要提供存根聯只在網絡發(fā)票系統(tǒng)中對已開具的發(fā)票和作廢的發(fā)票進行驗舊） 一般納稅人領購發(fā)票時應提供資料： 1.發(fā)票購領簿 2.稅控IC卡（一般納稅人使用） 3.攜帶當月開具的發(fā)票匯總清單（上個月開具的在自主辦稅系統(tǒng)中進行驗舊） 提供資料完整、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結。 辦結程序：辦稅大廳發(fā)票窗口先資料審核然后在V2.0系統(tǒng)中查看發(fā)票驗舊信息（開具網絡機打發(fā)票的納稅人），是否發(fā)票開具金額超該納稅人核定定額收入，如果超核定收入告知納稅人納稅人到綜合服務窗口繳納超定額收入部分的稅金最后發(fā)

13、票窗口發(fā)放發(fā)票。,3、發(fā)票使用 個體工商戶未達到起征點戶使用兩種發(fā)票： 通用定額發(fā)票：種類有50元、20元、10元、5元 1元和網絡機打發(fā)票（開具限額為千元，一張發(fā)票最多開999.99元） 企業(yè)及達到起征點標準的個體工商戶： 使用網絡機打發(fā)票。,七、網絡發(fā)票,辦理網絡發(fā)票程序 1）辦理網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的開戶登記程序 第一步;首先稅務機關應根據開具發(fā)票的單位和個人的經營情況，核定其在線開具網絡發(fā)票的種類、行業(yè)類別、開票限額等內容。 第二步：辦稅服務廳在網絡發(fā)票系統(tǒng)中進行納稅人資格認定 第三步：中國電信開通VIP賬號 第四步：納稅人進行搜狗游覽器環(huán)境下下載安裝后，可以進入網絡發(fā)票系統(tǒng) 開具發(fā)票的單

14、位和個人需要變更網絡發(fā)票核定內容的，可向稅務機關提出申請，經稅務機關確認，予以變更。,2）網絡發(fā)票紅字開具及驗舊 第八條 開具發(fā)票的單位和個人需要開具紅字發(fā)票的，必須收回原網絡發(fā)票全部聯次或取得受票方出具的有效證明，通過網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負數的紅字網絡發(fā)票。 第九條 開具發(fā)票的單位和個人作廢開具的網絡發(fā)票，應收回原網絡發(fā)票全部聯次，注明“作廢”， 并在網絡發(fā)票管理系統(tǒng)中進行發(fā)票作廢處理。 第十條 開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。 驗舊提醒：1、發(fā)票使用完后，及時驗舊，并購買新發(fā)票； 2、發(fā)票未使用完，在月末最后一天進行驗舊。,關于網絡發(fā)票的通知,1、使用網絡版普通發(fā)票的納稅人，