常見疑點(diǎn)分析處理.ppt

1、,常見疑點(diǎn)分析處理,宿遷市國(guó)家稅務(wù)局,2006年7月31日,出口企業(yè)常見疑點(diǎn)分析處理,說(shuō)明： 本疑點(diǎn)調(diào)整是基于非預(yù)審狀態(tài)下而制定的操作規(guī)則。事實(shí)上，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)200551之規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以無(wú)相關(guān)電子信息或電子信息核對(duì)不符等原因，拒不受理出口商的出口貨物退（免）稅申報(bào)。換言之，企業(yè)如果未提出預(yù)審要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)強(qiáng)迫企業(yè)實(shí)行預(yù)審。,目前，出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中共設(shè)置了330種機(jī)審疑點(diǎn)。其中，涉及外貿(mào)企業(yè)審核疑點(diǎn)有212種，生產(chǎn)企業(yè)疑點(diǎn)有118種。本次培訓(xùn)，以部分地區(qū)反映的日常審核中較為常見的疑點(diǎn)處理問(wèn)題，作為授課的重點(diǎn)。,十二種常見疑點(diǎn)問(wèn)題的處理,一、退稅申報(bào)的讀入日期

2、（XXX）與申報(bào)的出口日期（YYY）之差超過(guò)允許范圍（ZZZ）天（1170） 1、審核基本原則： 退稅申報(bào)的讀入日期與申報(bào)的出口日期之差不應(yīng)超過(guò)90天。 2、產(chǎn)生原因： 企業(yè)因特殊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式或其他原因未在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行退稅申報(bào)。 3、調(diào)整規(guī)則： 核實(shí)已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的“延期備案申請(qǐng)報(bào)告”。核實(shí)無(wú)誤的，予以人工挑過(guò)；未申請(qǐng)“延期備案申請(qǐng)報(bào)告”或經(jīng)核實(shí)不符規(guī)定的，不予處理。,二、申報(bào)數(shù)據(jù)與海關(guān)數(shù)據(jù)的美元離岸價(jià)之差大于合理范圍（1405） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)以海關(guān)報(bào)關(guān)單作為出口憑證進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，其申報(bào)的美元離岸價(jià)與海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中相對(duì)應(yīng)的美元離岸價(jià)之差應(yīng)在規(guī)定的合理范圍內(nèi)。

3、2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)填報(bào)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表時(shí)，美元離岸價(jià) 填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤。 2）系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價(jià)之差的規(guī)定范圍不合理。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。 2）系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價(jià)之差的規(guī)定范圍不合理的，報(bào)經(jīng)同意后，調(diào)整系統(tǒng)審核配置中出口美元離岸價(jià)之差的規(guī)定范圍。,三、申報(bào)出口數(shù)量（XXX）超過(guò)海關(guān)數(shù)據(jù)中數(shù)量（YYY）ZZZ%（1410） 1、審核基本原則： 一般情況下，企業(yè)申報(bào)退稅出口數(shù)量應(yīng)小于等于海關(guān)數(shù)據(jù)中的出口數(shù)量。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)填報(bào)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表時(shí)填錄錯(cuò)誤。 2）總局下

4、傳的海關(guān)電子信息中的數(shù)據(jù)與出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)不一致。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。 2）總局下傳的海關(guān)電子信息中的數(shù)據(jù)與出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)不一致的，屬海關(guān)電子信息錯(cuò)誤的，經(jīng)發(fā)函核實(shí)后，人工挑過(guò)；屬出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)有誤的，發(fā)函有關(guān)海關(guān)，海關(guān)修訂后，將原數(shù)據(jù)訂正。,四、海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中無(wú)此報(bào)關(guān)單號(hào)（1460） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)應(yīng)包含在海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼錄入錯(cuò)誤。 2）海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中報(bào)關(guān)單號(hào)碼與實(shí)際報(bào)關(guān)單號(hào)碼不符，主要是指海關(guān)錄入錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)傳遞

5、過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤。 3）海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息滯后。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后訂正調(diào)整。 2）海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中報(bào)關(guān)單號(hào)碼與實(shí)際報(bào)關(guān)單號(hào)碼不符的，可以發(fā)函調(diào)查，回函證明真實(shí)后進(jìn)行人工挑過(guò)，并說(shuō)明挑過(guò)理由。 3）海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息滯后的，不調(diào)整。待電子信息到達(dá)后再進(jìn)行電子審核。,五、總局代理出口證明數(shù)據(jù)中無(wú)此代理出口證明號(hào)（XXX）（1660） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的代理出口證明號(hào)應(yīng)包含在代理出口證明電子信息中。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，代理出口證明號(hào)碼錄入錯(cuò)誤。 2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號(hào)碼與實(shí)際

6、代理出口證明號(hào)碼不符，主要是指代理出口證明出具的稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)傳遞過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤。 3）代理出口證明電子信息滯后。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后訂正調(diào)整。 2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號(hào)碼與實(shí)際代理出口證明號(hào)碼不符的，應(yīng)發(fā)函調(diào)查，回函證明真實(shí)后進(jìn)行人工挑過(guò)處理。 3）代理出口證明電子信息滯后的，不調(diào)整。待電子信息到達(dá)后再進(jìn)行電子審核。,六、可退稅額誤差比例（XXX%）超出YYY%（2250） 1、審核基本原則： 企業(yè)申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)的可退稅額應(yīng)等于進(jìn)貨的計(jì)稅金額乘以退稅率。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)填報(bào)外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表時(shí)，計(jì)稅金額、退稅

7、率、可退稅額等項(xiàng)目錄入錯(cuò)誤。 2）可退稅額超出計(jì)算機(jī)設(shè)定的誤差比例，主要是由于四舍五入造成的。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）退稅率錄入錯(cuò)誤的，作訂正調(diào)整。 2）因四舍五入計(jì)算造成的，經(jīng)審核無(wú)誤，人工挑過(guò)，并說(shuō)明理由。,七、該發(fā)票號(hào)碼（XXX）不在相符專用發(fā)票電子信息中（2904） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的發(fā)票號(hào)碼應(yīng)包含在相符專用發(fā)票電子信息中。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，發(fā)票號(hào)碼錄入錯(cuò)誤。 2）專用發(fā)票電子信息滯后。 3）出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，沒(méi)有及時(shí)對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后訂正調(diào)整。 2）專用發(fā)

8、票電子信息滯后的，不處理。待電子信息到達(dá)后再進(jìn)行電子審核。 3）發(fā)票沒(méi)有認(rèn)證的，不予調(diào)整。 注：今后對(duì)企業(yè)因未認(rèn)證而要求供貨企業(yè)重新開票而產(chǎn)生的換票行為應(yīng)予禁止。在此疑點(diǎn)下，只要企業(yè)申報(bào)填錄正確，不再處理。,八、換匯成本（XXX）超出合理范圍（7100） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)其申報(bào)的數(shù)據(jù)計(jì)算出的換匯成本應(yīng)該在設(shè)定的換匯成本合理范圍內(nèi)。 2、產(chǎn)生原因： 1）企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)上的特殊原因?qū)е聯(lián)Q匯成本不在合理范圍內(nèi)； 2）企業(yè)進(jìn)出貨配單有誤。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）企業(yè)將導(dǎo)致?lián)Q匯成本不在合理范圍內(nèi)的原因說(shuō)明清楚，經(jīng)核 實(shí)認(rèn)為理由成立的，予以人工挑過(guò)；理由不成立的，不予處理。 2

9、）配單有誤的，原則上不作調(diào)整。,九、免稅明細(xì)電子信息中無(wú)此出口發(fā)票號(hào)碼（XXX）（S330） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)在向主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)和向主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，免稅申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)與退稅申報(bào)數(shù)據(jù)中的出口發(fā)票號(hào)碼保持一致。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，出口發(fā)票號(hào)碼填錄錯(cuò)誤。 2）出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，出口發(fā)票號(hào)碼填錄錯(cuò)誤。 3）出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號(hào)碼向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)。 4）征稅機(jī)關(guān)尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機(jī)關(guān)。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，出口發(fā)票號(hào)碼填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后人工挑過(guò)，并說(shuō)明挑過(guò)理由。 2）出口企業(yè)進(jìn)行退

10、稅申報(bào)時(shí)，出口發(fā)票號(hào)碼填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后進(jìn)行訂正。 3）出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號(hào)碼向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)的，作補(bǔ)免抵退稅計(jì)算處理。 4）征稅機(jī)關(guān)尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機(jī)關(guān)的，暫不處理，待該信 息由征稅機(jī)關(guān)傳遞后再重新審核。,十、退（免）稅申報(bào)的讀入月份與海關(guān)電子信息中的所屬期超過(guò)規(guī)定期限（S331） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)應(yīng)在國(guó)家規(guī)定期限內(nèi)取得合法憑證，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退（稅）申報(bào)手續(xù)。 2、產(chǎn)生原因： 出口企業(yè)在貨物出口后，未能在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)取得合法憑證，或未及時(shí)申報(bào)。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)在貨物出口后，未能在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)取得合法憑證的，如果事先

11、已申請(qǐng)備案延期，則審核時(shí)可作人工調(diào)過(guò)處理； 2）未及時(shí)申報(bào)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)征稅。,十一、報(bào)關(guān)單電子信息中無(wú)此報(bào)關(guān)單號(hào)（XXX） （S335） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)應(yīng)包含在海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼錄入錯(cuò)誤。 2）海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中報(bào)關(guān)單號(hào)碼與實(shí)際報(bào)關(guān)單號(hào)碼不符，主要是指基層海關(guān)錄入錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)傳遞過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤。 3）海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息滯后，即可能在以后幾個(gè)月內(nèi)傳遞。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后訂正調(diào)整。 2）海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中報(bào)關(guān)單號(hào)碼與實(shí)際報(bào)關(guān)單號(hào)碼不符的，可以發(fā)函調(diào)查，回函證明真實(shí)后進(jìn)行人工挑過(guò)處理。 3）報(bào)關(guān)單電子信息滯后的，待電子信息到達(dá)后再進(jìn)行電子審核。,十二、申報(bào)的美元離岸價(jià)與報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)中美元離岸價(jià)之差超過(guò)規(guī)定范圍（S339） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)以海關(guān)報(bào)關(guān)單作為出口憑證進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，其申報(bào)的美元離岸價(jià)與海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中相對(duì)應(yīng)的美元離岸價(jià)之差應(yīng)在規(guī)定的合理范圍內(nèi)。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表時(shí)，美元離岸價(jià)填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤。 2）總局下傳的海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息與海關(guān)報(bào)關(guān)單的有關(guān)內(nèi)容不一致。 3）系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價(jià)