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文檔簡(jiǎn)介

1、某上市公司公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度二年十月三十日 目錄 第1章 總則 第2章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系及權(quán)限 第3章 會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督 第4章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員 第5章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理 第6章 企業(yè)預(yù)算管理 第7章 資本金籌集與管理 第8章 資金管理 第9章 存貨管理 第10章 固定資產(chǎn)管理 第11章 在建工程管理 第12章 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)管理 第13章 投資管理 第14章 成本費(fèi)用管理 第15章 收入管理 第16章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理 第17章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第18章 會(huì)計(jì)電算化管理 第19章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表管理 第20章 會(huì)計(jì)檔案管理 第21章 附則 第一章 總則 第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客

2、觀要求,按現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范集團(tuán)公司所屬企業(yè)(事業(yè))單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)行動(dòng),完善財(cái)務(wù)制度體系,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整,根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)公司法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定,并結(jié)合集團(tuán)公司所屬企業(yè)(事業(yè))的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求,特制定本制度。 第二條 本制度適用于中國(guó)紡織機(jī)械(集團(tuán))所屬企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。 集團(tuán)公司設(shè)在開發(fā)區(qū)或境外的獨(dú)資或控股企業(yè)以及中外合資企業(yè)除執(zhí)行本制度和有關(guān)規(guī)定外,還應(yīng)遵照有關(guān)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)法規(guī)。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以旅游、施工、房地產(chǎn)、金融、運(yùn)輸業(yè)等為主的企業(yè)應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

3、第三條 集團(tuán)公司及所屬企(事)業(yè)單位的主管財(cái)政機(jī)關(guān)是財(cái)政部及財(cái)政部駐企(事)業(yè)所在地中央企業(yè)監(jiān)察處。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)所在地的國(guó)稅局和地稅局。 第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系及權(quán)限 第四條 集團(tuán)公司所屬企(事)業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系,實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)管制度,以保證管理工作正常開展。 第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心,負(fù)責(zé)組織、監(jiān)督本企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作;編制、執(zhí)行、分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算;對(duì)資金實(shí)施集中管理,統(tǒng)一調(diào)度;參與經(jīng)營(yíng)決策,并做好企業(yè)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)指標(biāo)的考核;監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支,如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法正確計(jì)算、繳納各項(xiàng)國(guó)家稅(費(fèi));配合其他部門做好各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作。 財(cái)務(wù)

4、總監(jiān)的管理按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法執(zhí)行。 第六條 集團(tuán)公司所屬企(事)業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限應(yīng)按以下原則確定: 第一節(jié) 企業(yè)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)管理權(quán)限 (一)認(rèn)真遵守國(guó)家法律、法規(guī),樹立以財(cái)務(wù)管理為中心,以資金管理為重點(diǎn)的企業(yè)管理觀念; (二)根據(jù)集團(tuán)公司整體發(fā)展而確定的企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)成本費(fèi)用計(jì)劃組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),確保財(cái)務(wù)預(yù)算和年度利潤(rùn)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),確保企業(yè)資產(chǎn)保值、增值; (三)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和組織形式設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu); (四)負(fù)責(zé)組織企業(yè)投資的決策,并對(duì)決策結(jié)果承擔(dān)主要責(zé)任; (五)依法保障財(cái)務(wù)部門和財(cái)會(huì)人員履行職責(zé); (六)接受財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)等外部和上

5、級(jí)財(cái)務(wù)部門的檢查監(jiān)督,對(duì)本企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失和重大違紀(jì)事項(xiàng)負(fù)主要責(zé)任。 (七)組織企業(yè)制定具體財(cái)務(wù)管理辦法。 (八)加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立核算部門負(fù)責(zé)人的管理,督促所屬單位認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度。 第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是指總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員,其權(quán)限如下: (一)宣傳貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī),組織制訂企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則;并及時(shí)研究國(guó)家的各項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的影響; (二)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)部門開展財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算,協(xié)調(diào)企業(yè)各職能部門的關(guān)系,保證財(cái)務(wù)部門正常的工作秩序; (三)組織制定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃,并負(fù)責(zé)組織實(shí)施和考核; (四)審核企業(yè)重要財(cái)務(wù)

6、事項(xiàng),對(duì)發(fā)生的重大違紀(jì)事項(xiàng)負(fù)有直接責(zé)任。 1審核企業(yè)月、季、年度各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告,并對(duì)報(bào)表和報(bào)告的正確性負(fù)責(zé); 2審簽限額以上資金的劃轉(zhuǎn); 3負(fù)責(zé)企業(yè)各類資產(chǎn)盤盈、盤虧及損失的審批,并負(fù)責(zé)組織查明責(zé)任; 4負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和租賃的審批; 5確定企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格的定價(jià)原則,簽發(fā)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格; 6正確計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品成本,并對(duì)成本變動(dòng)情況查明原因。 (五)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和項(xiàng)目投資決策,對(duì)項(xiàng)目效益可行性提出主導(dǎo)意見,并承擔(dān)相應(yīng)決策責(zé)任; (六)負(fù)責(zé)企業(yè)籌資活動(dòng),權(quán)衡籌資成本,掌握企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),發(fā)現(xiàn)問題負(fù)責(zé)向企業(yè)負(fù)責(zé)人提出解決意見; (七)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作,并做好有關(guān)部門的協(xié)調(diào);

7、(八)搞好企業(yè)各級(jí)財(cái)會(huì)人員的崗位技術(shù)培訓(xùn)工作,不斷提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。 第三節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人權(quán)限: (一)宣傳貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī),制訂落實(shí)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,并負(fù)責(zé)實(shí)施與考核,隨時(shí)捕捉各種會(huì)計(jì)信息,并運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作。 (二)負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法,組織正確會(huì)計(jì)核算,并對(duì)獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算負(fù)責(zé)指導(dǎo),落實(shí)規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作; (三)及時(shí)籌措和統(tǒng)一調(diào)度資金,不斷提高資金使用效果,如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,監(jiān)督財(cái)務(wù)收支,按期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表,并對(duì)報(bào)表計(jì)算的及時(shí)性、正確性負(fù)責(zé); (四)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和項(xiàng)目決策,為決策提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料; (五

8、)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)成本費(fèi)用計(jì)劃的編制工作,定期檢查各獨(dú)立核算單位的成本費(fèi)用、利潤(rùn)的執(zhí)行情況,研究并及時(shí)解決執(zhí)行過程中存在的問題; (六)具體組織企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作,運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段及科學(xué)方法,不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化水平; (七)合理組織人員,科學(xué)分工,統(tǒng)籌處理會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的各種問題,保證企業(yè)財(cái)會(huì)工作的正常進(jìn)行。 第七條 集團(tuán)公司對(duì)子企業(yè)和控股公司實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)派出制,以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督,并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法、真實(shí)、正確、完整性同企業(yè)負(fù)責(zé)人共同承擔(dān)責(zé)任。 第三章 會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督 第八條 企業(yè)必須據(jù)實(shí)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)帳薄,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;不得以虛假會(huì)計(jì)資料設(shè)置帳

9、簿,不準(zhǔn)設(shè)置帳外帳,私設(shè)“小金庫”。 第九條 企業(yè)必須實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部牽制制度實(shí)施細(xì)則。在接受企業(yè)外部監(jiān)管部門監(jiān)督的同時(shí),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用,真正做到防患于未然。 第十條 具體要求按照集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的規(guī)定執(zhí)行。 第四章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員 第十一條 集團(tuán)所屬大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。 第十二條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自規(guī)模及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),企業(yè)總會(huì)計(jì)師,負(fù)責(zé)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)工作。 第十三條 企業(yè)會(huì)計(jì)人員上崗必須符合會(huì)計(jì)法的基本要求,并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 第十四條 具體要求按集團(tuán)公司企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人管理辦法和企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍

10、及崗位責(zé)任制執(zhí)行。 第五章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理 第十五條 企業(yè)必須建立適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的內(nèi)部管理制度,扎實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,全面加強(qiáng)生產(chǎn)、技術(shù)、成本、質(zhì)量、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷等各項(xiàng)管理工作。 第十六條 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程必須建立完整的原始記錄,健全會(huì)計(jì)核算資料及各類物資消耗定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),按月對(duì)各項(xiàng)定額進(jìn)行考核分析,并定期對(duì)各項(xiàng)定額進(jìn)行修改和補(bǔ)充。 第十七條 企業(yè)必須建立健全內(nèi)部?jī)r(jià)格管理體系,并積極開展各項(xiàng)工作。 第十八條 企業(yè)必須建立定期和不定期各類財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)制度,一般情況季度、年度必須對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),進(jìn)行帳物核實(shí),帳帳核對(duì)。對(duì)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢應(yīng)履行報(bào)批手續(xù),確保帳、卡、物相符。 第六章

11、 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 第十九條 企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展,必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃大綱編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。 第二十條 正確執(zhí)行預(yù)算,監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,并通過會(huì)計(jì)信息予以控制,以提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性。 第二十一條 企業(yè)財(cái)務(wù)成本費(fèi)用預(yù)計(jì)是根據(jù)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算確定的全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的系統(tǒng)化、具體化體現(xiàn),是企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。通過財(cái)務(wù)收支預(yù)算和財(cái)務(wù)成本費(fèi)用計(jì)劃下達(dá),作為對(duì)各部門工作的考核依據(jù)。財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,編制年度(季度)財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)。年度財(cái)務(wù)成本費(fèi)用預(yù)計(jì)的內(nèi)容包括: 1、長(zhǎng)期投資和短期投資預(yù)算; 2、固定資產(chǎn)購(gòu)建預(yù)算; 3、現(xiàn)金流量預(yù)算; 4、成本預(yù)算

12、; 5、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用預(yù)算; 6、銷售收入和利潤(rùn)預(yù)算; 7、其他預(yù)算等。 第二十二條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在上年四季度開始編制,經(jīng)廠長(zhǎng)(總經(jīng)理)或董事長(zhǎng)審批后執(zhí)行,并在次年元月底之前上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和有關(guān)部門。 企業(yè)財(cái)務(wù)部門要將各項(xiàng)預(yù)算按季、月進(jìn)行分解,下達(dá)各部門,定期進(jìn)行檢查、分析,并將計(jì)劃的執(zhí)行情況及時(shí)向經(jīng)營(yíng)者和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào),保證年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。遇到實(shí)際情況確需調(diào)整時(shí),必須報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。 第七章 資本金籌集與管理 第二十三條 集團(tuán)公司及子企業(yè)資本金按照投資主體分為法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。集團(tuán)公司擁有的全部國(guó)有資產(chǎn)所形成的及接受其他企業(yè)投入的資本金均為

13、法人資本金,所屬企業(yè)同外商合資或?qū)嵭泄煞葜菩纬傻馁Y本金為外商資本金或個(gè)人資本金。資本金的核算與管理按會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二十四條 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家法律、法規(guī)和章程、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定,及時(shí)足額籌集資本金。資本金也可一次或分次籌集。一次籌集的,從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個(gè)月以內(nèi)籌足。分期籌集的最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清,其中,第一次不低于出資額的15%,并要在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個(gè)月內(nèi)交清。 籌集資本金一般有以下幾種方式: 1、貨幣資金投資。 2、實(shí)物投資。在實(shí)物投資當(dāng)中,不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 3、無形資產(chǎn)投資(不包括土地使用權(quán))。無形資產(chǎn)的出資不得

14、超過企業(yè)注冊(cè)資金的20%,確需超過20%的,應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司和有關(guān)部門批準(zhǔn),最高不得超出305。 4、股票投資。 企業(yè)任何形式籌資都必須符合國(guó)家法規(guī)的規(guī)定。 第二十五條 企業(yè)籌集的資本金,必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資,出具驗(yàn)資報(bào)告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書 在進(jìn)行資本金驗(yàn)資過程中涉及國(guó)有資產(chǎn)的,應(yīng)由財(cái)政部及國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬。 企業(yè)籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。 投資者轉(zhuǎn)讓其出資必須遵循公司法和有關(guān)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。 第二十六條 投資者出資的資本金的差額。發(fā)行股票的溢價(jià)收入、資本匯率折算差額和接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等列資本公積金。 第八章 資金管理

15、 第二十七條 企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理,必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,還應(yīng)根據(jù)企業(yè)情況建立健全貨幣資金的各種內(nèi)控制度。 第二十八條 企業(yè)應(yīng)健全貨幣資金管理制度,合理分工,嚴(yán)格要求,銀行對(duì)帳單必須做到每月核對(duì),嚴(yán)禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。貨幣資金做到日清月結(jié)。 第二十九條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)有條件的可設(shè)置內(nèi)部銀行進(jìn)行內(nèi)部資金核算,企業(yè)內(nèi)部銀行具有內(nèi)部結(jié)算、信貸、監(jiān)控和信息反饋的職能。 第三十條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司資金管理辦法執(zhí)行。 第九章 存貨管理 第三十一條 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中為組織生產(chǎn)活動(dòng)耗用而儲(chǔ)備的實(shí)物資產(chǎn),一般包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外銷商品、自制半成品、產(chǎn)

16、成品等。 第三十二條 企業(yè)存貨實(shí)行歸口管理的原則,即原材料、燃料、低值易耗品,歸供應(yīng)部門管理,外銷商品、產(chǎn)成品歸銷售部門管理,在產(chǎn)品、自制半成品歸生產(chǎn)部門管理,各職能部門管理實(shí)物、臺(tái)帳,金額統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門管理,應(yīng)不定期實(shí)行抽查,帳、卡、物必須保持一致。 第三十三條 企業(yè)對(duì)存貨必須建立明確的計(jì)量驗(yàn)收制度,入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必須辦理調(diào)撥手續(xù),并由財(cái)務(wù)部門據(jù)實(shí)核算。計(jì)量器具每年度由技術(shù)監(jiān)督部門校驗(yàn)。 第三十四條 企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)原則上統(tǒng)一采用一種方法,一經(jīng)確定在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)。 企業(yè)必須建立比價(jià)采購(gòu)制度,在企業(yè)價(jià)格委員會(huì)的指導(dǎo)下,實(shí)行貨比三家,擇優(yōu)采購(gòu)。 第三十五條 企業(yè)對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)建立盤存制度,

17、定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn),對(duì)帳實(shí)不符情況要查明原因,并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。企業(yè)年終必須進(jìn)行徹底盤點(diǎn),做到帳實(shí)相符,以保證會(huì)計(jì)年度決算資料的準(zhǔn)確性。具體實(shí)施細(xì)則要符合集團(tuán)公司流動(dòng)資產(chǎn)管理辦法有關(guān)規(guī)定。 第十章 固定資產(chǎn)管理 第三十六條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)原則上按照財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行,但結(jié)合集團(tuán)公司情況制訂的固定資產(chǎn)目錄,企業(yè)必須遵照?qǐng)?zhí)行。 第三十七條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法,(股份制企業(yè)采用加速折舊法)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。確需變更,由企業(yè)提出申請(qǐng),由集團(tuán)公司報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。 第三十八條 企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)定期或不定期進(jìn)行清查,對(duì)帳

18、實(shí)不符情況查明原因,作相應(yīng)帳務(wù)處理。 第三十九條 企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門分工負(fù)責(zé)的原則,使用部門、管理部門對(duì)實(shí)物負(fù)直接管理責(zé)任,財(cái)務(wù)部門負(fù)核算、監(jiān)督、考核、檢查的責(zé)任。 第四十條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司固定資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。 第十一章 在建工程管理 第四十一條 企業(yè)工程項(xiàng)目在施工前要認(rèn)真進(jìn)行可行性調(diào)研,建立項(xiàng)目審批制度,建立在建期間的管理制度,建立工程預(yù)算審查,竣工驗(yàn)收批復(fù)及考核制度。 第四十二條 在建工程在交付使用前因進(jìn)行試生產(chǎn)所形成的可對(duì)外銷售的產(chǎn)品,按照實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后,沖減在建工程成本(流通企業(yè)試營(yíng)業(yè)的收入,應(yīng)列入當(dāng)期損益),發(fā)生的支出計(jì)入在建

19、工程成本。 第四十三條 雖已交付使用,尚未辦理竣工決算手續(xù)的,自交付使用日起,按工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本資料估算轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊。決算辦理完畢后,按批復(fù)決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)值和已提折舊。 第四十四條 企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)計(jì)入工程項(xiàng)目的借款利息,屬尚未交付使用的,計(jì)入在建工程的價(jià)值,已使用的計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 第十二章 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)管理 第四十五條 企業(yè)取得的無形資產(chǎn)按實(shí)際成本或評(píng)估確認(rèn)價(jià)值計(jì)價(jià)。除企業(yè)合并外,商譽(yù)不得作價(jià)入帳。 第四十六條 遞延資產(chǎn)按原始成本計(jì)價(jià),按受益時(shí)間在有效期內(nèi)均衡分?jǐn)偅?jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。開辦費(fèi)用從開始經(jīng)營(yíng)月份的次月起按不低于五年的期限均攤?cè)牍芾碣M(fèi)。 財(cái)政部門有專門

20、規(guī)定的按規(guī)定辦理。 第十三章 投資管理 第四十七條 企業(yè)投資管理權(quán)限在董事會(huì)。長(zhǎng)期投資超過十萬元以上的投資項(xiàng)目必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。 第四十八條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門應(yīng)積極參與投資項(xiàng)目的可行性研究,配合有關(guān)部門做好投資的立項(xiàng)審批、跟蹤檢查、評(píng)比考核等工作,審計(jì)部門應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目的收回及收益狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 第四十九條 企業(yè)的有價(jià)證券應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管,并實(shí)行續(xù)時(shí)登記、定期檢查的制度。有價(jià)證券辦理抵押時(shí),應(yīng)經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并辦理有關(guān)手續(xù),在備查薄上記錄。 第五十條 投資成本的確認(rèn),應(yīng)以投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,包括稅金,手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。 第五十一條 處置投資時(shí),投資的帳面值與實(shí)際取得收入的差

21、額,應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。 第五十二條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司投資管理辦法執(zhí)行。 第十四章 成本費(fèi)用管理 第五十三條 企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)核算的要求,分設(shè)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目對(duì)工業(yè)企業(yè)成本和費(fèi)用進(jìn)行歸集和核算。 第五十四條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制,建立成本考核制度,編制年度成本費(fèi)用計(jì)劃,按月或季度分析成本費(fèi)用升降原因,努力降低成本。 第五十五條 企業(yè)成本費(fèi)用核算應(yīng)堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,不應(yīng)以估計(jì)成本、計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。若企業(yè)按計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行核算的,應(yīng)按月調(diào)整為實(shí)際成本。 第五十六條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司成本和費(fèi)用管理制度執(zhí)行。 第十五章 收

22、入管理 第五十七條 收入的確認(rèn)原則: (一)產(chǎn)品一經(jīng)發(fā)出或勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)一經(jīng)提供,同時(shí)收到貨款或取得收取價(jià)款的權(quán)利證據(jù)時(shí),應(yīng)確認(rèn)收入; (二)采用分期收款銷售時(shí),可按合同約定的各期應(yīng)收款項(xiàng)或以本期實(shí)際收到的銷售價(jià)款確認(rèn)收入; (三)采用預(yù)收貨款銷售時(shí),商品發(fā)生即可確認(rèn)收入; (四)委托代銷銷售時(shí),當(dāng)代銷單位將售出商品代銷清單送到時(shí),不論代銷單位是否將貨款匯到,即可確認(rèn)收入; (五)在交款提貨時(shí),如貨款已收到,提貨聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門,無論商品是否發(fā)出,即可確認(rèn)收入; (六)出口商品,陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單;海運(yùn)以取得出口裝船單;并向銀行辦理交單后即可確認(rèn)收入;出口的商品確認(rèn)收入

23、一律以離岸價(jià)()為記帳基礎(chǔ),如按到岸價(jià)()對(duì)外成交,在商品離境后所發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的外匯支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用等,以紅字沖減收入。 第五十八條 企業(yè)內(nèi)部非生產(chǎn)部門使用本企業(yè)產(chǎn)品,不得以成本價(jià)格進(jìn)行內(nèi)部轉(zhuǎn)帳,而應(yīng)以售價(jià)列為企業(yè)收入。 第五十九條 企業(yè)來料加工業(yè)務(wù),節(jié)省的原材料末退回來料單位,留歸企業(yè)所有,應(yīng)按合理價(jià)值列為收入。 第六十條 流通企業(yè)發(fā)生的銷售折讓、銷售退回、銷售折扣,應(yīng)沖減當(dāng)期收入。 第六十一條 外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)生的出口傭金應(yīng)調(diào)整當(dāng)期收入,即付給中間商的傭金沖減當(dāng)期收入;收到中間商的傭金增加當(dāng)期收入。 第十六章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理 第六十二條 利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)

24、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。集團(tuán)公司所屬企業(yè)年度完成利潤(rùn)指標(biāo)由集團(tuán)公司下達(dá)并予以考核。 第六十三條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí),可在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ),五年不足彌補(bǔ)時(shí),應(yīng)由稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 第六十四條 股份有限責(zé)任公司稅后利潤(rùn)分配,應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)和董事會(huì)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。 第六十五條 企業(yè)法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資本的25% 。 第十七章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第六十六條 企業(yè)應(yīng)按企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度的要求,真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編制財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)監(jiān)事會(huì)暫行條例的要求,上報(bào)企業(yè)有關(guān)資料。 第六十七條 具體要求按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度執(zhí)行。 第十八章 會(huì)計(jì)電算化管理 第六十八條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)電算化管理崗,并建立相應(yīng)崗位責(zé)任制,明確權(quán)限及責(zé)任。 第六十九條 企業(yè)使用的會(huì)計(jì)電算化軟件應(yīng)經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門的驗(yàn)收,集團(tuán)公司下發(fā)的各種軟件應(yīng)妥善保管,不準(zhǔn)外傳、轉(zhuǎn)讓。 第七十條

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