《應付賬款的核算》PPT課件.ppt

1、項目二 應付及預收款項的核算模塊一 應付賬款業(yè)務及核算,一、應付賬款概述 （一）應付賬款概念 應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務等應支付給貨物提供者或勞務提供者的款項。,（二）應付賬款入賬時間的確定 理論上應以所購物資的所有權轉(zhuǎn)移或接受勞務已發(fā)生為標志，但實際工作中應區(qū)別不同情況處理。,模塊一 應付賬款業(yè)務及核算,（1）物資和發(fā)票賬單同時到達 應付賬款一般是在貨物驗收入庫后才能按發(fā)票賬單登記入賬。 （2）物資和發(fā)票賬單未同時到達 如果發(fā)票賬單先到物資后到，則在收到發(fā)票賬單時，即應入賬。 如果物資先到發(fā)票賬單后到，暫時不作賬務處理，待收到發(fā)票賬單時再入賬；,模塊一 應付賬款業(yè)務及核算,如

2、果發(fā)票賬單需要間隔較長時間才能到達，因為這項負債已經(jīng)成立，所以應在月份終了時，按暫估價入賬，待下月初再用紅字予以沖回，等發(fā)票賬單到達后，再按實際金額入賬。,（三）應付賬款入賬價值的確定 應付帳款一般按應付金額入帳，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入帳，如果應付帳款是帶有現(xiàn)金折扣的，則按總價法核算,（四）科目設置,應付賬款,（1）償還時 （2）用商業(yè)匯票抵付時 （3）無法支付轉(zhuǎn)銷時,發(fā)生應付而未付的款項時,余：尚未支付的應付款,應按照供應單位設置明細賬，以進行明細分類核算。,二、應付賬款的賬務處理,1、因購材料、商品而發(fā)生應付未付款時 （1）屬于單貨同到，因無款支付而發(fā)生的，（待物資驗收入庫后） 借：原

3、材料（庫存商品） 應交稅費應交增值稅（進項稅） 貸：應付賬款,（2）屬于貨到單未到的，一般在月未時， 對已到的貨物暫估入賬，下月初用紅字沖回，等單到時，再按“單貨同到”核算處理。 暫估入賬時 借：原材料（庫存商品等）（暫估價值） 貸：應付賬款暫估應付賬款,下月初紅沖時，分錄與暫估入賬時相同 借：原材料（庫存商品等） 貸：應付賬款暫估應付賬款（金額為紅字）,單到時 借：原材料（庫存商品） 應交稅費應交增值稅（進項稅） 貸：應付賬款,（3）單到貨未到的 借：在途物資（實際成本） 材料采購（計劃成本） 應交稅費應交增值稅（進項稅） 貸：應付賬款,2、應付賬款減少的核算 （1）以存款償還時 借：應付賬

4、款 貸：銀行存款 （2）開出承兌的商業(yè)匯票抵付時 借：應付賬款 貸：應付票據(jù),（3）無法支付的應付款沖銷時 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入 確實無法支付的應付款項,帶有：“現(xiàn)金折扣”的應付賬款的核算要點,總原則：按“總價法”核算 購入時：按總價法計價入賬（同前面沒有“現(xiàn)金折扣”的核算分錄 若在對方規(guī)定的折扣期內(nèi)付款，則享受的現(xiàn)金折扣 ，沖減“財務費用” 借：應付賬款 貸：銀行存款（扣除現(xiàn)金折扣后的金額） 財務費用（現(xiàn)金折扣）,帶有：“現(xiàn)金折扣”的應付賬款的核算要點,付款時若超過對方規(guī)定的折扣期才付款，則沒有現(xiàn)金折扣 因債權人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應付賬款，應轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,實例1,四方實業(yè)有

5、限公司財務專用章,（1）會計根據(jù)原始憑證填制記賬憑證,（2）復核后登記應付賬款明細賬,實例2海濱拖拉機廠購入生產(chǎn)拖拉機用的機床。對方給予2/20、N/30的現(xiàn)金折扣條件。貨已收到，款未付。,無錫機械股份有限公司財務專用章,海濱拖拉機廠收貨單 2007年3月5日 第05298號 供貨單位:無錫機械股份有限公司 發(fā)票號碼: 06738817 材料大類:原材料,制單：王新 驗收：王新 主管： 記賬：,（1）會計根據(jù)原始憑證填制記賬憑證,（2）復核后登記應付賬款明細賬,（1）會計根據(jù)原始憑證填制記賬憑證,（2）復核后登記應付賬款明細賬,課堂練習1,彬彬公司2007年4月2日，從滟滟公司購入一批家電產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批家電的價款為100萬元，增值稅為17萬元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，彬彬公司如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣 （假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮增值稅）。 彬彬公司于2007年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠滟滟公司貨款。,課堂練習2,超超公司2007年4月末將外購電費68000元計入成本費用。