常見疑點分析處理.ppt

1、,常見疑點分析處理,宿遷市國家稅務局,2006年7月31日,出口企業(yè)常見疑點分析處理,說明： 本疑點調整是基于非預審狀態(tài)下而制定的操作規(guī)則。事實上，根據國家稅務總局國稅發(fā)200551之規(guī)定，稅務機關不得以無相關電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口商的出口貨物退（免）稅申報。換言之，企業(yè)如果未提出預審要求，稅務機關不應強迫企業(yè)實行預審。,目前，出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中共設置了330種機審疑點。其中，涉及外貿企業(yè)審核疑點有212種，生產企業(yè)疑點有118種。本次培訓，以部分地區(qū)反映的日常審核中較為常見的疑點處理問題，作為授課的重點。,十二種常見疑點問題的處理,一、退稅申報的讀入日期

2、（XXX）與申報的出口日期（YYY）之差超過允許范圍（ZZZ）天（1170） 1、審核基本原則： 退稅申報的讀入日期與申報的出口日期之差不應超過90天。 2、產生原因： 企業(yè)因特殊的生產經營方式或其他原因未在規(guī)定的期限內進行退稅申報。 3、調整規(guī)則： 核實已經過稅務機關確認的“延期備案申請報告”。核實無誤的，予以人工挑過；未申請“延期備案申請報告”或經核實不符規(guī)定的，不予處理。,二、申報數據與海關數據的美元離岸價之差大于合理范圍（1405） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)以海關報關單作為出口憑證進行退稅申報時，其申報的美元離岸價與海關報關單電子信息中相對應的美元離岸價之差應在規(guī)定的合理范圍內。

3、2、產生原因： 1）出口企業(yè)填報外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表時，美元離岸價 填寫錯誤或錄入錯誤。 2）系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價之差的規(guī)定范圍不合理。 3、調整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯誤的，經核實后，將原數據訂正。 2）系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價之差的規(guī)定范圍不合理的，報經同意后，調整系統(tǒng)審核配置中出口美元離岸價之差的規(guī)定范圍。,三、申報出口數量（XXX）超過海關數據中數量（YYY）ZZZ%（1410） 1、審核基本原則： 一般情況下，企業(yè)申報退稅出口數量應小于等于海關數據中的出口數量。 2、產生原因： 1）出口企業(yè)填報外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表時填錄錯誤。 2）總局下

4、傳的海關電子信息中的數據與出口報關單數據不一致。 3、調整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯誤的，經核實后，將原數據訂正。 2）總局下傳的海關電子信息中的數據與出口報關單數據不一致的，屬海關電子信息錯誤的，經發(fā)函核實后，人工挑過；屬出口報關單數據有誤的，發(fā)函有關海關，海關修訂后，將原數據訂正。,四、海關報關單電子信息中無此報關單號（1460） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向稅務機關進行退稅申報時，申報的出口報關單號應包含在海關報關單電子信息中。 2、產生原因： 1）出口企業(yè)在進行退稅申報時，出口報關單號碼錄入錯誤。 2）海關報關單電子信息中報關單號碼與實際報關單號碼不符，主要是指海關錄入錯誤或數據傳遞

5、過程中發(fā)生錯誤。 3）海關報關單電子信息滯后。 3、調整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯誤的，經檢查核實后訂正調整。 2）海關報關單電子信息中報關單號碼與實際報關單號碼不符的，可以發(fā)函調查，回函證明真實后進行人工挑過，并說明挑過理由。 3）海關報關單電子信息滯后的，不調整。待電子信息到達后再進行電子審核。,五、總局代理出口證明數據中無此代理出口證明號（XXX）（1660） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向稅務機關進行退稅申報時，申報的代理出口證明號應包含在代理出口證明電子信息中。 2、產生原因： 1）出口企業(yè)在進行退稅申報時，代理出口證明號碼錄入錯誤。 2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號碼與實際

6、代理出口證明號碼不符，主要是指代理出口證明出具的稅務機關錄入錯誤或數據傳遞過程中發(fā)生錯誤。 3）代理出口證明電子信息滯后。 3、調整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯誤的，經檢查核實后訂正調整。 2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號碼與實際代理出口證明號碼不符的，應發(fā)函調查，回函證明真實后進行人工挑過處理。 3）代理出口證明電子信息滯后的，不調整。待電子信息到達后再進行電子審核。,六、可退稅額誤差比例（XXX%）超出YYY%（2250） 1、審核基本原則： 企業(yè)申報的進貨數據的可退稅額應等于進貨的計稅金額乘以退稅率。 2、產生原因： 1）出口企業(yè)填報外貿企業(yè)出口貨物進貨申報明細表時，計稅金額、退稅

7、率、可退稅額等項目錄入錯誤。 2）可退稅額超出計算機設定的誤差比例，主要是由于四舍五入造成的。 3、調整規(guī)則： 1）退稅率錄入錯誤的，作訂正調整。 2）因四舍五入計算造成的，經審核無誤，人工挑過，并說明理由。,七、該發(fā)票號碼（XXX）不在相符專用發(fā)票電子信息中（2904） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向稅務機關進行退稅申報時，申報的發(fā)票號碼應包含在相符專用發(fā)票電子信息中。 2、產生原因： 1）出口企業(yè)在進行退稅申報時，發(fā)票號碼錄入錯誤。 2）專用發(fā)票電子信息滯后。 3）出口企業(yè)在進行退稅申報時，沒有及時對發(fā)票進行認證。 3、調整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯誤的，經檢查核實后訂正調整。 2）專用發(fā)

8、票電子信息滯后的，不處理。待電子信息到達后再進行電子審核。 3）發(fā)票沒有認證的，不予調整。 注：今后對企業(yè)因未認證而要求供貨企業(yè)重新開票而產生的換票行為應予禁止。在此疑點下，只要企業(yè)申報填錄正確，不再處理。,八、換匯成本（XXX）超出合理范圍（7100） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)進行退稅申報時，根據其申報的數據計算出的換匯成本應該在設定的換匯成本合理范圍內。 2、產生原因： 1）企業(yè)由于經營上的特殊原因導致換匯成本不在合理范圍內； 2）企業(yè)進出貨配單有誤。 3、調整規(guī)則： 1）企業(yè)將導致換匯成本不在合理范圍內的原因說明清楚，經核 實認為理由成立的，予以人工挑過；理由不成立的，不予處理。 2

9、）配單有誤的，原則上不作調整。,九、免稅明細電子信息中無此出口發(fā)票號碼（XXX）（S330） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)在向主管征稅機關進行免稅申報和向主管退稅機關進行退稅申報時，免稅申報數據應與退稅申報數據中的出口發(fā)票號碼保持一致。 2、產生原因： 1）出口企業(yè)進行免稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤。 2）出口企業(yè)進行退稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤。 3）出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號碼向征稅機關進行免稅申報。 4）征稅機關尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機關。 3、調整規(guī)則： 1）出口企業(yè)進行免稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤的，經檢查核實后人工挑過，并說明挑過理由。 2）出口企業(yè)進行退

10、稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤的，經檢查核實后進行訂正。 3）出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號碼向征稅機關進行免稅申報的，作補免抵退稅計算處理。 4）征稅機關尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機關的，暫不處理，待該信 息由征稅機關傳遞后再重新審核。,十、退（免）稅申報的讀入月份與海關電子信息中的所屬期超過規(guī)定期限（S331） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)應在國家規(guī)定期限內取得合法憑證，并及時向稅務機關辦理退（稅）申報手續(xù)。 2、產生原因： 出口企業(yè)在貨物出口后，未能在規(guī)定期限內及時取得合法憑證，或未及時申報。 3、調整規(guī)則： 1）出口企業(yè)在貨物出口后，未能在規(guī)定期限內及時取得合法憑證的，如果事先

11、已申請備案延期，則審核時可作人工調過處理； 2）未及時申報的，應按規(guī)定計算補征稅。,十一、報關單電子信息中無此報關單號（XXX） （S335） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向主管征稅機關進行免稅申報時，申報的出口報關單號應包含在海關報關單電子信息中。 2、產生原因： 1）出口企業(yè)在進行退稅申報時，出口報關單號碼錄入錯誤。 2）海關報關單電子信息中報關單號碼與實際報關單號碼不符，主要是指基層海關錄入錯誤或數據傳遞過程中發(fā)生錯誤。 3）海關報關單電子信息滯后，即可能在以后幾個月內傳遞。 3、調整規(guī)則： 1）出口企業(yè)在進行退稅申報時出口報關單號碼錄入錯誤的，經檢查核實后訂正調整。 2）海關報關單電子信息中報關單號碼與實際報關單號碼不符的，可以發(fā)函調查，回函證明真實后進行人工挑過處理。 3）報關單電子信息滯后的，待電子信息到達后再進行電子審核。,十二、申報的美元離岸價與報關單電子數據中美元離岸價之差超過規(guī)定范圍（S339） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)以海關報關單作為出口憑證進行退稅申報時，其申報的美元離岸價與海關報關單電子信息中相對應的美元離岸價之差應在規(guī)定的合理范圍內。 2、產生原因： 1）出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅申報明細表時，美元離岸價填寫錯誤或錄入錯誤。 2）總局下傳的海關報關單電子信息與海關報關單的有關內容不一致。 3）系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價