某某公司內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施方案

1、某某公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案中國.北京國富浩華會計(jì)師事務(wù)所有限公司二一一年四月六日目錄1. 相關(guān)法規(guī)解讀和我們對項(xiàng)目需求的理解 21.1 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)解讀 21.1.1 中國風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的發(fā)展歷程 21.1.2 中國風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制法規(guī)概覽 31.1.3 內(nèi)部控制的定義 41.1.4 五部委內(nèi)控體系：基本思路、原則和目標(biāo) 41.1.5 五部委內(nèi)控體系整體框架 51.1.6 國資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 51.1.7 國資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 61.1.8 交易所上市公司內(nèi)控指引框架 71.2 我們對項(xiàng)目需求的理解 81.2.1 項(xiàng)目目標(biāo) 8

2、1.2.2 項(xiàng)目實(shí)施的難點(diǎn)及要點(diǎn) 81.2.3 項(xiàng)目范圍 81.2.4 需要特殊考慮的因素 92. 項(xiàng)目工作方案 102.1 項(xiàng)目實(shí)施總體思路 102.2 項(xiàng)目實(shí)施步驟 102.2.1 項(xiàng)目實(shí)施流程圖 102.2.2 項(xiàng)目準(zhǔn)備 102.2.3 風(fēng)險(xiǎn)評估112.2.4 建立新的內(nèi)控體系132.2.5 內(nèi)控體系的評價(jià)和持續(xù)改進(jìn)172.3 項(xiàng)目實(shí)施工作進(jìn)度計(jì)劃182.3.1 項(xiàng)目整體工作時(shí)間安排182.3.2 項(xiàng)目實(shí)施單位時(shí)間估算表202.4 本項(xiàng)目采取的主要方法202.5 項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量與進(jìn)度的保證措施202.6 本項(xiàng)目實(shí)施對某某公司的配合要求202.7 本次項(xiàng)目實(shí)施對外部審計(jì)師的配合要求212.8

3、 本次項(xiàng)目實(shí)施的主要建設(shè)成果212.9 培訓(xùn)與溝通222.9.1 工作思路222.9.2 授課培訓(xùn)222.9.3 現(xiàn)場輔導(dǎo)與即時(shí)溝通232.10 后續(xù)服務(wù)及承諾 231.相關(guān)法規(guī)解讀和我們對項(xiàng)目需求的理解1.1風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)解讀從2006年6月上海證券交易所出臺上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引至今，各監(jiān)管部門針對上市公司和大中型國有企業(yè)相繼出臺了多個(gè)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)的文件規(guī)范，下面就在制定某某公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案之前，就根據(jù)國富浩華對上述文件規(guī)范的理解，以圖表的形式對此進(jìn)行一個(gè)既全面又扼要的回顧和解讀。1.1.1中國風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的發(fā)

4、展歷程1.1.2中國風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制法規(guī)概覽財(cái)政部等五部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范：l 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引l 企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引l 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引國資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引證券交易所 行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)上市公司內(nèi)控指引 行業(yè)內(nèi)控指引上交所內(nèi)控指引 商業(yè)銀行內(nèi)控指引深交所內(nèi)控指引 證券公司內(nèi)控指引保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則l 財(cái)政部等五部委出臺的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，為企業(yè)提供了完整和公認(rèn)的內(nèi)部控制框架，同時(shí)以法規(guī)的形式要求上市公司對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)。l 國資委出臺的指引強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析、評估、防控和監(jiān)督，為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)，建立控制體系提供指引。l 應(yīng)用指引具體提出18

5、個(gè)具體流程的應(yīng)用指引。在每個(gè)具體流程中規(guī)定了該指引的目的，相關(guān)定義，該流程的主要風(fēng)險(xiǎn)，崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)，及主要流程的控制程序。l 評價(jià)指引具體規(guī)范了內(nèi)控評價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)的程序和方法，內(nèi)控缺陷的認(rèn)定，以及規(guī)定了評價(jià)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。l 審計(jì)指引指導(dǎo)注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)。l 證交所出臺了一系列的內(nèi)部控制指引，為上市公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度提供指引。1.1.3內(nèi)部控制的定義1.1.4五部委內(nèi)控體系：基本思路、原則和目標(biāo)1.1.5五部委內(nèi)控體系整體框架內(nèi)部環(huán)境控制手段控制活動1.1.6國資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系1.1.7國資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警母子公司重大財(cái)

6、務(wù)事項(xiàng)管控母子公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理外部推動1.1.8交易所上市公司內(nèi)控指引框架交易所 內(nèi)控框架 制定并執(zhí)行公司內(nèi)部控制自查制度和年度內(nèi)部控制自查計(jì)劃 改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng) 內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告應(yīng)與公司年度報(bào)告同時(shí)對外披露 對控股子公司的管理控制 關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制 對外擔(dān)保的內(nèi)部控制 募集資金使用的內(nèi)部控制 重大投資的內(nèi)部控制 信息披露的內(nèi)部控制1.2我們對項(xiàng)目需求的理解1.2.1項(xiàng)目目標(biāo)在某某公司原有風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)配套指引，建立新的符合規(guī)范及指引要求的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度體系，并且工作進(jìn)度至少要符合深圳證監(jiān)局“深證局公司字【2011】31號

7、”關(guān)于做好深圳轄區(qū)上市公司內(nèi)部控制規(guī)范試點(diǎn)有關(guān)工作的通知中的時(shí)間要求，如：2011年4月30日前全部完成內(nèi)控實(shí)施工作方案的制定；2012年6月底前完成與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)工作；2012年半年報(bào)披露同時(shí)披露內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告。上述工作進(jìn)度可根據(jù)企業(yè)的要求進(jìn)行調(diào)整。1.2.2項(xiàng)目實(shí)施的難點(diǎn)及要點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)配套指引在企業(yè)實(shí)施的過程，實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)原有內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化的過程，企業(yè)原有的內(nèi)控缺陷在此過程中將得到完善，原來未被有效制約的權(quán)力在此過程中將被有效制約。由于我國企業(yè)普遍存在的歷史積累下來的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控意識薄弱的特點(diǎn)，以及存在職責(zé)不清、人力資源不足等控制薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們認(rèn)為

8、，本項(xiàng)目實(shí)施的最大難點(diǎn)是將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的理念深入貫徹到企業(yè)治理層、管理層以至普通員工的思想與行為中去，只有這樣，項(xiàng)目的實(shí)施才可能得到企業(yè)上下各部門與人員的有效配合，才可能調(diào)動起全體員工的積極性與創(chuàng)造性。于是，由這個(gè)難點(diǎn)引出了項(xiàng)目實(shí)施的要點(diǎn)，那就是在項(xiàng)目一開始就應(yīng)該采取各種有效措施對企業(yè)進(jìn)行各種層次的培訓(xùn)、宣貫，使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的理念深入人心，同時(shí)在項(xiàng)目實(shí)施的全過程都力求得到公司最高權(quán)力當(dāng)局的有力且及時(shí)的支持。項(xiàng)目實(shí)施過程中還會有其他的難點(diǎn)及要點(diǎn)，但與前述事項(xiàng)相比均是技術(shù)性的，并非是不可克服的。1.2.3 項(xiàng)目范圍根據(jù)招標(biāo)文件中所列的工作范圍，本項(xiàng)目將包括某某公司等十家公司：l 某

9、某公司l 深圳新電力實(shí)業(yè)有限公司l 深南能源（新加坡）有限公司l 深圳協(xié)孚供油有限公司l 深圳深南電燃機(jī)工程技術(shù)有限公司l 深南電（中山）電力有限公司l 深南電（東莞）唯美電力有限公司l 中山市深中房地產(chǎn)開發(fā)有限公司l 中山市深中房地產(chǎn)投資置業(yè)有限公司l 深圳深南電環(huán)保有限公司就流程劃分的工作范圍，本項(xiàng)目將按以上1.1.5五部委內(nèi)控體系整體框架中，針對與財(cái)務(wù)管理流程相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控點(diǎn)作為本項(xiàng)目的范圍。實(shí)際工作范圍及重點(diǎn)則需要在“風(fēng)險(xiǎn)評估”過程中明確主要風(fēng)險(xiǎn)所在，再分配資源按計(jì)劃進(jìn)行建立、評估及改進(jìn)等相關(guān)工作。1.2.4需要特殊考慮的因素某某公司作為全國最大型燃機(jī)發(fā)電企業(yè)，有因其自身行業(yè)特點(diǎn)

10、決定的內(nèi)部控制特點(diǎn)以及建立內(nèi)控體系過程中需要特殊考慮的因素：nnn2. 項(xiàng)目工作方案2.1 項(xiàng)目實(shí)施總體思路本次項(xiàng)目實(shí)施的總體思路是以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)配套指引為指南，在深入了解某某公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，全面評估某某公司經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果采用相應(yīng)的控制措施，對某某公司原有內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行補(bǔ)充完善，從而建立包括及時(shí)有效的內(nèi)控信息反饋與溝通制度和內(nèi)控評價(jià)與持續(xù)改制度在內(nèi)的新的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系，并將新的內(nèi)控體系在某某公司及其下屬子公司推廣實(shí)施。2.2 項(xiàng)目實(shí)施

11、步驟項(xiàng)目準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)評估 全面分析和診斷風(fēng)險(xiǎn)，對公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)狀分析； 對企業(yè)公司層面控制進(jìn)行全面梳理、評價(jià)，識別公司層面的風(fēng)險(xiǎn)和控制； 對公司主要業(yè)務(wù)和管理流程中的內(nèi)部控制進(jìn)行識別和梳理、實(shí)施穿行測試和遵從測試，評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與控制。建立新的內(nèi)控體系 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估識別出的風(fēng)險(xiǎn)和確定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略梳理； 針對主要業(yè)務(wù)和管理流程中存在的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行缺陷，提出改善建議，并督促整改。 編制針對風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控手冊 對更完善的內(nèi)部控制流程進(jìn)行輔導(dǎo)實(shí)施和推廣；內(nèi)控體系的評價(jià)和持續(xù)改進(jìn) 企業(yè)內(nèi)部：編制規(guī)范的內(nèi)控評價(jià)底稿、編制和披露內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告、對內(nèi)控缺陷的改進(jìn)和完善、對內(nèi)控工作及其效果進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)；

12、 外部鑒證：聘請第三方進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)。2.2.1項(xiàng)目實(shí)施流程圖：2.2.2項(xiàng)目準(zhǔn)備項(xiàng)目準(zhǔn)備的目的統(tǒng)一思想、建立共識，進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施必要的資料、知識和后勤保障準(zhǔn)備，明確項(xiàng)目階段的里程碑標(biāo)志。項(xiàng)目準(zhǔn)備的工作內(nèi)容國富浩華 項(xiàng)目啟動會，明確項(xiàng)目實(shí)施的重要性和涉及部門與人員的廣泛性； 對相關(guān)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷填寫的培訓(xùn)； 就具體項(xiàng)目工作計(jì)劃與某某公司達(dá)成一致； 根據(jù)計(jì)劃分配項(xiàng)目任務(wù)、明確雙方職責(zé)以及調(diào)配資源； 收集項(xiàng)目相關(guān)資料及信息。某某公司 協(xié)助安排項(xiàng)目啟動會； 建立項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，建議包括某某公司董、監(jiān)、高及其子公司的主要管理人員，以對項(xiàng)目執(zhí)行過程中所發(fā)生的問題予以決策，并對項(xiàng)目成果進(jìn)行審批； 建立項(xiàng)目

13、執(zhí)行團(tuán)隊(duì)，建議包括項(xiàng)目總協(xié)調(diào)人以及各子公司協(xié)調(diào)人，以滿足工作團(tuán)隊(duì)與各子公司間溝通的需要，推動與協(xié)調(diào)項(xiàng)目成果的審批決策；及為雙方的項(xiàng)目工作團(tuán)隊(duì)提供必要的行政支持保障，包括提供項(xiàng)目必要的資料、文件、辦公場所以及會議組織。2.2.3風(fēng)險(xiǎn)評估工作思路對公司總體情況的了解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要科目確認(rèn)流程的辨識和確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的辨識和確認(rèn)控制措施的辨識和確認(rèn)政策法規(guī)組織結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)情況行業(yè)背景控制措施1控制措施4控制措施3控制措施2風(fēng)險(xiǎn)4風(fēng)險(xiǎn)3風(fēng)險(xiǎn)2風(fēng)險(xiǎn)1科目3科目1科目4科目2政策法規(guī)市場環(huán)境公司治理組織結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)情況行業(yè)背景公司治理市場環(huán)境科目1科目2科目3科目4流程2流程3流程1流程4工作目標(biāo)某某公司內(nèi)控建設(shè)總體目標(biāo)

14、是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。本項(xiàng)工作的目標(biāo)是用系統(tǒng)的方法，圍繞某某公司內(nèi)控建設(shè)的總體目標(biāo)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，在對內(nèi)部控制流程進(jìn)行深入調(diào)研的基礎(chǔ)上對企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和診斷，識別所有的主要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，提交“風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告”，為某某公司建立完善的內(nèi)控體系提供必要的基礎(chǔ)信息。工作方法及雙方責(zé)任國富浩華的工作某某公司的工作風(fēng)險(xiǎn)評估1. 與某某公司及其子公司主要管理層進(jìn)行訪談：n 初步了解某某公司的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)情況、運(yùn)行模式、風(fēng)險(xiǎn)因素，為接下來合理界定與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)控范圍及具體業(yè)務(wù)流程提供必要

15、的信息；n 了解管理層對于企業(yè)內(nèi)控的關(guān)注點(diǎn)與期望值；n 理解公司組織架構(gòu)與職能、未來發(fā)展方向及影響；n 初步了解主要風(fēng)險(xiǎn)和管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好；n 了解公司戰(zhàn)略。2. 與公司監(jiān)事會、內(nèi)審部門、獨(dú)立董事以及IT信息系統(tǒng)管理等相關(guān)人員進(jìn)行訪談：n 初步了解監(jiān)事會的具體職責(zé)、職權(quán)行使情況和監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)控方面的問題；n 了解公司內(nèi)審部門人員組成和工作開展情況，判斷內(nèi)審部門在企業(yè)發(fā)揮作用的程度；n 了解獨(dú)立董事在公司董事會發(fā)揮作用的情況；n 了解公司內(nèi)控管理報(bào)告制度和處理情況；n 初步了解公司IT信息系統(tǒng)如何發(fā)揮作用及發(fā)揮作用的總體情況。3. 設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷，安排調(diào)查問卷的發(fā)放、填寫和回收；4. 除訪

16、談及調(diào)查問卷外，通過抽查憑證、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣檢查、對比分析等等方法搜集公司內(nèi)控有效性方面的相關(guān)資料；5. 根據(jù)調(diào)查問卷的結(jié)果、訪談記錄、以及通過抽查憑證、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣檢查、對比分析等方法搜集的信息，并按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序；6. 以座談會或?qū)ｎ}討論的形式，與相關(guān)職能人員以及管理層討論已識別的風(fēng)險(xiǎn)并對風(fēng)險(xiǎn)排序進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；7. 確認(rèn)某某公司內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)；8. 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，并考慮到某某公司董監(jiān)事高等高級管理人員及關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略9. 出具風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告（公司層面及流程層面

17、）1. 協(xié)調(diào)、安排相關(guān)人員接受訪談，并確保相關(guān)人員按時(shí)參與訪談；2. 安排團(tuán)隊(duì)人員協(xié)助國富浩華進(jìn)行訪談記錄；3. 及時(shí)提供現(xiàn)有的相關(guān)內(nèi)控制度以及報(bào)表、賬本、憑證、合同、業(yè)務(wù)流程規(guī)范、組織結(jié)構(gòu)等會計(jì)和非會計(jì)資料；4. 安排調(diào)查問卷的發(fā)放、填寫和回收；5. 及時(shí)填寫調(diào)查問卷；6. 按時(shí)參加改進(jìn)建議討論、并及時(shí)給予反饋；7. 審閱國富浩華提交的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。工作成果：風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告（公司層面及流程層面）2.2.4 建立新的內(nèi)控體系2.2.4.1 工作思路內(nèi)部控制體系文件 控制措施評價(jià)表風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控手冊風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫3212.2.4.2 改進(jìn)內(nèi)部控制活動的具體步驟工作目標(biāo)：本項(xiàng)工作的目標(biāo)是在風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)

18、果的基礎(chǔ)上對有關(guān)內(nèi)部控制流程進(jìn)行改進(jìn)，從而建立新的內(nèi)部控制體系。工作方法及雙方責(zé)任：國富浩華的工作某某公司的工作內(nèi)部控制流程梳理確定內(nèi)部控制流程梳理工作的范圍根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定需要改進(jìn)完善的內(nèi)部控制流程的范圍，按照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引分別歸集需要改進(jìn)完善的內(nèi)部控制流程，在前期風(fēng)險(xiǎn)評估工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步梳理需要改進(jìn)完善的內(nèi)部控制流程，并對工作結(jié)果進(jìn)行記錄。1. 安排并確保內(nèi)部控制流程相關(guān)人員參加訪談；2. 提供理解和記錄業(yè)務(wù)流程所需的相關(guān)內(nèi)部控制文件；3. 確認(rèn)國富浩華編制完成的內(nèi)控流程圖和流程描述與實(shí)際執(zhí)行是否一致；4. 參加流程確認(rèn)和改進(jìn)建議討論，并及時(shí)給予反饋；5. 及時(shí)提供測試樣本；

19、6. 審閱國富浩華提交的內(nèi)部控制改進(jìn)方案及設(shè)計(jì)與執(zhí)行缺陷匯總；7. 編制控制缺陷的改進(jìn)工作計(jì)劃并進(jìn)行缺陷整改，同時(shí)監(jiān)督缺陷整改進(jìn)度和效果；8. 審閱國富浩華提交的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫；9. 審閱國富浩華提交的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控手冊與評價(jià)手冊。評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性1、 在前期風(fēng)險(xiǎn)評估工作的基礎(chǔ)上，將識別的內(nèi)控流程風(fēng)險(xiǎn)與相關(guān)內(nèi)控制度中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行分析比較，確認(rèn)控制設(shè)計(jì)缺陷；2、 分析控制設(shè)計(jì)缺陷，與相關(guān)人員進(jìn)行反復(fù)溝通，提出相關(guān)內(nèi)控制度改進(jìn)建議；3、 匯總內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷。評價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性1. 針對設(shè)計(jì)有效的控制，制定具體測試方案并實(shí)施測試工作，驗(yàn)證相關(guān)控制活動執(zhí)行的有效性；2. 針對執(zhí)行無效的控

20、制點(diǎn)提出整改建議和意見3、 匯總內(nèi)控執(zhí)行缺陷。建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫根據(jù)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的了解及已發(fā)現(xiàn)并匯總的內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷，建立企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，向管理層提交內(nèi)部控制改進(jìn)方案。建立風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控手冊在針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷與某某公司相關(guān)人員反復(fù)討論的基礎(chǔ)上，對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行修訂和完善，從而建立企業(yè)新的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控手冊與評價(jià)手冊。工作成果l 內(nèi)部控制流程描述；l 內(nèi)部控制流程圖；l 風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣；l 風(fēng)險(xiǎn)清單；l 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對表；l 訪談記錄與調(diào)查問卷；l 穿行測試結(jié)果記錄；l 控制測試計(jì)劃及測試結(jié)果；l 內(nèi)部控制改進(jìn)方案及內(nèi)控缺陷匯總表；l 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫；l 風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控手冊與評價(jià)

21、手冊等。2.2.4.3改進(jìn)的內(nèi)控制度推廣工作目標(biāo)：本項(xiàng)工作的目標(biāo)是將改進(jìn)的內(nèi)控制度在某某公司及其子公司進(jìn)行推廣。工作方法及雙方責(zé)任：國富浩華的工作某某公司的工作制定推廣方案編制推廣階段工作方案，確定管理和控制推廣工作的方法。1. 建立推廣項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)并確定協(xié)調(diào)人員；2. 審閱推廣方案并及時(shí)反饋意見。實(shí)施推廣1、 對項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員、流程負(fù)責(zé)人和其他參與人員分別進(jìn)行內(nèi)部控制流程改進(jìn)的培訓(xùn)； 2、 審閱更新的內(nèi)控制度條文，提出修改意見；3、 組織定期及不定期會議，溝通推廣進(jìn)度并解決推廣中遇到的問題； 4、 根據(jù)推廣進(jìn)度情況，及時(shí)調(diào)整方案和加強(qiáng)人員培訓(xùn)工作。1. 參加培訓(xùn)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的理解；2. 更新內(nèi)

22、控制度；3. 根據(jù)修改意見修改內(nèi)控制度條文。檢查推廣結(jié)果1. 對推廣結(jié)果進(jìn)行穿行測試，檢查評估推廣方案是否確切落實(shí)。2. 出具推廣評估報(bào)告。審閱國富浩華提交的推廣評估報(bào)告。在整體項(xiàng)目完成前，我們將協(xié)助某某公司編制新內(nèi)控制度在其所屬子公司進(jìn)行推廣的方案、工作計(jì)劃和時(shí)間安排，確保新內(nèi)部控制體系在某某公司子公司的順利推廣。工作成果：主要內(nèi)容包括但不限于： 推廣方案； 對更新后的內(nèi)部控制流程描述、內(nèi)部控制流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣等文件的審閱意見； 會議紀(jì)要； 穿行測試結(jié)果記錄； 推廣評估報(bào)告等。2.2.4.4成功建立新的內(nèi)控體系的必要條件 各職能部門與項(xiàng)目組緊密合作 企業(yè)管理高層和各業(yè)務(wù)職能部門始終參與內(nèi)

23、控建設(shè)的全過程。 內(nèi)控建設(shè)小組必須由內(nèi)控管理專家組成，形成專業(yè)服務(wù)。 定期反饋與溝通2.2.5內(nèi)控體系的評價(jià)和持續(xù)改進(jìn)工作思路內(nèi)部審計(jì)部門：n 對包括內(nèi)控管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)控工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。內(nèi)控管理部門：n 對內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行評估；n 提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評價(jià)和建議報(bào)告。工作目標(biāo)：本項(xiàng)工作的目標(biāo)是編制規(guī)范的內(nèi)控評估底稿、依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引編制和披露某某公司內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告，對內(nèi)控工作及其效果進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，并引入外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控鑒證，以利于企業(yè)內(nèi)控制度的改進(jìn)與提升。工作方法及雙方責(zé)任：國富浩華的工作某某公司的工作1. 編制規(guī)

24、范的內(nèi)控評價(jià)底稿，提供內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和內(nèi)部審計(jì)工作手冊樣本；2. 協(xié)助根據(jù)自查結(jié)果完成內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，評價(jià)某某公司內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性；1. 審閱國富浩華提交的內(nèi)控評價(jià)底稿和內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和內(nèi)部審計(jì)工作手冊樣本，并及時(shí)反饋意見；2. 對內(nèi)部控制進(jìn)行自查并完成內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告工作成果：主要內(nèi)容包括但不限于： 內(nèi)控評價(jià)底稿 內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度 內(nèi)部審計(jì)工作手冊樣本 某某公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告2.3項(xiàng)目實(shí)施工作進(jìn)度計(jì)劃2.3.1項(xiàng)目整體工作時(shí)間安排l 項(xiàng)目準(zhǔn)備：5個(gè)工作日l 風(fēng)險(xiǎn)評估：3個(gè)月l 建立新的內(nèi)控體系：5個(gè)月l 內(nèi)控體系的評價(jià)和持續(xù)改進(jìn)：3個(gè)月上述工作時(shí)間可以是交叉進(jìn)行的，

25、總的實(shí)施時(shí)間按某某公司的要求進(jìn)行調(diào)整。本項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度橫道圖如下：項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度橫道圖實(shí)施單位項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度2011年2012年5月6月7月8月9月10月11月12月1月2月3月某某公司公司總部有限公司有限公司有限公司有限公司有限公司有限公司有限公司有限公司有限公司橫道圖中:表示風(fēng)險(xiǎn)評估階段表示建立新的內(nèi)控體系階段表示內(nèi)控體系的評價(jià)和持續(xù)改進(jìn)階段2.3.2項(xiàng)目實(shí)施單位時(shí)間估算表項(xiàng)目實(shí)施單位單位（小時(shí)）1. 某某公司公司總部28002. 有限公司1503. 有限公司1004. 有限公司1505. 有限公司2006. 有限公司4007. 有限公司4008. 有限公司1509. 有限公司15010. 有限

26、公司200合計(jì)4700上述估算時(shí)間在項(xiàng)目實(shí)施過程中將可能根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整。2.4本項(xiàng)目采取的主要方法本項(xiàng)目實(shí)施我們將采取的主要方法包括：訪談、問卷調(diào)查、穿行測試、審閱檢查會計(jì)資料、核對現(xiàn)有內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程形成的相關(guān)業(yè)務(wù)資料、分析與討論、繪制業(yè)務(wù)管理流程圖、編制風(fēng)險(xiǎn)評估分析框架、培訓(xùn)講解與現(xiàn)場指導(dǎo)等等。2.5 項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量與進(jìn)度的保證措施就國富浩華方面而言，將采取如下措施確保本項(xiàng)目按時(shí)保質(zhì)的完成： 進(jìn)行充分的資料、知識準(zhǔn)備，加強(qiáng)項(xiàng)目組人員和企業(yè)相關(guān)人員的培訓(xùn)； 配備高水平的經(jīng)驗(yàn)豐富的咨詢團(tuán)隊(duì)； 加強(qiáng)與某某公司管理層及職能部門的及時(shí)溝通與反饋； 合理分配并動態(tài)調(diào)配項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)內(nèi)部各項(xiàng)目實(shí)施小組的工作

27、； 對內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤與回訪檢查。2.6 本項(xiàng)目實(shí)施對某某公司的配合要求 協(xié)助安排項(xiàng)目啟動會； 建立包括某某公司董、監(jiān)、高及其職能部門主管和子公司的主要管理人員的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，明確直接與國富浩華配合的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和人員； 負(fù)責(zé)及時(shí)安排訪談?wù){(diào)研對象和提供業(yè)務(wù)流程相關(guān)的文件資料； 對項(xiàng)目實(shí)施提供必要的行政支持保障，包括提供項(xiàng)目必要的辦公場所以及會議組織； 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目實(shí)施過程中可能遇到的相關(guān)人員不配合，拖延、抵制乃至阻撓項(xiàng)目實(shí)施的障礙； 參加流程確認(rèn)和改進(jìn)建議討論，并及時(shí)給予反饋； 對項(xiàng)目階段性成果及最終成果進(jìn)行驗(yàn)收或?qū)徟?協(xié)調(diào)解決新的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)推廣的問題與障礙。2.7 本次項(xiàng)目

28、實(shí)施對外部審計(jì)師的配合要求 在風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中，充分溝通風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果以及所訂立的工作范圍； 在訂立具體工作計(jì)劃及工作范圍時(shí)，充分就內(nèi)控工作的期望進(jìn)行溝通。2.8 本次項(xiàng)目實(shí)施的主要建設(shè)成果本次項(xiàng)目實(shí)施主要建設(shè)成果的整體架構(gòu)如下圖所示：需要說明的是，上述包括控制文檔與手冊、數(shù)據(jù)庫、流程圖等等在內(nèi)的文件資料，只是本項(xiàng)目建設(shè)成果的物理表現(xiàn)形式。這些都只是紙面的東西，這一切必須真正貫徹到企業(yè)這一市場經(jīng)濟(jì)大海中無時(shí)不在運(yùn)動的、變動不居的鮮活主體之中，才能使一切環(huán)節(jié)真正得到控制，所以關(guān)鍵是“控制”，而一切控制均是通過“人”來實(shí)現(xiàn)的，這一切紙面的東西只有深入到“人”的意識中，才能真正貫徹到企業(yè)這一鮮活主體之中。所以，某某公司本次項(xiàng)目實(shí)施依據(jù)內(nèi)控規(guī)范和配套指引建立內(nèi)控體系的過程，有一明一暗兩條主線貫穿其中，明的是上述控制文檔與手冊、數(shù)據(jù)庫、流程圖等等在內(nèi)的文件資料的