3稅務(wù)籌劃的基本技術(shù).ppt

1、第三章 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù),第一節(jié) 減免稅技術(shù) 第二節(jié) 分割技術(shù) 第三節(jié) 扣除技術(shù) 第四節(jié) 稅率差異技術(shù) 第五節(jié) 抵免技術(shù) 第六節(jié) 退稅技術(shù) 第七節(jié) 延期納稅技術(shù) 第八節(jié) 會計政策選擇技術(shù),一、減免稅 減免稅是指國家為了照顧國民經(jīng)濟中某些特殊情況，運用稅收調(diào)節(jié)職能，對某些納稅人或征稅對象給予的減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種鼓勵或照顧措施。 政策性減免稅 照顧困難減免稅。,第一節(jié) 減免稅技術(shù),二、減免稅技術(shù) 理解 在不違法和合理的情況下 使納稅人成為免稅人 或使納稅人從事免稅活動 或使征稅對象成為免稅對象 特點（原理范圍技術(shù)） 運用絕對收益籌劃原理 主要運用稅額籌劃原理 適用范圍狹窄 技術(shù)簡單,技術(shù)要

2、點 盡量爭取更多的減免稅待遇 盡量使減免稅期最長化 減免稅必須有法律、法規(guī)的明確規(guī)定 政策交叉時，選擇使用最優(yōu)惠的,第二節(jié) 分割技術(shù) 一、分割 分割是指把一個納稅人的應(yīng)稅所得分成多個納稅人的應(yīng)稅所得，或者把一個納稅人的應(yīng)稅所得分割成適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個部分的應(yīng)稅所得。,二、分割技術(shù) 理解 在不違法和合理的情況下 所得在兩個或更多個納稅人之間 或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個部分之間 進行分割 特點 應(yīng)用絕對收益籌劃原理 應(yīng)用稅基籌劃原理 適用范圍狹窄 技術(shù)較為復(fù)雜,技術(shù)要點 分割合理化 分割不違法 收益最大。,第三節(jié) 扣除技術(shù) 一、扣除的概念 扣除是指從應(yīng)稅收

3、入中減去各種準(zhǔn)予扣除項目的金額以求出應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。,二、稅務(wù)籌劃的扣除技術(shù) （一）扣除技術(shù)的概念 扣除技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)減稅額，或調(diào)整扣除額在各個應(yīng)稅期的分布而相對節(jié)減稅額的稅務(wù)籌劃技術(shù)。,（二）扣除技術(shù)的特點 1可用于絕對收益籌劃和相對收益籌劃。 2采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。 3技術(shù)較為復(fù)雜。 4適用范圍較大。,（三）扣除技術(shù)要點 1扣除項目最多化。 2扣除金額最大化。 3扣除最早化。,第四節(jié) 稅率差異技術(shù) 一 稅率差異技術(shù)概念 稅率差異技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，利用稅

4、率的差異而直接節(jié)減稅款的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅率越低，節(jié)減的稅額越多。,二 稅率差異技術(shù)特點 1運用絕對收益籌劃原理。 2運用稅率籌劃原理。 3技術(shù)較為復(fù)雜。 4適用范圍較大。 5具有相對確定性。,三 稅率差異技術(shù)要點 1盡量尋求稅率最低化。 2與企業(yè)的經(jīng)營活動有機地結(jié)合起來。,第五節(jié) 抵免技術(shù) 一、稅收抵免的概念 稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額，包括避免雙重征稅的稅收抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎勵的稅收抵免。,二、稅務(wù)籌劃的抵免技術(shù) （一）抵免技術(shù)的概念 抵免技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使稅收抵免額增加的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額則越少，從而節(jié)減的稅額就

5、越大。,（二）抵免技術(shù)的特點 l運用絕對收益籌劃原理。 2運用稅額籌劃原理。 3技術(shù)較為簡單。 4適用范圍較寬。,（三）抵免技術(shù)要點 l抵免項目最多化。 2抵免金額最大化。 3抵免時間盡早。,第六節(jié) 退稅技術(shù) 一、退稅的概念 退稅是稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。,二、稅務(wù)籌劃的退稅技術(shù) (一）退稅技術(shù)概念 退稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使稅務(wù)機關(guān)退還納稅人已納稅款的稅務(wù)籌劃技術(shù)。,（二）退稅技術(shù)特點 1運用絕對收益籌劃原理。 2運用稅額籌劃原理。 3技術(shù)有難有易。 4適用范圍較小。,（三）退稅技術(shù)要點 1盡量爭取退稅項目最多化。 2盡量使退稅額最大化。,第七節(jié) 延期納稅技術(shù) 一、

6、延期納稅的概念 延期納稅是指納稅人按照國家有關(guān)延期納稅規(guī)定延緩一定時期后再繳納稅收。,二、稅務(wù)籌劃的延期納稅技術(shù) （一）延期納稅技術(shù)的概念 延期納稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的稅務(wù)籌劃技術(shù)。,（二）延期納稅技術(shù)特點 l運用相對收益籌劃。 2運用稅額籌劃原理。 3技術(shù)復(fù)雜。 4適用范圍大。,（三）延期納稅技術(shù)要點 l延期納稅項目最多化。 2延長期最長化。,第八節(jié) 會計政策選擇技術(shù) 一、會計政策的概念 會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。,二、稅務(wù)籌劃的會計政策選擇技術(shù) （一）會計政策選擇技術(shù)的概念 會計政策選擇技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，采用適當(dāng)?shù)臅嬚咭詼p輕稅負(fù)或延緩納稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。,1存貨計價 2折舊計提 3費用列支 4營業(yè)收入