




版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
1、匯算清繳中常見費用扣除項目納稅風險點識別與化解,管 理 費 用,0、涉稅票據(jù)的“三性原則”安全可靠的“三駕馬車”,要提供證明業(yè)務(wù)發(fā)生的 合法性 合理性 相關(guān)性,證據(jù)鏈的要求四條標準,真實性:憑證所記錄或反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,是納稅人實際發(fā)生的,不是偽造、虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 合理性:憑證所記錄或反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,符合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)。 合法性:憑證所記錄或反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,以及憑證的要式都要符合稅收政策。 相關(guān)性:憑證所記錄或反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,與本企業(yè)及本稅務(wù)所屬期是否相關(guān)。,業(yè)務(wù)證據(jù)鏈,合法憑證+有效憑證,發(fā)票,合同,內(nèi)部憑證,內(nèi)部制度,甲企業(yè) 發(fā)貨,乙企業(yè) 開票,丙企業(yè) 收款,A公
2、司 采購,沒簽合同,誰是賣家?,1、辦公費支出企業(yè)的垃圾處理場,稅局的淘寶地,1、合法票據(jù),能取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣 2、購貨清單,注明數(shù)量、規(guī)格、單價 3、入庫、出庫清單 4、領(lǐng)用人簽字(或經(jīng)辦人簽字),2、通訊費損公肥私,卻讓你費勁思量,通訊費: 可以進“管理費用” 也可以進“業(yè)務(wù)招待費” 也可以進“集體福利費” 關(guān)鍵看“誰”為“什么事請”發(fā)生,3、差旅費到底是“差”,還是“旅”,能夠在差旅費中列支的主要有: 交通費票據(jù) 住宿費票據(jù) 行李托運費票據(jù) 交通意外險票據(jù) 差旅補貼 在外用餐、購物、旅游景點門票等一律不等通過差旅費列支,第一條:所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費 第二條:如果你認為有些餐
3、費不是業(yè)務(wù)招待費,請參照第一條。 第三條:你如果對第二條不理解,請參照第一條,4、交際應(yīng)酬費悄悄地告訴你,它有多“礙”你,處理原則,4、交際應(yīng)酬費悄悄地告訴你,它有多“礙”你,交際應(yīng)酬費差旅費 交際應(yīng)酬費會議費 交際應(yīng)酬費業(yè)務(wù)宣傳費 交際應(yīng)酬費福利費,錯誤的做法,5、會議費會議費,只可意會,企業(yè)召開會議的住宿費、餐費、會議費等應(yīng)如何處理? 1)有的企業(yè)租用綜合性酒店,即住宿、就餐、會議均在一個酒店,會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費發(fā)票; 會計處理:管理費用會議費”或“銷售費用會議費”核算。 稅務(wù)處理:一般可以全額扣除。,5、會議費會議費,只可意會,2)有的企業(yè)有自己的會議廳,開會在本企業(yè)進行,與會
4、人員的住宿與餐費由賓館承擔,會議結(jié)束,賓館開具住宿費發(fā)票,飯店開具餐費發(fā)票; 會計處理:住宿費:管理費用差旅費”或“銷售費用差旅費”核算 餐 費:管理費用業(yè)務(wù)招待費 稅務(wù)處理:分別按差旅費和業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。,5、會議費會議費,只可意會,3)有的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點,分別取得會議費、住宿費、餐費發(fā)票。 會計處理:會議費:管理費用會議費”或“銷售費用會議費”核算 住宿費:管理費用差旅費”或“銷售費用差旅費”核算 餐 費:管理費用業(yè)務(wù)招待費 稅務(wù)處理:分別按會議費、差旅費和業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。,5、會議費會議費,只可意會,會議費稅前扣除要求: 中央國家機關(guān)會議費管理辦法(國
5、管財2006426號)規(guī)定, 會議費開支包括會議房租費(含會議室租金)、伙食補助費、交通費、辦公用品費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。 會議主辦單位不得組織會議代表游覽及與會議無關(guān)的參觀,也不得宴請與會人員、發(fā)放紀念品及與會議無關(guān)的物品。,5、會議費會議費,只可意會,遼寧省大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知(大國稅函200937號)規(guī)定: 五、關(guān)于企業(yè)會議費支出稅前扣除真實性問題企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會議費支出,應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)要求,能夠提供證明其真實性的合法憑證及相關(guān)材料,否則,不得在稅前扣除。,5、會議費會議費,只可意會,會議費證明材料應(yīng)包括: 會議通知、會議時間、地點
6、、經(jīng)費預(yù)算、出席人員、參會簽到、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。 據(jù)此,會議費包括的內(nèi)容不能只是開具為會議費,對能夠提供證明真實發(fā)生的相關(guān)會議支出可以做為會議費扣除,但要注意證明材料的完整性及合法性。,17,6、水電費能夠進無法出的糾結(jié),供電 部門,供水 部門,出租方,承租方,電費發(fā)票,水費發(fā)票,水電費發(fā)票復(fù)印件,6、水電費能夠進無法出的糾結(jié),福建省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)出租房屋中提供水電行為征收增值稅問題的批復(fù)(閩國稅函2007232號)中規(guī)定:“企業(yè)在將一部分閑置房屋出租給其他企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,出租方向承租方提供水、電等,并按實際使用量與承租方結(jié)算價款的行為,應(yīng)視為轉(zhuǎn)售貨物,應(yīng)按規(guī)定
7、征收增值稅?!迸鷱?fù)并對發(fā)票開具方式進行了規(guī)定。無論公司將閑置房出租給廠商,還是出租給貿(mào)易公司都適用該規(guī)定。,6、水電費能夠進無法出的糾結(jié),廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)售水、電征收增值稅問題的通知(穗國稅發(fā)2004173號)的規(guī)定:水、電總表納稅人向分表納稅人單獨收取分攤水、電費的,應(yīng)照章繳納增值稅。對會計核算健全的總表納稅人,認定為一般納稅人后,可以直接申請領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。,6、水電費能夠進無法出的糾結(jié),具體操作方法: 一、當出租方與承租方均為增值稅一般納稅人的,可由出租方按承租方水、電的實際使用量結(jié)算的價款開具增值稅專用發(fā)票。承租方可據(jù)此計算抵扣進項稅額。二、當出租方為小規(guī)模納稅人,承租
8、方為增值稅一般納稅人的,可由出租方向主管稅務(wù)機關(guān)申請,按承租方水、電的實際使用量結(jié)算的價款,由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的征收率代開增值稅專用發(fā)票。承租方可據(jù)此計算抵扣進項稅額。,7、咨詢顧問費咨(只)顧詢問,要費卻不給票,個人向非任職單位提供技術(shù)服務(wù)取得的收入,應(yīng)當提交相關(guān)資料清單向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)個人所得稅法及實施條例的規(guī)定,依法按“勞務(wù)報酬所得”稅目代扣代繳其個人所得稅。企業(yè)承擔的個人所得稅不能在企業(yè)所得稅前扣除。,7、咨詢顧問費咨(只)顧詢問,要費卻不給票,如:三、培訓費用 本培訓費用為:RMB 元(大寫: )(培訓費用為乙方稅前所得,乙方相關(guān)稅金由甲方代繳)?!敬颂幷埌凑漳?/p>
9、們當?shù)亻_勞務(wù)票的稅點,將我們之前談好的課酬算成稅前的金額,以便你們將來去稅局開勞務(wù)票,可以將稅金開列到勞務(wù)票的金額中(此處紅字部分不要放在合同中)】 此培訓費包括乙方為甲方提供培訓服務(wù)所發(fā)生的必要的合理的所有費用和支出,包括但不僅僅是授課費、教材開發(fā)費。乙方為甲方提供培訓業(yè)務(wù)期間在培訓地的食宿和往返所發(fā)生的差旅費等費用由甲方負責預(yù)定和承擔費用。,7、咨詢顧問費咨(只)顧詢問,要費卻不給票,8、勞保支出沒有質(zhì)的限制,但有量的要求,一、勞動保護支出的范圍包括 工作服、手套、洗衣粉等勞保用品,解毒劑等安全保護用品,清涼飲料等防暑降溫用品,以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射
10、線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。企業(yè)以上支出計入勞動保護費,可以稅前扣除。但要注意的是,勞動保護費的服裝限于工作服而非所有服裝。,8、勞保支出沒有質(zhì)的限制,但有量的要求,國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號) 二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用,根據(jù)實施條例第二十七條的規(guī)定,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。,8、勞保支出沒有質(zhì)的限制,但有量的要求,二、勞動保護支出稅前扣除需要滿足以下條件: 1、是必須確因工作需要。若
11、非出于工作需要,則該項支出不得扣除。 2、是為職工配備或提供,而不是給其他與其沒有任何勞動關(guān)系的人配備或提供。 3、以夠用為原則,超過實際需要量,即使是勞保用品,也按照福利費處理。,9、勞務(wù)派遣支出雖叫勞務(wù),做的好,卻可算工資,三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除: (1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出; (2)直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。 其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。,10.私車
12、公用本來是交通,可能通通繳,私車公用發(fā)生的費用可以在企業(yè)所得稅前列支,但需要滿足以下條件: 1. 公司與員工簽訂租賃合同。但若無償使用會有稅務(wù)風險,稅務(wù)機關(guān)可能會核定租金要求納稅。 2. 在租賃合同中約定使用個人汽車所發(fā)生的費用由公司承擔。 3. 租賃支出和承擔的費用能取得發(fā)票。員工取得租金可以申請稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。 4. 費用支出屬于使用汽車發(fā)生的,對應(yīng)該由員工個人負擔的費用不能在企業(yè)所得稅前列支。,10.私車公用本來是交通,可能通通繳,可以在所得稅前列支的汽車費用包括:汽油費;過路過橋費;停車費。 不可以在所得稅前列支的汽車費用包括:車輛保險費;維修費;車輛購置稅;折舊費等。,以下是部分地
13、區(qū)的稅務(wù)規(guī)定,可以參考: 北京地稅的規(guī)定: 關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知(京地稅企2003646號)第三條規(guī)定,對納稅人因工作需要租用個人汽車,按照租賃合同或協(xié)議支付的租金,在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除;對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費,在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔的汽車費用,如車輛保險費、維修費等,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。,10.私車公用本來是交通,可能通通繳,江蘇國稅的規(guī)定: 江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知(蘇國稅發(fā)2004097號)規(guī)定,“私車公用”發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理
14、、合法憑據(jù),準予稅前扣除,對應(yīng)由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。,10.私車公用本來是交通,可能通通繳,大連地稅的規(guī)定: 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定的通知(大地稅發(fā)2004198號)第九條規(guī)定,納稅人以承擔修理費、保險費、養(yǎng)路費、油費等方式有償使用,包括投資者在內(nèi)個人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同,憑相關(guān)發(fā)票,其相關(guān)費用允許稅前扣除。,10.私車公用本來是交通,可能通通繳,11、旅游費用無處落腳的“孤魂野鬼”,企業(yè)組織員工旅游所發(fā)生的費用,很多企業(yè)計入集體福利費,但根據(jù)(國稅函2009
15、3號)的規(guī)定,福利費的列支范圍里卻沒有旅游費用,企業(yè)發(fā)生的旅游費該做什么費用?是稅前扣除還是個人承擔 1、 “管理費用”中列支的高管旅游費,即使已按工資、薪金項目代扣代繳了個人所得稅,也不得作為工資、薪金在企業(yè)所得稅前扣除,因為不同稅種要遵循不同的規(guī)定。 2、 “職工福利費”項目列支的旅游費用也不能扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20093號)未包括旅游費用。,11、旅游費用無處落腳的“孤魂野鬼”,企業(yè)發(fā)生的旅游費該做什么費用?是稅前扣除還是個人承擔 3、 “職工教育經(jīng)費”中列支的中層人員外出培訓學習時參觀當?shù)氐木皡^(qū)的費用,也不能扣除。 (財建2006317號)未包括旅游費用 4、 “工會經(jīng)費”支出的旅游費用與所得稅稅前扣除無關(guān),只要能出具工會經(jīng)費撥繳單,不用作納稅調(diào)整。,11、旅游費用無處落腳的“孤魂野鬼”,11、旅游費用無處落腳的“孤魂野鬼”,蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知蘇州地稅函2009278號 答:根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函200
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 郴州應(yīng)急搶險管理辦法
- 簽證索賠管理辦法心得
- 贛州戶外燒烤管理辦法
- 鄂州員工寢室管理辦法
- 孕婦學校培訓課件
- 格塞爾培訓課件
- 學習項目小組培訓課件
- 肝癌手術(shù)護理課件
- 肝癌中醫(yī)課件
- 高新一小學數(shù)學試卷
- 勞動防護用品配備標準(國標)
- 國開經(jīng)濟學(本)1-14章練習試題及答案
- 安全生產(chǎn)費用提取計算公式(附計算模板)
- 赤平投影原理PPT
- 2021年包頭職業(yè)技術(shù)學院教師招聘試題及答案解析
- DBJ50∕T-342-2019 工程建設(shè)對既有建(構(gòu))筑物安全影響評估標準
- 信息安全等級保護測評項權(quán)重賦值表
- 善用積極語言培養(yǎng)學生積極的心理品質(zhì)
- [論文]黃土隧道洞身開挖、支護施工技術(shù)
- 部編版選擇性必修上冊7《兼愛》知識梳理
- 廈門職稱改革領(lǐng)導(dǎo)小組
評論
0/150
提交評論