北大縱橫-xxx置業(yè)財(cái)務(wù)診斷報(bào)告.ppt

1、財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,北大縱橫管理咨詢公司 2002年8月10日,秘密,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,2,導(dǎo) 讀,總論,財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀,財(cái)務(wù)管理體系診斷,財(cái)務(wù)管理體系提升實(shí)施建議,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,3,從廣義上來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)職能可分為三大類,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,4,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的運(yùn)動(dòng)，財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理，滲透和貫穿于一切經(jīng)營管理活動(dòng)之中 哪里有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，哪里就有資金運(yùn)動(dòng)，哪里就屬于財(cái)務(wù)管理的范圍，這就決定了企業(yè)的各種經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)都與財(cái)務(wù)管理

2、有著密切的關(guān)系,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,5,從管理循環(huán)來看，財(cái)務(wù)管理過程由五個(gè)基本環(huán)節(jié)組成,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,6,導(dǎo) 讀,總論,財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀,財(cái)務(wù)管理體系診斷,財(cái)務(wù)管理體系提升實(shí)施建議,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,7,體制 財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu) 制度 部門職責(zé) 內(nèi)部審計(jì) 資金管理 人員素質(zhì),財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,8,財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀體制,北京A置業(yè)有限公司之前身為北京華建房地產(chǎn)有限公司。本公司是依法設(shè)立的中外合作經(jīng)營企業(yè)。目前有五家股東單位，最大的股

3、東為溫諾房地產(chǎn)有限公司，占股權(quán)總額的87.9%,在1993年華建房地產(chǎn)公司成立時(shí)制定的公司合同和公司章程中有關(guān)于財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)工作的規(guī)定，其中包括在公司設(shè)置總會(huì)計(jì)師和審計(jì)師,財(cái)務(wù)工作遵循的主要法律、法規(guī)： 中外合作經(jīng)營企業(yè)法及其實(shí)施細(xì)則 公司法 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則 營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則 會(huì)計(jì)電算化管理辦法 其他相關(guān)法律法規(guī),公司層面,法律層面,公司性質(zhì),公司章程,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,9,財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu),公司副總經(jīng)理,財(cái)務(wù)部副經(jīng)理 （杜麗）兼出納,財(cái)務(wù)部經(jīng)理 （周靖民）,財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)

4、 （陳翠芳）,從調(diào)查問卷的結(jié)果看，財(cái)務(wù)部職位設(shè)置缺少出納一名，所有成員的直接上級(jí)都是公司副總，難以形成有效的權(quán)責(zé)層次,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,10,財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀制度,目前公司沿用了1996年北京華建房地產(chǎn)有限公司財(cái)務(wù)管理制度，制度共分六章：,財(cái)務(wù)制度比較陳舊，無法適應(yīng)公司將來高速發(fā)展的需要； 現(xiàn)有制度不夠完善，需要補(bǔ)充新制度； 現(xiàn)有制度許多條款過于簡單，有待于細(xì)化。一些條款不夠明確，不便于執(zhí)行； 一些制度的合理性有待商榷； 有些制度在實(shí)際工作中沒有執(zhí)行。比如，第四章“經(jīng)濟(jì)合同”中規(guī)定：“合同簽訂后應(yīng)送財(cái)務(wù)部一份，作為付款時(shí)的依據(jù)”。而現(xiàn)在并沒有執(zhí)行，財(cái)務(wù)部沒

5、有保存一份合同正本或副本，而是需要時(shí)到總經(jīng)辦去查。,第一章：財(cái)務(wù)收支權(quán)限和方式 第二章：現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票的管理 第三章：報(bào)賬規(guī)定和基建款的管理 第四章：經(jīng)濟(jì)合同 第五章：固定資產(chǎn)、辦公用品的購 置與管理制度 第六章：差旅費(fèi)報(bào)銷制度,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,11,財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀財(cái)務(wù)部職責(zé),根據(jù)公司1996年制定的部門經(jīng)理規(guī)范，財(cái)務(wù)部職責(zé)幾乎包括了會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理的全部內(nèi)容,會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)檔案保管 組織、編制、審核預(yù)決算 資金運(yùn)籌、調(diào)配 投資控制 成本管理 費(fèi)用控制 稅務(wù) 重要經(jīng)濟(jì)合同的審查會(huì)簽、監(jiān)督執(zhí)行 ,部門職責(zé),財(cái)務(wù)部經(jīng)理：制定財(cái)務(wù)預(yù)算；協(xié)助上級(jí)領(lǐng)

6、導(dǎo)完成融資任務(wù)；與銷售公司配合進(jìn)行投資項(xiàng)目分析；參與招投標(biāo)工作；與有關(guān)部門保持良好的工作關(guān)系。（注；本公司工齡：半年）,財(cái)務(wù)部副經(jīng)理：完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算（包括制單、報(bào)表、賬務(wù)等）；定期做財(cái)務(wù)分析；融資工作的具體手續(xù)；年終財(cái)務(wù)決算；協(xié)助其他部門完成工商年檢；按期報(bào)稅；發(fā)票管理；出納工作。（注：本公司工齡：9年）,會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)電算化“人機(jī)并行”階段的手工賬登記；復(fù)核會(huì)計(jì)憑證；和銀達(dá)物業(yè)公司對(duì)賬；成本核算；發(fā)票管理；為人力資源部提供對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料。（注：本公司工齡3年）,目前財(cái)務(wù)人員的主要工作,從財(cái)務(wù)部各工作人員的主要職責(zé)來看： 目前財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作能力較強(qiáng)；財(cái)務(wù)管理能力較弱。 各崗位職責(zé)的完成難

7、以保證部門職責(zé)的全面實(shí)現(xiàn) 全面預(yù)算、投資分析等工作剛剛開展，還處于嘗試、調(diào)整階段，雖然有此職責(zé)，但是有待進(jìn)一步完善,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,12,財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)職能，是企業(yè)發(fā)展必不可少的保障 現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要特點(diǎn)是充分體現(xiàn)自我約束機(jī)制，靠外部監(jiān)控約束是治標(biāo)不治本 強(qiáng)化自我約束機(jī)制的一個(gè)重要方面是建立和發(fā)展內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)崗位的設(shè)置可以有幾種方式： 1、單獨(dú)成立審計(jì)部門 2、在計(jì)劃財(cái)務(wù)部內(nèi)部設(shè)立審計(jì)崗位，配備審計(jì)人員 3、在資金結(jié)算中心配備審計(jì)人員，以資金審計(jì)為核心，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作 第一種方式內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最強(qiáng)，第二

8、、三種方式內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較弱,目前公司尚未開展內(nèi)部審計(jì)工作 憑證、報(bào)表的復(fù)核工作有專人進(jìn)行，但只是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的組成部分,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,13,財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀資金管理,主要問題是： 如何及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握各單位資金狀況和資金計(jì)劃？ 如何保障調(diào)配其他單位資金的權(quán)力？ 在資金使用和資金籌措方面，給其他單位保留多大的靈活性？ 如果由總公司統(tǒng)一對(duì)外融資，總公司負(fù)債必然增加，勢(shì)必增加總公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)間融資的法律約束性小于法定渠道融資，如何保證收回本息？,目前資金結(jié)算的手續(xù)由財(cái)務(wù)部辦理 目前財(cái)務(wù)部尚無對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排的權(quán)力和能力 公司領(lǐng)導(dǎo)希望建立資

9、金管理中心，不僅管理本公司的資金，而且對(duì)子公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金進(jìn)行管理,房地產(chǎn)企業(yè)資金流量大，加強(qiáng)資金管理是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)工作； 對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理有利于提高資金使用效率，降低資金使用成本； 集中管理資金有利于加強(qiáng)控制，特別是在企業(yè)規(guī)模發(fā)展較大之后； 資金管理中心統(tǒng)一安排資金使用后，可以由總公司負(fù)責(zé)對(duì)外融資，提高工作效率，降低融資成本，保持良好的信用,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,14,財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀人員素質(zhì),財(cái)務(wù)水平 全體人員都具有多年會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn) 具有較強(qiáng)的日常核算管理能力 缺少精通本行業(yè)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理型人才 計(jì)算機(jī)水平 財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)水平可以操作目前公司

10、使用的財(cái)務(wù)軟件 會(huì)計(jì)電算化普及率：目前財(cái)務(wù)部只有一人操作計(jì)算機(jī) 思想意識(shí) 財(cái)務(wù)人員整體工作熱情較高 責(zé)任心強(qiáng)，工作努力 培訓(xùn) 能夠保證參加外投服務(wù)中心、財(cái)政部門、稅務(wù)部門組織的各種培訓(xùn),2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,15,財(cái)務(wù)體系基礎(chǔ)建設(shè)信息系統(tǒng)現(xiàn)狀,硬件 局域網(wǎng)：為保證財(cái)務(wù)資料的安全，目前財(cái)務(wù)系統(tǒng)未和公司的局域網(wǎng)聯(lián)接。公司目前沒有使用整體的ERP系統(tǒng)。 電腦硬件設(shè)施已調(diào)試完畢、投資已到位 軟件 運(yùn)行的是“用友”財(cái)務(wù)軟件 技術(shù)力量 目前，硬件維護(hù)由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)，軟件維護(hù)由用友公司負(fù)責(zé)。 應(yīng)用范圍 目前，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)主要應(yīng)用于基本的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理層面上，需要進(jìn)一步開發(fā)

11、利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件和計(jì)算機(jī)的管理功能。,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,16,導(dǎo) 讀,總論,財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀,財(cái)務(wù)管理體系診斷,財(cái)務(wù)管理體系提升實(shí)施建議,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,17,財(cái)務(wù)管理體系診斷,來自內(nèi)部的評(píng)價(jià) 主要問題 問題總結(jié),2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,18,財(cái)務(wù)管理體系診斷來自內(nèi)部的評(píng)價(jià),調(diào)查問卷結(jié)果顯示，公司絕大部分員工對(duì)財(cái)務(wù)部門目前的工作情況表示滿意，在所有部門中是不滿意程度最低的一個(gè)； 說明在現(xiàn)有的條件下，就目前的工作內(nèi)容而言，財(cái)務(wù)部門從能力上能夠勝任，工作結(jié)果也比較好。,2002-8-10,

12、ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,19,僅僅做好目前的工作是不夠的，財(cái)務(wù)管理工作需要更上一層樓,現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理不適應(yīng)“現(xiàn)代企業(yè)管理需要” 沒有做好對(duì)投資的管理 沒有很好地發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督作用 不適合公司的發(fā)展需要 缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員 解決方案 重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu) 加強(qiáng)制度建設(shè) 合理授權(quán),2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,20,財(cái)務(wù)管理體系診斷主要問題（一）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)存在一定的問題，影響財(cái)務(wù)職能的全面發(fā)揮,目前的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不適合發(fā)展需要 縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系有時(shí)不是很清晰，對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)和制衡缺乏足夠的重視 目前出現(xiàn)了關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵職能上的空缺,直接

13、后果 企業(yè)宏觀戰(zhàn)略無人或無精力負(fù)責(zé)，高層管理部門忙于具體事務(wù) 出現(xiàn)管理漏洞 不利于吸引優(yōu)秀人才 各部門逐步出現(xiàn)職責(zé)不清,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,21,財(cái)務(wù)管理體系診斷主要問題（一）附：問卷調(diào)查結(jié)果,調(diào)查問卷顯示，有一半的員工認(rèn)為部門職責(zé)劃分不夠明確或合理,調(diào)查問卷顯示，部門沒發(fā)揮好作用的主要原因是權(quán)責(zé)不明,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,22,財(cái)務(wù)管理體系內(nèi)部崗位缺失,計(jì)劃財(cái)務(wù)部,現(xiàn)金、銀行出納,往來對(duì)帳核銷,會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì),會(huì)計(jì)工作,投資、融資、財(cái)務(wù)計(jì)劃、分析、預(yù)算、審計(jì),成本核算、稅務(wù),2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨

14、詢報(bào)告,23,財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮不夠充分,財(cái)務(wù)管理職能 財(cái)務(wù)管理各職能具備的職責(zé),企 業(yè) 經(jīng) 營 運(yùn) 作,財(cái)務(wù),審計(jì),稅務(wù),投資,預(yù)算,宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè),金融市場預(yù)測(cè),資金供需預(yù)測(cè),資金計(jì)劃,資金調(diào)度,總體預(yù)算,項(xiàng)目收支預(yù)算,其他投資預(yù)算,利潤預(yù)算,費(fèi)用預(yù)算,調(diào)查投資環(huán)境,審閱投資報(bào)告,分析投資效益,投資事項(xiàng)處理,參與投資意見,匯總報(bào)表,計(jì)帳職能,對(duì)帳職能,財(cái)務(wù)分析,資產(chǎn)管理,稅法分析掌握,交稅納稅,稅務(wù)效益分析,稅務(wù)事務(wù)處理,.,內(nèi)部控制制度審計(jì),預(yù)算審計(jì),項(xiàng)目審計(jì),會(huì)計(jì)審計(jì),稅務(wù)審計(jì),注： 表示財(cái)務(wù)部門現(xiàn)有職責(zé) 表示財(cái)務(wù)部有待加強(qiáng)的職責(zé),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),利潤計(jì)劃,成本核算,資金預(yù)算,其他業(yè)務(wù)收支預(yù)

15、算,預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督及考核,.,財(cái)務(wù)檔案保管,合同審計(jì),資產(chǎn)審計(jì),決算,會(huì)計(jì),表示財(cái)務(wù)部門現(xiàn)在缺失的職責(zé) 表示財(cái)務(wù)部應(yīng)該配合其他部門完成的職責(zé),.,成本管理,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,24,在目前的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中，現(xiàn)有的授權(quán)難以保證財(cái)務(wù)部門對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督,各部門報(bào)支出計(jì)劃,公司領(lǐng)導(dǎo)審批,財(cái)務(wù)部匯總,計(jì)劃 內(nèi),是,否,各部門發(fā)生支出,公司領(lǐng)導(dǎo)審批,公司領(lǐng)導(dǎo)審批,財(cái)務(wù)部付款,現(xiàn)有的支出管理流程缺少財(cái)務(wù)監(jiān)控,各部門報(bào)支出計(jì)劃,公司領(lǐng)導(dǎo)審批,財(cái)務(wù)部審核匯總,計(jì)劃 內(nèi),是,否,各部門發(fā)生支出,公司領(lǐng)導(dǎo)審批,公司領(lǐng)導(dǎo)審批,財(cái)務(wù)部付款,理順支出管理流程，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的計(jì)

16、劃、控制作用,財(cái)務(wù)部審核 審合同、預(yù)算、單據(jù)等,建議,現(xiàn)狀,現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中，財(cái)務(wù)部缺乏對(duì)支出的審核權(quán),2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,25,財(cái)務(wù)管理體系診斷主要問題（二）未建立大型企業(yè)集團(tuán)必備的全面預(yù)算制度,問題表現(xiàn) 各級(jí)管理人員資金審核權(quán)限有待進(jìn)一步明確 無真正意義上的業(yè)績考核 各部門職能未能充分發(fā)揮 導(dǎo)致“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的管理方法,“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在企業(yè)規(guī)模比較小的情況下，缺乏預(yù)算管理帶來的不利影響尚不是很突出。但是因此遺留的管理漏洞足以影響企業(yè)的發(fā)展。所以建立全面預(yù)算管理制度應(yīng)該是下一步重點(diǎn)進(jìn)行的工作。,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)

17、管理咨詢報(bào)告,26,財(cái)務(wù)管理體系診斷主要問題（三）投資管理的財(cái)務(wù)缺位,問題表現(xiàn) 投資決策的科學(xué)性有待進(jìn)一步提高 對(duì)投資項(xiàng)目的效益評(píng)估缺乏財(cái)務(wù)部門的參與 投資項(xiàng)目的實(shí)施過程缺乏財(cái)務(wù)控制,企業(yè)環(huán)境變化,投資分析報(bào)告,投資決策,過程控制,投資收益評(píng)估,企業(yè)外部環(huán)境分析 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析,參與制定備選投資方案 參與可行性研究報(bào)告,無,無,無,無,無,參與評(píng)價(jià)挑選投資方案,監(jiān)控投資方案實(shí)施情況,績效評(píng)估,投資主要包括： 項(xiàng)目建設(shè) 重大材料、設(shè)備采購 固定資產(chǎn)購置 長期股權(quán)、債權(quán)投資 短期投資,應(yīng)有職責(zé),現(xiàn)狀,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,27,現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度有待完善,財(cái)務(wù)管理制度

18、 主要內(nèi)容包括： 資金管理 資產(chǎn)管理 投資管理 融資管理 。,預(yù)算管理辦法 內(nèi)部審計(jì)制度,需要完善的制度,有待補(bǔ)充的制度,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,28,財(cái)務(wù)管理體系診斷主要問題總結(jié),各級(jí)管理層的權(quán)限不清 對(duì)外投資缺乏財(cái)務(wù)控制,財(cái)務(wù)系統(tǒng)崗位缺失，出現(xiàn)管理漏洞,組織結(jié)構(gòu)不適合企業(yè)發(fā)展的要求,未建立全面預(yù)算等財(cái)務(wù)管理制度,高層經(jīng)理忙于“救火”，缺乏精力與時(shí)間專注于企業(yè)戰(zhàn)略問題,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,29,導(dǎo) 讀,總論,財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀,財(cái)務(wù)管理體系診斷,財(cái)務(wù)管理體系提升實(shí)施建議,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,

19、30,財(cái)務(wù)管理提升實(shí)施建議,模型 實(shí)施建議整體框架 調(diào)整組織框架 完善部門職責(zé) 實(shí)行全面預(yù)算管理 成立公司資金結(jié)算中心 設(shè)立審計(jì)部門,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,31,財(cái)務(wù)管理提升實(shí)施建議模型,投資 決策,項(xiàng)目,固定資產(chǎn)投資,其他投資,以資金的集中管理為財(cái)務(wù)控制的最后防線,以全面預(yù)算制度為中心，內(nèi)部審計(jì)制度、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為輔助的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng),科學(xué)的投資決策過程,采購,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,32,依托商業(yè)銀行,逐步建立、完善公司的資金管理中心 設(shè)立審計(jì)部門,建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度,以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合A現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理水平，針對(duì)以

20、上分析結(jié)果提出以下方案：,調(diào)整公司組織結(jié)構(gòu)，在遠(yuǎn)期規(guī)劃中，成立戰(zhàn)略投資決策委員會(huì)，建立公司內(nèi)部管理部門的制衡機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度,在中期規(guī)劃中，建立預(yù)算委員會(huì)（虛擬組織），在公司推行全面預(yù)算管理,財(cái)務(wù)管理提升實(shí)施建議整體框架,在近期規(guī)劃中，逐步推行全面預(yù)算管理；加強(qiáng)資金管理， 建立資金 管理中心；在財(cái)務(wù)部設(shè)審計(jì)人員，逐漸完善內(nèi)部審計(jì)制度；完善公 司整體組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)；介入投資管理，提高財(cái) 務(wù)管理水平。,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,33,財(cái)務(wù)管理提升實(shí)施建議近期財(cái)務(wù)體系組織框架,總經(jīng)理,財(cái)務(wù)經(jīng)理,主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理,資金管理中心,董事會(huì),預(yù)算合同部,

21、會(huì)計(jì),出納,統(tǒng)計(jì),審計(jì),近期規(guī)劃中，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)公司年度預(yù)算，審核年度決算； 近期規(guī)劃中，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)外投資最終決策； 近期規(guī)劃中，在計(jì)財(cái)部設(shè)置審計(jì)人員，直接向主管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理匯報(bào)工作； 在計(jì)財(cái)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理崗、會(huì)計(jì)崗、出納崗、統(tǒng)計(jì)崗、審計(jì)崗； 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，以及收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作；審計(jì)人員除審計(jì)工作外不得兼任其他任何業(yè)務(wù)或管理工作； 近期規(guī)劃中，資金結(jié)算中心、預(yù)算合同部直接由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。,預(yù)算合同部是工程建設(shè)和財(cái)務(wù)管理的銜接部門，嚴(yán)格意義上說，不屬于財(cái)

22、務(wù)管理體系。但是它與財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，為了表達(dá)的完整性，在財(cái)務(wù)組織框架中加以體現(xiàn),2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,34,財(cái)務(wù)管理提升實(shí)施建議中、遠(yuǎn)期財(cái)務(wù)體系組織框架,財(cái)務(wù)室,審計(jì)部,總經(jīng)理,財(cái)務(wù)經(jīng)理,主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理,會(huì)計(jì)室,審計(jì)委員會(huì),戰(zhàn)略投資委員會(huì),資金管理部,董事會(huì),預(yù)算委員會(huì),預(yù)算合同部,在遠(yuǎn)期規(guī)劃中，預(yù)算合同部撤銷,匯報(bào),中期規(guī)劃中，在公司建立預(yù)算委員會(huì)（虛擬組織），負(fù)責(zé)批準(zhǔn)公司年度預(yù)算，審核年度決算； 中期規(guī)劃中，設(shè)立戰(zhàn)略投資委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)外投資最終決策； 中期規(guī)劃中審計(jì)部直接由公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向公司總經(jīng)理及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作情況； 在計(jì)財(cái)部分設(shè)會(huì)計(jì)室和財(cái)務(wù)

23、室，分別履行集團(tuán)內(nèi)會(huì)計(jì)核算管理和財(cái)務(wù)管理的職能； 資金結(jié)算部直接由主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)； 中期規(guī)劃中保留預(yù)算合同室，遠(yuǎn)期規(guī)劃中撤銷該部門。,虛擬組織,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,35,財(cái)務(wù)管理提升實(shí)施建議投資決策的部門職責(zé)框架,投資效益評(píng)估,投資決策,投資監(jiān)控,總經(jīng)理,投資決策委員會(huì),財(cái)務(wù)室,審計(jì)部,其他部門,會(huì)計(jì)室,其它,財(cái)務(wù)效益 分析,企業(yè)環(huán)境監(jiān)控,其他分析,戰(zhàn)略規(guī)劃 高管層任命,法律、政府政策,預(yù)算委員會(huì),經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè),市場、技術(shù)等分析,投資決策,年度決算報(bào)告,資金監(jiān)控 會(huì)計(jì)核算 內(nèi)部審計(jì),年度預(yù)算指標(biāo),財(cái)務(wù)績效考核,投資績效評(píng)估批準(zhǔn),遠(yuǎn)期規(guī)劃,近期建議財(cái)務(wù)部門

24、逐步介入投資管理的全過程,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,36,財(cái)務(wù)管理提升解決方案戰(zhàn)略投資委員會(huì)主要職責(zé),負(fù)責(zé)審訂集團(tuán)公司（遠(yuǎn)期規(guī)劃）投資管理制度； 研究董事會(huì)提出的公司發(fā)展戰(zhàn)略、長期和年度投資方向，審議修訂總經(jīng)理提出的公司可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，提出年度經(jīng)營總目標(biāo)及經(jīng)營方針； 審核和論證公司年度投資方案和年度工作計(jì)劃，向董事會(huì)提交報(bào)告書； 審查和監(jiān)督公司年度投資方案和年度工作計(jì)劃的執(zhí)行情況； 對(duì)公司年度投資活動(dòng)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)，向董事會(huì)提交相應(yīng)的評(píng)估報(bào)告； 負(fù)責(zé)提出獎(jiǎng)懲意見，包括人才的推薦使用和處分建議 對(duì)下屬企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓、兼并、整頓、清產(chǎn)等重大問題提出建議； 負(fù)責(zé)對(duì)公司

25、投資項(xiàng)目的評(píng)審與決策。,遠(yuǎn)期規(guī)劃,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,37,財(cái)務(wù)管理提升解決方案預(yù)算委員會(huì)主要職責(zé),中、遠(yuǎn)期規(guī)劃,審定集團(tuán)公司預(yù)算、決算管理辦法，編制方法及程序； 審議、確定預(yù)算目標(biāo)； 負(fù)責(zé)審核公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告及中長期財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)算； 審定下達(dá)正式預(yù)算 研究制定實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的重要措施，并安排落實(shí)； 在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，對(duì)部門之間、分子公司之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的重 大分歧進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)； 定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財(cái)務(wù)部及其他部門的匯報(bào)，提出改進(jìn)意見， 督促預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 根據(jù)預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題，及時(shí)組織對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整； 審定決算報(bào)

26、告，提出獎(jiǎng)罰意見 。,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,38,財(cái)務(wù)管理提升解決方案會(huì)計(jì)室主要職責(zé),負(fù)責(zé)制定各種財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)的系統(tǒng)核算規(guī)范，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性； 負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算管理工作，并對(duì)下屬各子公司的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行管理和指導(dǎo)； 負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總合并、審核及上報(bào)工作； 向管理者、投資者、債權(quán)人和其他外部機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息； 通過會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告對(duì)經(jīng)營部門經(jīng)濟(jì)績效進(jìn)行控制、考核； 負(fù)責(zé)公司成本費(fèi)用控制； 不斷強(qiáng)化對(duì)外稅務(wù)以及政府機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)工作，進(jìn)一步爭取各種優(yōu)惠政策，營造良好的經(jīng)營環(huán)境。,遠(yuǎn)期規(guī)劃,2002-8-10,ALLPKU

27、A置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,39,財(cái)務(wù)管理提升解決方案財(cái)務(wù)室主要職責(zé),負(fù)責(zé)擬訂、完善公司財(cái)務(wù)管理制度，預(yù)、決算管理辦法，并組織推行； 負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司內(nèi)部管理會(huì)計(jì)工作政策、辦法，并對(duì)政策的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)控； 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決有關(guān)財(cái)務(wù)問題，根據(jù)公司發(fā)展需要協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)核算流程和與財(cái)務(wù)核算質(zhì) 量相關(guān)的業(yè)務(wù)流程； 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算流程控制。使財(cái)務(wù)工作由事后反映向事前預(yù)警轉(zhuǎn)化，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 負(fù)責(zé)編制公司年度經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)及各子公司經(jīng)濟(jì)效益考核指標(biāo)，并將完成情況報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理； 負(fù)責(zé)公司融資與投資的管理及利潤管理，實(shí)現(xiàn)效益最大化的運(yùn)作； 負(fù)責(zé)組織并配合公司的財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行，并進(jìn)行財(cái)務(wù)決算； 負(fù)責(zé)建立符合不同層次需求的財(cái)務(wù)

28、報(bào)告體系， 及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)信息、相關(guān)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，確保信息的有效性和合理性。,遠(yuǎn)期規(guī)劃,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,40,財(cái)務(wù)管理提升解決方案全面預(yù)算的含義,企業(yè)目標(biāo),企業(yè)價(jià)值,企業(yè)控制,企業(yè)的目標(biāo)本身就是多重的，各部門的情況不一樣的，不能用單一的數(shù)量指標(biāo)來衡量，因此需要結(jié)合每個(gè)部門的情況，分門別類、有層次地制定目標(biāo),作為投資者的股東手中的企業(yè)股權(quán)的價(jià)值，不僅取決于企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤，而且取決于企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?，管理者?duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃，自然要從經(jīng)營結(jié)果擴(kuò)大到經(jīng)營質(zhì)量,為了控制利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須把預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營結(jié)果(利潤預(yù)算)延伸到經(jīng)

29、營過程(經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和資金預(yù)算)并進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算)，才能真正控制住企業(yè)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo),全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)的全面量化，主要包括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算等，是由一系列相關(guān)的預(yù)算構(gòu)成的有機(jī)整體,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,41,財(cái)務(wù)管理提升解決方案全面預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算,內(nèi) 容,權(quán)責(zé)范圍,適應(yīng)對(duì)象,全面預(yù)算,傳統(tǒng)預(yù)算,只包括簡單的利潤指標(biāo)或單純的收入增加、成本減少指標(biāo),將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預(yù)算，按照量入為出、量出為入相結(jié)合，總量平衡實(shí)行全面管理,財(cái)務(wù)部門 生產(chǎn)部門,

30、整個(gè)企業(yè),控制點(diǎn),企業(yè)中的一個(gè)部門,企業(yè)中的一個(gè)部門 獨(dú)立運(yùn)行的子公司 面向市場競爭的獨(dú)立利潤中心,事后的經(jīng)營結(jié)果,事前的經(jīng)營預(yù)測(cè) 事中的經(jīng)營過程 事后的經(jīng)營質(zhì)量 事后的經(jīng)營結(jié)果,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,42,全面預(yù)算管理的構(gòu)架全面預(yù)算管理程序,公司戰(zhàn)略,責(zé)任中心業(yè)績,報(bào)告與計(jì)劃比 較的實(shí)際結(jié)果,業(yè)績令人滿意嗎?,法律法規(guī)及公司管理制度,否,是,修定,修定,修正行為,分析原因,回報(bào)(反饋),其它信息,戰(zhàn)略計(jì)劃,預(yù)算,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,43,全面預(yù)算管理的構(gòu)架-全面預(yù)算編制流程圖（一）,A置業(yè)總公司預(yù)算編制流程,2002-8-

31、10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,44,全面預(yù)算管理的構(gòu)架-全面預(yù)算編制流程圖（二）,子公司預(yù)算編制流程,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,45,全面預(yù)算管理的構(gòu)架預(yù)算修正流程,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,46,全面預(yù)算管理的構(gòu)架-通過年度預(yù)算會(huì)議來平衡預(yù)算,會(huì)議目的 對(duì)各單位的年度經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保各單位經(jīng)營目標(biāo)的切實(shí)可行和盡量保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),參加人員 總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總部各部門經(jīng)理、下屬子公司總經(jīng)理（遠(yuǎn)期）、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān),時(shí)間 年底，一天到兩天,會(huì)議議程 總經(jīng)理介紹公司總體目標(biāo)期望 主管財(cái)務(wù)

32、副總介紹集團(tuán)總體財(cái)務(wù)目標(biāo)并向各單位初步分解 主管財(cái)務(wù)副總宣布會(huì)議規(guī)則 各單位匯報(bào)各自計(jì)劃，接受與會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向 主管財(cái)務(wù)副總總結(jié)發(fā)言，明確各單位計(jì)劃修改完成時(shí)間表 總經(jīng)理宣布閉會(huì),會(huì)議規(guī)則 各單位的呈報(bào)圖表采用標(biāo)準(zhǔn)格式 質(zhì)詢及對(duì)質(zhì)詢的應(yīng)答以事實(shí)及數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) 質(zhì)詢對(duì)事，不針對(duì)人 與會(huì)人員對(duì)各單位計(jì)劃有質(zhì)詢權(quán)，總經(jīng)理對(duì)修正要求有最終裁決權(quán),需提前準(zhǔn)備的材料 財(cái)務(wù)部提前4-5周下達(dá)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)期望值 財(cái)務(wù)部提前3周下達(dá)會(huì)議議程及規(guī)則和材料要求 各單位提前1周準(zhǔn)備好經(jīng)營預(yù)算/計(jì)劃,會(huì)后后續(xù)活動(dòng) 主管財(cái)務(wù)副總總結(jié)、分發(fā)會(huì)議對(duì)于各單位計(jì)劃修改的要求和時(shí)間表 財(cái)務(wù)部跟蹤計(jì)劃的修改，重新匯總，直

33、至與公司要求達(dá)成一致 報(bào)總經(jīng)理/預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)。,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,47,全面預(yù)算管理的構(gòu)架-采取季度/年度業(yè)績考核會(huì)形式來保證預(yù)算實(shí)現(xiàn),會(huì)議目的 對(duì)前一季度各單位的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決經(jīng)營中潛在的問題，確保預(yù)算的實(shí)現(xiàn)；或必要時(shí)修訂預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化,參加人員 總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門經(jīng)理、下屬子公司經(jīng)理（遠(yuǎn)期）、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān),時(shí)間 季度考核：四、七、十月下旬，一天 年度考核：一月下旬，一天到兩天,會(huì)議議程 財(cái)務(wù)經(jīng)理介紹上季度集團(tuán)總體目標(biāo)完成情況，主要差異及其來源 逐一對(duì)各單位上季度預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，揭示問題，責(zé)成解決 主管

34、財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理總結(jié)會(huì)議達(dá)成的需解決的問題，明確改進(jìn)目標(biāo) 總經(jīng)理總結(jié)，宣布閉會(huì),會(huì)議規(guī)則 考核不是為了揭示和解釋問題，而是旨在共同解決問題 要求各單位對(duì)差異的認(rèn)識(shí)充分，解決方法準(zhǔn)備充分，并準(zhǔn)備相關(guān)圖表,需提前準(zhǔn)備的材料 財(cái)務(wù)部在每月初完成月度/季度預(yù)算完成情況表 財(cái)務(wù)部在會(huì)前1周對(duì)本季度預(yù)算完成情況做差異分析并找出主要疑點(diǎn) 各單位提前3天作出對(duì)自己的預(yù)算完成情況的差異分析和解決問題的擬用措施,會(huì)后后續(xù)活動(dòng) 主管財(cái)務(wù)副總總結(jié)、下達(dá)會(huì)議結(jié)果、會(huì)議責(zé)成解決事項(xiàng)和負(fù)責(zé)人 財(cái)務(wù)部跟蹤以上事項(xiàng)的完成情況，及時(shí)有關(guān)單位溝通，并向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,48,財(cái)務(wù)管

35、理提升解決方案全面預(yù)算管理的輔助工作,大力推進(jìn)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè) 對(duì)外投資監(jiān)控的關(guān)鍵是要解決監(jiān)控的及時(shí)性和超前性，這一切依賴功能完善的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng) 利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在公司中建立覆蓋各部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐手段 重視人才培養(yǎng)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，為戰(zhàn)略服務(wù) 建設(shè)合理的薪資結(jié)構(gòu)和公平的績效考核機(jī)制 樹立現(xiàn)代人才觀念，培養(yǎng)高層次的財(cái)務(wù)管理人員 進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員從業(yè)水平，推行財(cái)務(wù)人員“優(yōu)質(zhì)服務(wù)” 完善相關(guān)監(jiān)控制度，形成財(cái)務(wù)監(jiān)控制度的系統(tǒng)性和層次性 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè), 增強(qiáng)員工的責(zé)任感和制度意識(shí)，建設(shè)良好的控制環(huán)境 建立內(nèi)部審計(jì)制度，重視內(nèi)審意見，提高內(nèi)審人員地位,2002-8-10,ALLPKUA置業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告,49,財(cái)務(wù)管理提升解決方案成立資金管理中心,設(shè)立資金管理中心，負(fù)責(zé)管理、調(diào)度整個(gè)集團(tuán)公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金及對(duì)外融資活動(dòng)。 中、遠(yuǎn)期可以依靠商業(yè)銀行,建立網(wǎng)上銀行,真正實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部各分、子公司資金的即時(shí)劃撥，余額控制。,外部,各關(guān)聯(lián)企業(yè),資金管理中心,資金需求計(jì)劃,審核匯總,收入,支出,開戶銀行,資金使用、結(jié)存狀況,資金預(yù)算及需求計(jì)劃執(zhí)行情況,審核匯總,審批,公司高層領(lǐng)導(dǎo),審閱,資金調(diào)度建議,資金使用情況評(píng)價(jià)及內(nèi)部資金成本核算,N,修改,執(zhí)行建議,Y,