小規(guī)模納稅人申報表填寫說明 文檔

1、新增營改增試點小規(guī)模納稅人”申報表填寫及關(guān)鍵點說明（一）小規(guī)模納稅申報資料1.增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）2.增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料（二）小規(guī)模納稅人增值納稅申報表填寫指引小規(guī)模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細(xì)表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細(xì)表。（三）適用“起征點”政策的判斷小

2、規(guī)模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷，如未達到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。1.“起征點”標(biāo)準(zhǔn)按月申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。2.“起征點”口徑增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點”銷售額

3、為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）填寫關(guān)鍵點增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料填寫關(guān)鍵點二、“原增值稅小規(guī)模納稅人”申報表主要變化填寫要點（一）小規(guī)模納稅人申報表的主要變化增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）1.增

4、加了填報內(nèi)容；2.把“營改增”試點的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)納入主表填報范圍。增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。三、五個案例教你填表三張報表哪張要填，哪張不用填？如何填報？下面五個案例一定能教會你！【例題一】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，全額申請代開了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？主表計稅依據(jù)部分：主表稅款計算部分：【例題二】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，對外全額開具增值稅普通發(fā)票。如果130萬元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬元，已取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票，自己的建

5、筑收入為103萬元。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？首先，附列資料填寫如下：通過表中第8欄計算得出，扣除分包款后的不含稅銷售額為100萬元，繼續(xù)填寫主表：主表計稅依據(jù)部分：主表稅款計算部分：【例題三】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，如果130萬收入中包含跨縣（區(qū)）提供的建筑服務(wù)收入27萬元，并在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，自己的建筑收入為103萬元。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？首先，異地預(yù)繳需要填寫增值稅預(yù)繳申報表，繳納增值稅7864.08元：其次，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。主表計稅依據(jù)部分：主表稅款計算部分：【例題四】如果建筑企業(yè)當(dāng)月僅發(fā)生建筑收入20600元，此時可以享受小微優(yōu)惠，免征

6、增值稅。此時不再填列在申報表第一和第二部分，應(yīng)填列于第四部分“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。主表計稅依據(jù)部分：主表稅款計算部分：如果納稅人登記注冊類型為個體工商戶，此時計稅依據(jù)部分小微免稅收入20000元應(yīng)填報于主表第9行和第11行?！纠}五】某個體工商戶，當(dāng)月提供咨詢服務(wù)收入10.3萬元，出租住房，收取租金收入1.05萬元。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？首先，個體工商戶出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)惠，可按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。此類納稅人，需要先填報增值稅減免稅申報明細(xì)表：然后，繼續(xù)填報主表。主表計稅依據(jù)部分：主表稅款計算部分：說明：1.案例中所有收入均為含稅價；2.增值稅納稅申報表（小

7、規(guī)模納稅人適用）以上簡稱主表；3.增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料以上簡稱附列資料。也許你最后也沒能環(huán)游世界，可是你在實現(xiàn)夢想的途中找到了自己。那是能夠為了一個目標(biāo)默默努力的自己，不抱怨，不浮躁，不害怕孤單，沉默卻又努力的自己。說不定你想要苦苦追尋的夢想，已經(jīng)握在你手中了。我們會覺得焦慮，無非因為現(xiàn)在的我們，跟想象中的自己很有距離，不喜歡現(xiàn)在的自己。只有拼命地想辦法去改變，只有馬上行動起來，因為這個事情只有你自己能做到，只有你自己能找到出口。不要害怕改變，那些真正愛你的人會理解你，會包容你的缺點，接受你的改變，祝福你的未來。而那些說你變了的人，不用理會他們，那只是因為你不再按照他們想要的生活軌跡生活而已。記住那些一直陪著你的人、懂你沉默的人，忘掉那些說你變了、遠離你的人。事實上，你不會發(fā)現(xiàn)自己有多強大，直到有一天