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1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)示例注意事項(xiàng):一、不同類(lèi)型納稅人可填寫(xiě)欄次有差異。納稅人如僅從事?tīng)I(yíng)改增應(yīng)稅行為(包括“3+7”試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目),則僅可填寫(xiě)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”相關(guān)欄次,“貨物及勞務(wù)”欄次不可填寫(xiě);如僅從事原增值稅應(yīng)稅行為(指銷(xiāo)售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)),則僅可填寫(xiě)“貨物及勞務(wù)”相關(guān)欄次,“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄次不可填寫(xiě);如既從事?tīng)I(yíng)改增應(yīng)稅行為又兼營(yíng)原增值稅應(yīng)稅行為,財(cái)“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄次均可填寫(xiě)。如僅從事?tīng)I(yíng)改增應(yīng)稅行為的納稅人發(fā)生了原增值稅應(yīng)稅行為,或僅從事原增值稅應(yīng)稅行為的納稅人發(fā)生了營(yíng)改增應(yīng)稅行為,需先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)稅(費(fèi))種認(rèn)
2、定,核定相應(yīng)征收品目后方可填寫(xiě)相應(yīng)欄次。二、申報(bào)系統(tǒng)中的表樣與文件規(guī)定表樣略有差異。一是系統(tǒng)中主表比文件規(guī)定表樣多2欄。系統(tǒng)中表樣為24欄,文件規(guī)定表樣為22欄,增加的兩行分別為第15欄“核定銷(xiāo)售額”和第17欄“核定應(yīng)納稅額”,該兩欄為系統(tǒng)自動(dòng)帶出,不可修改,主要是便于核定征收納稅人申報(bào),當(dāng)核定征收納稅人申報(bào)時(shí),應(yīng)納稅額按申報(bào)銷(xiāo)售額和核定銷(xiāo)售額孰高計(jì)算,是否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠也按申報(bào)銷(xiāo)售額和核定銷(xiāo)售額孰高確定。增加的兩欄對(duì)查賬征收納稅人填報(bào)沒(méi)有影響。二是附列資料表樣設(shè)計(jì)不同。文件規(guī)定的表樣為橫表,申報(bào)系統(tǒng)中為豎表,相關(guān)欄次內(nèi)容和邏輯關(guān)系均相同,不影響納稅人填報(bào)。三、小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)
3、惠政策在申報(bào)表中的體現(xiàn)。一是貨物勞務(wù)與服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額分別計(jì)算適用小微企業(yè)政策,即:當(dāng)貨物勞務(wù)銷(xiāo)售額未超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),貨物勞務(wù)享受免稅政策;當(dāng)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額未超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)享受免稅政策。二者互不影響,可以同享受,也可享受其中之一。二是納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額不參與小微企業(yè)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算。當(dāng)總銷(xiāo)售額超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),如扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后其他應(yīng)稅行為不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的,其他應(yīng)稅行為仍可享受免稅優(yōu)惠;當(dāng)總銷(xiāo)售額未超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),如有不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售行為的,不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額仍應(yīng)計(jì)算繳納增值稅,不享受免稅優(yōu)惠,但其他應(yīng)稅行為仍可享受免稅優(yōu)惠。例5:某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人,
4、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),2016年三季度銷(xiāo)售其取得的商業(yè)營(yíng)業(yè)用房,取得含稅收入1050萬(wàn)元,該不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)的購(gòu)置原價(jià)為630萬(wàn)元;該納稅人向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款并代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。相關(guān)政策:小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人,應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn):增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。注釋?zhuān)涸摷{稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地
5、主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,并代開(kāi)增值稅發(fā)票。同時(shí),該納稅人由于偶然轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所造成的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元,不須登記為增值稅一般納稅人。 報(bào)表填寫(xiě):(一)計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào):1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算:扣除后的含稅銷(xiāo)售額(全額代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票)=10500000-6300000=4200000元;銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的不含稅收入=4200000(15%)=4000000元;該納稅人本期不含稅銷(xiāo)售額=4000000元。2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào):計(jì)算的4000000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄;稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額10000000元填入增值稅納稅申
6、報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第5欄;一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)應(yīng)與當(dāng)期附列資料第16欄數(shù)據(jù)一致。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)(二)應(yīng)征增值稅不含稅 銷(xiāo)售額(5%征收率)44000000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅 專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額510000000 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票 不含稅銷(xiāo)售額60說(shuō)明:1.如果在地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票,則應(yīng)將銷(xiāo)售額10000000元填入增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第6欄;2.如果未代開(kāi)發(fā)票,也未自行開(kāi)具發(fā)票,則銷(xiāo)售額10000000元除第4欄外不需單獨(dú)列示。(二)稅款的計(jì)算和填報(bào):1.稅款的計(jì)算:本期
7、應(yīng)納稅額=40000005%=200000元;本期預(yù)繳稅款=200000元;本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=200000200000=0元。2.稅款的填報(bào)計(jì)算的本期應(yīng)納稅額200000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄;本期在地稅預(yù)繳的200000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第21欄;計(jì)算的應(yīng)補(bǔ)(退)稅額0元填入本期增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第22欄。二、稅款計(jì)算項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 本期應(yīng)納稅額15200000 本期應(yīng)納稅額減征額160
8、 本期免稅額170 其中:小微企業(yè)免稅額180 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額190 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-16200000 本期預(yù)繳稅額21200000 本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額22=20-210(三)附列資料的填報(bào):將上期增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料第12欄“期末余額”0元填入本期增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料第9欄;將本期應(yīng)扣除的6300000元填入增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料第10欄;將本期全部含稅收入10500000元填入增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料第13欄;將第9欄與第10欄數(shù)據(jù)相加,并與第13欄比較大小,將較小者填入第11欄、第14欄(
9、06300000=6300000,630000010500000);將第9欄第10欄第11欄的結(jié)果填入增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料第12欄;將第13欄與第14欄之差填入增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料第15欄;將第15欄“含稅銷(xiāo)售額”折算為“不含稅銷(xiāo)售額”(除以1.05)填入增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料第16欄。注意:如納稅人無(wú)差額征稅項(xiàng)目,則不需填寫(xiě)附列資料,如納稅人有差額征稅項(xiàng)目,則與差額項(xiàng)目相同征收率的所有的應(yīng)稅行為均應(yīng)填入附列資料相關(guān)欄次,而不是僅填寫(xiě)差額項(xiàng)目。應(yīng)稅行為(5%征收率)扣除額計(jì)算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額91011(1
10、1910之和,且1113)12910110630000063000000應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算全部含稅收入(適用5%征收率)本期扣除額含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額1314=1115131416151.0510500000630000042000004000000說(shuō)明:1.應(yīng)稅行為(3%征收率)項(xiàng)目同理填列;2.首次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),“期初余額”欄次為“0”。增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)納稅人識(shí)別號(hào):納稅人名稱(chēng)(公章):金額單位:元至角分稅款所屬期:2016年5月1日至2016年6月30日填表日期:2016年7月10日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次
11、本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)100 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額 200 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額300(二)應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(5%征收率) 44000000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額 510000000 稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額60(三)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額7(78)0 其中:稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額80(四)免稅銷(xiāo)售額9=10+11+1200 其中:小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額1000 未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額1100 其他免稅銷(xiāo)售額 1200
12、(五)出口免稅銷(xiāo)售額13(1314)00 其中:稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售額1400二、稅款計(jì)算 本期應(yīng)納稅額150200000 本期應(yīng)納稅額減征額1600 本期免稅額1700 其中:小微企業(yè)免稅額1800 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額1900 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-160200000 本期預(yù)繳稅額210200000 本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額22=20-2100納稅人或代理人聲明:如納稅人填報(bào),由納稅人填寫(xiě)以下各欄: 本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的,我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員: 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:法定代表人: 聯(lián)系電話:如委托代理人填報(bào),由代理人填寫(xiě)以下各欄:代理人名稱(chēng)(公章):
13、 經(jīng)辦人: 聯(lián)系電話:主管稅務(wù)機(jī)關(guān):接收人: 接收日期:增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料稅款所屬期: 2016 年5月1日至 2016年6月30日 填表日期:2016年7月10 日納稅人名稱(chēng)(公章): 金額單位:元至角分應(yīng)稅行為(3%征收率)扣除額計(jì)算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額123(312之和,且35)4123應(yīng)稅行為(3%征收率)計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算全部含稅收入(適用3%征收率)本期扣除額含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額56=3756871.03應(yīng)稅行為(5%征收率)扣除額計(jì)算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額91011(11910之和,且1113)12910110630000063000000應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算全部含稅收入(適用5%征收率)本期扣除額含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售
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