連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理.ppt

1、第1章 總論,連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識(shí)點(diǎn) 1、了解連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的含義、內(nèi)容和特點(diǎn) 2、明確連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 3、掌握管理的基本原理 4、掌握連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法,技能點(diǎn)： 1. 運(yùn)用財(cái)務(wù)管理基本原理認(rèn)識(shí)和分析連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng) 2正確運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法處理企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng) 3. 培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理技能,學(xué)習(xí)內(nèi)容,1.1連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容 1.2 連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn) 1.3 連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)核算規(guī)范,1.1連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,1.1.1連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的含義,財(cái)務(wù)管理是對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的管理，它通過價(jià)值形態(tài)的

2、管理實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)實(shí)物的管理。,1.1.2連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和職責(zé) 1、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 （1）資金管理 （2）資產(chǎn)管理 （3）費(fèi)用管理 （4）工資獎(jiǎng)金和獎(jiǎng)罰管理 （5） 融資決策,2、財(cái)務(wù)管理的主要職責(zé) （1) 制定資金運(yùn)用計(jì)劃 （2) 編制和分析各種財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表； （3) 審核進(jìn)出貨憑證、匯總進(jìn)貨原始憑證、處理定貨、進(jìn)貨及其他賬務(wù)； （4) 統(tǒng)計(jì)每日營(yíng)業(yè)額； （5) 負(fù)責(zé)組織各連鎖企業(yè)商品盤點(diǎn)； （6) 負(fù)責(zé)審報(bào)繳納稅金； （7) 負(fù)責(zé)編制年度決算報(bào)表； （8) 輔導(dǎo)連鎖企業(yè)會(huì)計(jì)作業(yè)； （9) 其他。,113連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯總原始憑證時(shí)應(yīng)做到 （1）審核收貨單

3、與發(fā)票開出的商品是否一致； （2）審核收貨單上是否有采購(gòu)主管部門的商品驗(yàn)收章； （3）憑合乎規(guī)定的收貨單及發(fā)票做會(huì)計(jì)應(yīng)付款賬目。,、歸集連鎖企業(yè)營(yíng)業(yè)收入時(shí)應(yīng)做到 （1）各連鎖企業(yè)按總部規(guī)定的時(shí)間和方式上繳營(yíng)業(yè)款； （2）財(cái)務(wù)部詳細(xì)登記各連鎖企業(yè)營(yíng)業(yè)款上繳情況； （3）財(cái)務(wù)部要及時(shí)督促連鎖企業(yè)上繳營(yíng)業(yè)款，對(duì)遲交營(yíng)業(yè)款的報(bào)有關(guān)部門并協(xié)助處理。,、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的結(jié)算 財(cái)務(wù)部在歸集連鎖企業(yè)營(yíng)業(yè)收入時(shí)應(yīng)該核對(duì)各自的營(yíng)業(yè)收入、價(jià)格等，做到準(zhǔn)確無誤。,、對(duì)供應(yīng)商的結(jié)算財(cái)務(wù)部應(yīng)做到 （1）核對(duì)付款時(shí)間是否符合總部計(jì)劃； （2）核對(duì)價(jià)格、金額是否準(zhǔn)確； （3）核對(duì)商品與發(fā)票是否一致。,、商品盤點(diǎn)管理 （1）準(zhǔn)備

4、：財(cái)務(wù)部根據(jù)本連鎖企業(yè)規(guī)模和運(yùn)營(yíng)情況制定計(jì)劃，確定盤點(diǎn)區(qū)域和盤點(diǎn)人員。連鎖企業(yè)一般12個(gè)月盤點(diǎn)一次，配送中心1個(gè)季度盤點(diǎn)一次。 （2）盤點(diǎn)實(shí)施：盤點(diǎn)一般行進(jìn)行初點(diǎn)再更換盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，記錄兩次結(jié)果。必要時(shí)總部可派人進(jìn)行盤點(diǎn)抽查。 （3）盤點(diǎn)的結(jié)果處置：各連鎖企業(yè)及配送中心在盤點(diǎn)復(fù)審之后，結(jié)算毛利，編寫盤點(diǎn)報(bào)告，根據(jù)盤損率找出原因，制定并采取相應(yīng)的糾正措施?？偛恳獙?duì)糾正措施執(zhí)行情況，進(jìn)行跟蹤檢查。,1.1.4連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法和目標(biāo) 1、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法 （）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) （）財(cái)務(wù)計(jì)劃 （）財(cái)務(wù)控制 （）財(cái)務(wù)分析 （）財(cái)務(wù)監(jiān)督,2、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) （1）效益目標(biāo) （

5、2）能力目標(biāo) （3)協(xié)調(diào)各方利益目標(biāo)：,12 連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn),1.2.1統(tǒng)一核算、分級(jí)管理 1.2.2票流、物流分開 1.2.3資產(chǎn)統(tǒng)一運(yùn)作，資金統(tǒng)一使用，發(fā)揮規(guī)模效益 1.2.4地位平等，利益均衡,1.3 連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)核算規(guī)范,131連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì) 1、連鎖經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及信息處理的一般流程 連鎖經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)應(yīng)能支持企業(yè)總部對(duì)連鎖店、倉(cāng)庫(kù)和配送中心等獨(dú)立或非獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位及職能部門的統(tǒng)一控制及商品采購(gòu)、存儲(chǔ)、配送、銷售等環(huán)節(jié)中企業(yè)資源的整合和合理配置。做到總部與連鎖店管理職能、專業(yè)職能的分工，輔助實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的管理和服務(wù)。 連鎖經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)應(yīng)盡可能地

6、產(chǎn)品化，盡量做到業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，以便適用于各類連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的需要。,2、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理系統(tǒng)的一般設(shè)計(jì)思路 公司總部由服務(wù)器和后臺(tái)工作站連成一個(gè)局域網(wǎng)絡(luò)，完成總部信息和倉(cāng)庫(kù)進(jìn)銷存的處理，同時(shí)通過公共網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與各連鎖店連成廣域網(wǎng)絡(luò)。 采用瀏覽器/服務(wù)器（B/S）模式,3、配送中心的設(shè)置 配送中心直屬連鎖經(jīng)營(yíng)總部領(lǐng)導(dǎo)，從事整個(gè)連鎖企業(yè)的物流管理工作，為商品銷售服務(wù)。,業(yè)務(wù)：配送中心主要是與供應(yīng)商聯(lián)系，進(jìn)行商品的采購(gòu)與運(yùn)輸，并且負(fù)責(zé)商品的檢驗(yàn)、儲(chǔ)存、分揀、再加工或包裝、重組以及商品到各經(jīng)營(yíng)點(diǎn)的配送等一系列工作。,功能：將供應(yīng)商與各經(jīng)營(yíng)點(diǎn)聯(lián)接起來，充分發(fā)揮物流的組織作用配送中心的物流組織工作應(yīng)以預(yù)測(cè)

7、分析以及各經(jīng)營(yíng)點(diǎn)的要貨情況為基礎(chǔ)進(jìn)行。,4、物流中心的設(shè)計(jì),作用： 物流中心使商品保管從靜態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)，也即商品在庫(kù)中停留的時(shí)間很短，進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的商品經(jīng)過分貨、加工、再包裝、配貨等可以馬上出庫(kù)送往各個(gè)連鎖經(jīng)營(yíng)點(diǎn)。,主要業(yè)務(wù)： 商品的入庫(kù)檢驗(yàn)、儲(chǔ)存、分貨、加工、再包裝、裝配等一系列活動(dòng)。,132會(huì)計(jì)核算規(guī)范 1、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn) （1）核算集中 （2）信息集中 （3）管理集中 （4）管理科學(xué)，監(jiān)督有效,2、會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系 第一層次會(huì)計(jì)法和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例作為法律法規(guī)，起統(tǒng)領(lǐng)作用。,第二層次企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則它是對(duì)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度具有指導(dǎo)作用。,第三層次具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制

8、度，它們都是依據(jù)第一、第二層次的會(huì)計(jì)規(guī)范制定的，是前兩個(gè)層次規(guī)范的具體化。,3、 會(huì)計(jì)規(guī)范之間與其他規(guī)范之間的關(guān)系 會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則的關(guān)系。規(guī)范的業(yè)務(wù)內(nèi)容、要求層次不一樣，所以有的準(zhǔn)則只執(zhí)行于特殊企業(yè)；法律效率問題參照“誰晚誰更有效”的原則； 會(huì)計(jì)制度與稅法之間的關(guān)系。沒有誰大誰小，誰服從于誰的問題；會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合會(huì)計(jì)規(guī)范；計(jì)稅、交稅應(yīng)服從于稅法，即“應(yīng)交稅金”確認(rèn)的時(shí)間、金額應(yīng)服從于稅法。,End,第2章 籌資管理,連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識(shí)點(diǎn) 1、了解籌集資金的渠道和方式 2、明確各項(xiàng)籌資來源的概念和管理方法 3、掌握計(jì)算和分析資金成本的知識(shí) 4、學(xué)會(huì)資金籌資正確方法,技能點(diǎn)： 1

9、. 運(yùn)用籌集資金基本原理學(xué)會(huì)合理安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu) 2學(xué)會(huì)籌資渠道和籌資方式的選擇 3.提高資金運(yùn)籌的能力,學(xué)習(xí)內(nèi)容,2.1 籌資概述 2.2 負(fù)債籌資 2.3 資本結(jié)構(gòu),2.1 籌資概述,2.1.1籌資概念、原則和方式,1、籌資概念 籌資是連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的需要，通過籌資渠道和資金市場(chǎng)，并運(yùn)用籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效地籌集企業(yè)所需的資金。,2、籌資原則 規(guī)模適度 結(jié)構(gòu)合理 成本節(jié)約 時(shí)機(jī)得當(dāng) 依法籌資,3、籌措資金所采用的具體方式 （1）吸收直接投資 （2）銀行借款 （3）融資租賃 （4）商業(yè)信用,2.1.2 籌資規(guī)模 1、籌資規(guī)模確定的依據(jù) 法律依據(jù) 投資規(guī)模依據(jù),2

10、、籌資規(guī)模的特征 （1）層次性 （2）籌資規(guī)模與資產(chǎn)占用的對(duì)應(yīng)性 （3）時(shí)間性,3、籌資規(guī)模的確定方法 （1）銷售百分比法 是根據(jù)銷售與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目間的比例關(guān)系，預(yù)測(cè)各項(xiàng)目短期資金需要量的方法。,該種方法基本假定 一是假定企業(yè)的盈利模式、經(jīng)營(yíng)狀況及管理水平不變，從而建立起各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目與銷售收入間的比例關(guān)系 二是假定未來銷售是可預(yù)測(cè)的,銷售百分比法，一般借助于預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來確定其資金需要量 1）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表步驟： 第一，取得基年實(shí)際利潤(rùn)表資料，計(jì)算確定利潤(rùn)表各項(xiàng)目與銷售額間的百分比； 第二， 取得預(yù)測(cè)年度銷售額的預(yù)計(jì)數(shù)，并以此與基年利潤(rùn)表各項(xiàng)目與實(shí)際銷售額間的比率相

11、乘，計(jì)算預(yù)計(jì)年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)數(shù)，編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表； 第三，利潤(rùn)用預(yù)計(jì)年度稅后利潤(rùn)預(yù)計(jì)數(shù)與預(yù)定的留存比率，確定并計(jì)算內(nèi)部留存利潤(rùn)的數(shù)額。,2)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 步驟： 第一，確定資產(chǎn)或負(fù)債方中與銷售額間有固定不變比率關(guān)系的項(xiàng)目，既敏感性項(xiàng)目及非敏感性項(xiàng)目。 第二， 取得基年實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表資料，并計(jì)算得資產(chǎn)負(fù)債表各敏感性項(xiàng)目與銷售額的百分比； 第三， 按照預(yù)計(jì)的銷售額求得預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表中需要追加外部籌資額。,（2）線性回歸法 線性回歸法是根據(jù)籌資規(guī)模與業(yè)務(wù)量間存在的關(guān)系，按照回歸的方法來建立相關(guān)模型，確定其籌資規(guī)模的方法。 公式：Y=a+bx 式中：Y為籌資規(guī)模；a為不變資金規(guī)模；b為單位業(yè)務(wù)

12、量所需要的變動(dòng)資金規(guī)模；x為業(yè)務(wù)量。,（3）實(shí)際預(yù)算法 實(shí)際預(yù)算法是指企業(yè)在項(xiàng)目投資額基本確定的情況下，根據(jù)項(xiàng)目所需的實(shí)際投資額確定籌資規(guī)模的方法。,、商品盤點(diǎn)管理 （1）準(zhǔn)備：財(cái)務(wù)部根據(jù)本連鎖企業(yè)規(guī)模和運(yùn)營(yíng)情況制定計(jì)劃，確定盤點(diǎn)區(qū)域和盤點(diǎn)人員。連鎖企業(yè)一般12個(gè)月盤點(diǎn)一次，配送中心1個(gè)季度盤點(diǎn)一次。 （2）盤點(diǎn)實(shí)施：盤點(diǎn)一般行進(jìn)行初點(diǎn)再更換盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，記錄兩次結(jié)果。必要時(shí)總部可派人進(jìn)行盤點(diǎn)抽查。 （3）盤點(diǎn)的結(jié)果處置：各連鎖企業(yè)及配送中心在盤點(diǎn)復(fù)審之后，結(jié)算毛利，編寫盤點(diǎn)報(bào)告，根據(jù)盤損率找出原因，制定并采取相應(yīng)的糾正措施?？偛恳獙?duì)糾正措施執(zhí)行情況，進(jìn)行跟蹤檢查。,22負(fù)債籌資,221

13、銀行借款 銀行借款是指連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)向銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限不到一年的短期借款。 銀行發(fā)放借款帶有的信用條件 信貸限額 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定 補(bǔ)償性余額。,1.信用條件 （1）信貸限額 指銀行與連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)之間商定，在未來一定時(shí)間內(nèi)，對(duì)借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。 （2）周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定 指銀行承諾提供不超過某一最高限額貸款的協(xié)定。 （3）補(bǔ)償性余額 指銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比的最低存款余額。 （4）借款抵押,2.支付銀行借款利息的方式 （1）收款法 是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。 （2）貼現(xiàn)法 是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款是先從本金中扣除利息部分、而到期時(shí)借款企業(yè)則要

14、償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法。 （3）加息法 是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。,222商業(yè)信用 商業(yè)信用是連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)過程中因延期或分期付款或預(yù)收貨款和延期交貨而形成的借貸關(guān)系，它是由商品交易中貨與錢在時(shí)間與空間上的分離而形成的企業(yè)間的直接信用行為。 1、商業(yè)信用籌資管理。,（1）信用額度多少 （2）允許按發(fā)票面額付款的最遲期限 （3）享有現(xiàn)金折扣期的長(zhǎng)短 （4）享有現(xiàn)金折扣率的大小,商業(yè)信用籌資量取決于,2、商業(yè)信用籌資的優(yōu)劣分析 優(yōu)點(diǎn)：方便，無實(shí)際成本，沒有其他短期融資（如銀行借款）的限制和約束， 缺點(diǎn)：時(shí)間較短，如果到期不付款，則會(huì)影響企業(yè)信譽(yù)。,223長(zhǎng)

15、期借款 長(zhǎng)期借款是指連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)根據(jù)借款協(xié)議或合同向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。,1、取得長(zhǎng)期借款的條件 （1）獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、有法人資格； （2）經(jīng)營(yíng)方向和業(yè)務(wù)范圍符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規(guī)定的范圍； （3）借款企業(yè)具有一定的物資和財(cái)產(chǎn)保證，擔(dān)保單位具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力； （4）具有償還貸款的能力； （5）財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算制度健全，資金使用效益及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好； （6）在銀行設(shè)有帳戶，辦理結(jié)算。,2、長(zhǎng)期借款的優(yōu)劣分析 優(yōu)點(diǎn)：籌資迅速；借款彈性較大；成本低；易保守秘密。 缺點(diǎn)：籌資風(fēng)險(xiǎn)大；使用限制多；籌資數(shù)量有限。,224融資租賃 1、融資租賃概

16、念 融資租賃又稱為財(cái)務(wù)租賃，是由出租人（租賃公司）按照承租人（租賃企業(yè)）的要求融資購(gòu)買設(shè)備，并在契約或合同規(guī)定的較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)提供給承租人使用的信用業(yè)務(wù)。它是融資與融物的結(jié)合，其實(shí)質(zhì)主要是出租人以實(shí)物資產(chǎn)為承租人提供信貸。,2、融資租賃特點(diǎn) （1）承租人有權(quán)在承租期內(nèi)取得資產(chǎn)所有權(quán)； （2）設(shè)備租賃期長(zhǎng)；一般是所租賃資產(chǎn)大部分的使用壽命周期； （3）租賃合同比較穩(wěn)定，在租賃期內(nèi)，承租人必須連續(xù)繳納租金，不得任意中止租賃合同或契約； （4）由于資產(chǎn)所有權(quán)可能發(fā)生轉(zhuǎn)移，出租人一般不提供保養(yǎng)、維修、人員培訓(xùn)等服務(wù)。 （5）租賃期滿后，按約定的方式處置資產(chǎn)；,3、融資租賃分類 （1)直接租賃 是指承租人直

17、接向出租人承租取得資產(chǎn)使用權(quán)的方式。 （2）售后回租 是指一個(gè)企業(yè)將某項(xiàng)資產(chǎn)出售給另一個(gè)企業(yè)（出租人），然后通過融資再將這項(xiàng)資產(chǎn)租回而成為承租人的方式。 （3）杠桿租賃 是由資金出借人為出租人提供部分購(gòu)買資產(chǎn)的資金，再由出租人將資產(chǎn)租給承租人的方式。,4、融資租賃的租金構(gòu)成及計(jì)算方法 （1）租金的構(gòu)成 租賃設(shè)備的購(gòu)置成本 預(yù)計(jì)設(shè)備的殘值 利息 租賃手續(xù)費(fèi),（2）租金的計(jì)算 A.平均分?jǐn)偡?這種方法是將設(shè)備價(jià)款按支付租金的次數(shù)均等的分?jǐn)偅瑧?yīng)付設(shè)備價(jià)款期初余額逐步減少，利息也隨之減少，不管手續(xù)費(fèi)以何種方式支付，每次支付的金額均不相等。 公式為： 每次支付租金=（設(shè)備成本-預(yù)計(jì)殘值）+租期內(nèi)利息+租

18、賃手續(xù)費(fèi)租期,B.等額年金法 這種方法是將設(shè)備的價(jià)款、利息之和，按支付租金的次數(shù)平均分?jǐn)們敻叮还苁掷m(xù)費(fèi)采用何種方式支付，每次支付租金的數(shù)額都是相等的。 其計(jì)算公式為： 每年支付租金=等額租金現(xiàn)值總額等額租金現(xiàn)值系數(shù),5、融資租賃的優(yōu)劣分析 （1）節(jié)約資金，及時(shí)解決承租人資金短缺的困難。 （2）增加資金調(diào)度的靈活性 （3）融資租賃風(fēng)險(xiǎn)較小。,23 資本結(jié)構(gòu),231資本結(jié)構(gòu)的涵義 資本結(jié)構(gòu)是指連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。 廣義的資本結(jié)構(gòu)是指全部資金的來源構(gòu)成。 狹義的資本結(jié)構(gòu)是指長(zhǎng)期資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。,232最佳資本結(jié)構(gòu)決策 1、資本成本的概念及性質(zhì) （1）資本成本概念 資本成

19、本是企業(yè)為籌措和使用資金而付出的代價(jià)。 資金占用費(fèi) 資金籌集費(fèi),資本成本包括,（2）資本成本性質(zhì) A.從資本成本的屬性看 它屬于投資收益的再分配，屬于利潤(rùn)范疇； B.從資本成本的計(jì)算與應(yīng)用價(jià)值看 它屬于預(yù)測(cè)成本。,2、資本成本的計(jì)算 資本成本率：企業(yè)使用資金所負(fù)擔(dān)的費(fèi)用同籌集資金凈額的比率，稱為資本成本率。 公式： 資本成本率=資金占用費(fèi)（籌資總額-資金籌集費(fèi)）100%,資本成本,個(gè)別資本成本 綜合資本成本,（1）個(gè)別資本成本 A.企業(yè)借款的實(shí)際資本成本率 資本成本率=借款利率（1-所得稅率） B.留存收益成本 資本成本率=（投資者收益期望值留存收益總額）+留存收益增長(zhǎng)率,2綜合資本成本 綜合

20、資本成本是將各籌資渠道的資本成本率及資金數(shù)額按比重進(jìn)行加權(quán)平均，它是從總體上計(jì)算的資本成本。 公式： 綜合資本成本率=（該種資金來源的資本成本率該種資金來源占籌資總額的比重）,最佳資本結(jié)構(gòu)判斷標(biāo)準(zhǔn)： 所謂最佳資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，使綜合資本成本最低，企業(yè)價(jià)值最大時(shí)的資本結(jié)構(gòu)。 判斷標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)： 有利于最大限度地增加所有者財(cái)富，能使企業(yè)價(jià)值最大化 企業(yè)綜合資本成本最低 資產(chǎn)保持適宜的流動(dòng)，并使資本結(jié)構(gòu)具有彈性.,233降低資本成本的途徑和避免風(fēng)險(xiǎn)的措施 1、降低資本成本的途徑 （1）合理安排籌資期限。 （2）合理的利率預(yù)期。 （3）提高企業(yè)信譽(yù)，積極參與信用等級(jí)評(píng)估。 （4）積極利用負(fù)債

21、經(jīng)營(yíng)。,2、避免風(fēng)險(xiǎn)的措施 （1）對(duì)于現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)注重資產(chǎn)占用與資金來源間的合理搭配，作好現(xiàn)金流量安排； （2）對(duì)于收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，從總體上減少收支風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，扭虧增盈，提高效益，以降低收支風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施債務(wù)重整，降低收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)。,End,第3章貨幣資金管理,連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識(shí)點(diǎn) 1、了解現(xiàn)金的管理內(nèi)容和方法 2、了解備用金的管理內(nèi)容和方法 3、掌握貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算和運(yùn)用的方法,技能點(diǎn)： 1. 掌握現(xiàn)金及備用金的管理方法 2學(xué)會(huì)區(qū)分復(fù)利與單利下的現(xiàn)金現(xiàn)值及終值的計(jì)算，并能熟練加以運(yùn)用 3.能熟練對(duì)年金的類型加以區(qū)分，掌握年金的現(xiàn)值及終值的計(jì)

22、算,學(xué)習(xí)內(nèi)容,3.1 現(xiàn)金的管理 3.2備用金管理和資金盤點(diǎn)規(guī)范 3.3貨幣的時(shí)間價(jià)值 3.4貨幣時(shí)間價(jià)值計(jì)算中的特殊問題,3.1現(xiàn)金的管理,現(xiàn)金內(nèi)容項(xiàng)目,庫(kù)存現(xiàn)金 各種形式的銀行存款 銀行本票 銀行匯票,311現(xiàn)金管理的目標(biāo) 1、企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo) 就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。,2、企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī) （1）交易動(dòng)機(jī)：指持有現(xiàn)金以便滿足日常支付的需要 （2）預(yù)防動(dòng)機(jī)：指持有現(xiàn)金以應(yīng)付意外事件對(duì)現(xiàn)金需求 預(yù)防性現(xiàn)金余額的多少取決于以下三個(gè)因素： A.現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)的可靠程度； B.企業(yè)臨時(shí)借款能力； C.企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)（現(xiàn)金短缺的風(fēng)險(xiǎn)）程度。 （3）投機(jī)

23、動(dòng)機(jī)：指企業(yè)持有現(xiàn)金以便在出現(xiàn)較有利的機(jī)會(huì)時(shí)，從事投機(jī)活動(dòng)，從中獲得收益。,3.1.2現(xiàn)金收支管理 現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定： （1）規(guī)定了現(xiàn)金使用范圍 （2）規(guī)定了庫(kù)存現(xiàn)金限額 （3）不得坐支現(xiàn)金 （4）不得保存賬外公款 （5）嚴(yán)格現(xiàn)金核算 （6）日清月結(jié),確定合理現(xiàn)金余額時(shí)應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作： （1）力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步 （2）使用現(xiàn)金浮游量 （3）加速收款 （4）推遲應(yīng)付款的支付,3.1.3現(xiàn)金管理的方法 1、要全方位和全過程加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理,統(tǒng)管資金，統(tǒng)一調(diào)配使用資金，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)及分公司現(xiàn)金的管理 加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的管理，加速資金的周轉(zhuǎn) 適當(dāng)利用企業(yè)信用和銀行信用進(jìn)行融資，增大企業(yè)的可支配

24、現(xiàn)金量 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資過程中現(xiàn)金流量的管理和控制,2、周密計(jì)劃，科學(xué)運(yùn)作，提高現(xiàn)金的使用效益 利用銀行不同期限的存款進(jìn)行資金運(yùn)作 依托證券一級(jí)市場(chǎng)進(jìn)行資金運(yùn)作 3、購(gòu)買國(guó)債 4、委托信譽(yù)較好、規(guī)模較大的專業(yè)機(jī)構(gòu)理財(cái),314最佳現(xiàn)金持有量的確定 本節(jié)主要介紹用成本分析模式來確定現(xiàn)金持有量 成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。,企業(yè)持有的現(xiàn)金，有三種成本 （1）機(jī)會(huì)成本 現(xiàn)金作為企業(yè)的一項(xiàng)資金占用是有代價(jià)的，這種代價(jià)就是它的機(jī)會(huì)成本。 （2）管理成本 企業(yè)擁有現(xiàn)金，會(huì)發(fā)生管理費(fèi)用，如管理人員工資、安全措施費(fèi)等。這些費(fèi)用是現(xiàn)金的管理成本。 （3）短缺成本 現(xiàn)金的短缺成

25、本，是因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，而使企業(yè)蒙受損失或?yàn)榇烁冻龅拇鷥r(jià)。,3.2備用金管理和資金盤點(diǎn)規(guī)范,321備用金制度 1備用金的核定、使用與管理 備用金包括門店用于支付日常零星費(fèi)用的備用金和用于兌換零鈔的備用金以及各部門經(jīng)核準(zhǔn)按定額申請(qǐng)及規(guī)定用途使用的備用金。 （1）備用金的核定： 財(cái)務(wù)部門參照門店人員編制、開支標(biāo)準(zhǔn)等核定天所需備用金 備用金采用小額現(xiàn)金帳戶形式，此賬戶只支不收。備用金支付完畢前，各門店應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，以補(bǔ)足備用金。,（2）備用金的使用和管理,企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)本企業(yè)（門店）具體情況核撥定額備用金。 備用金分為信用卡和備用金兩種形式。財(cái)務(wù)聯(lián)系人應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定支付方式

26、使用。 各門店的信用卡和備用現(xiàn)金由財(cái)務(wù)聯(lián)系人妥善保管。 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)監(jiān)督備用金的安全，不定期進(jìn)行抽查，對(duì)備用金舞弊的行為，除給予財(cái)務(wù)聯(lián)系人相應(yīng)處分外，各單位應(yīng)立即將其調(diào)離財(cái)務(wù)聯(lián)系人崗位。,322備用金報(bào)賬、清理業(yè)務(wù) 各分店用于費(fèi)用的備用金每月報(bào)銷一次 退貨款備用金每月報(bào)銷三次 其他經(jīng)批準(zhǔn)的備用金，一周報(bào)銷一次,財(cái)務(wù)聯(lián)系人應(yīng)按以下規(guī)定辦理借支備用金手續(xù)： （1）財(cái)務(wù)聯(lián)系人應(yīng)如實(shí)、規(guī)范填寫備用金申請(qǐng)單。 （2）借支備用金時(shí)，財(cái)務(wù)聯(lián)系人須提供相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人簽字的備用金申請(qǐng)單等有效文件。 （3）請(qǐng)款人員在獲取款項(xiàng)后，嚴(yán)格按規(guī)定支付部門發(fā)生的各種零星支出，并應(yīng)于規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以報(bào)銷支出的費(fèi)用，用以抵消其借

27、出的備用金。,323資金盤點(diǎn)規(guī)范 1資金盤點(diǎn)的范圍 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行本票 銀行匯票等盤點(diǎn) 出納人員應(yīng)做到“日清月結(jié)”。 每月對(duì)資金進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。,2資金盤點(diǎn)流程 （1）準(zhǔn)備工作：將已辦理未登記完畢的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以登記完畢，結(jié)算出各類現(xiàn)金賬戶的賬面余額并核對(duì)一致。 （2）清點(diǎn)工作：出納員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行本票、銀行匯票等進(jìn)行清點(diǎn)。屬盤盈、盤虧的由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)落實(shí)查明原因并在資金盤點(diǎn)表中注明。 （3）審核工作：主管會(huì)計(jì)查核資金盤點(diǎn)表的準(zhǔn)確性，然后交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后應(yīng)對(duì)盤盈、盤虧提出處理意見并上報(bào)總經(jīng)理。 （4）賬務(wù)處理：經(jīng)總經(jīng)理確認(rèn)后，出納員、會(huì)計(jì)員分別作出賬務(wù)處理。,3.3 貨幣的時(shí)間

28、價(jià)值,3.3.1貨幣增值的原因,1.貨幣能夠增值原因 原因在于它是資本的一中形式，可以作為資本投放到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，經(jīng)過一段時(shí)間的資本循環(huán)后會(huì)產(chǎn)生利潤(rùn)。這種利潤(rùn)就是貨幣的增值。,2.貨幣時(shí)間價(jià)值的概念 貨幣時(shí)間價(jià)值是指貨幣經(jīng)過一段時(shí)間的投資和再投資后，所增加的價(jià)值。也稱為資金的時(shí)間價(jià)值。,332貨幣時(shí)間價(jià)值的形式,1.相對(duì)數(shù) 即時(shí)間價(jià)值率是指扣除風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的通貨膨脹貼水后的平均資金利潤(rùn)率或平均報(bào)酬率； 2.絕對(duì)數(shù) 即時(shí)間價(jià)值是資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中帶來的真實(shí)增值額，即一定數(shù)額的資金與時(shí)間價(jià)值率的乘積。,333貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算,1.單利終值和現(xiàn)值的計(jì)算 單利是指在計(jì)算利息時(shí)，每一次都按照原先融

29、資雙方確認(rèn)的本金計(jì)算利息，每次計(jì)算的利息并不轉(zhuǎn)入下一次本金中。 （1）單利終值的計(jì)算 FVn=P+Pin=P（1+in） 其中： FVn為終值， P為本金， n為存期， i為年利率 （2）單利現(xiàn)值的計(jì)算 PVn=FV1/（1+ni） 其中： PVn為現(xiàn)值， FV 為終值，n為存期， i為年利率,2復(fù)利終值和現(xiàn)值的計(jì)算 所謂復(fù)利，是指每一次計(jì)算出利息后，即將利息重新加入本金，從而使下一次的利息計(jì)算在上一次的本利和的基礎(chǔ)上進(jìn)行，即通常所說的“利滾利”。 （1）復(fù)利終值的計(jì)算 FVn=P（1+i）n 其中： FVn為終值， P為本金， n為存期， i為年利率 （2）復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算 PVn=FV1/（

30、1+i）n 其中： PVn 為現(xiàn)值， FV 為終值， n為存期， i為年利率,334年金的貨幣時(shí)間價(jià)值 年金的含義：在財(cái)務(wù)管理學(xué)中我們把這種定期等額收付款的形式叫做年金。,普通年金：是指在各期期末收入或付出的年金 即付年金：指在各期期初收入或付出的年金 遞延年金：指在第一期末以后的某一時(shí)期開始 收入或付出的年金 永續(xù)年金：指在無限期收入或付出的年金。,年金形式,1普通年金終值的計(jì)算 FVA=A（1+i）n-1/i 式中：A為定期收付金額，（1+i）n-1/I為年金終值系數(shù) 2普通年金現(xiàn)值的計(jì)算 PVA=A1-（1+i）-n/i 式中：A為定期收付金額，1-（1+i）-n/I為年金現(xiàn)值系數(shù),3.

31、4 貨幣時(shí)間價(jià)值計(jì)算中的特殊問題,1未知復(fù)利期限問題 （1）一次性收付款期限問題 （2）年金收付款期限問題 2未知利率問題 （1）一次收付款的利率確定問題 （2）年金收付款的利率確定問題 3不等額系列收付款問題 4一年內(nèi)多次計(jì)息的問題 （1）名義利率 （2）實(shí)際利率,End,第4章連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)存貨的管理,連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識(shí)點(diǎn) 1、了解存貨的概念和管理方法 2、明確連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的進(jìn)貨與庫(kù)存管理的方式和管理方法 3、掌握利用第三方物流加強(qiáng)對(duì)存貨的管理,技能點(diǎn)： 1. 運(yùn)用合理方法正確把握進(jìn)貨管理 2學(xué)會(huì)庫(kù)存存貨管理的技能 3.掌握運(yùn)用第三方物流加強(qiáng)對(duì)存貨管理的手段,學(xué)習(xí)內(nèi)容,4.

32、1 存貨的概念和管理方法 4.2連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的進(jìn)貨與庫(kù)存管理 4.3“家樂福”存貨管理分析,41 存貨的概念和管理方法,411存貨的概念 存貨是指連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資。,412存貨的管理方法 1、企業(yè)傳統(tǒng)存貨管理模式的特點(diǎn)及存在的問題,傳統(tǒng)存貨管理方法,存貨的預(yù)算管理 確定最佳定貨量 確定最佳定貨時(shí)間,傳統(tǒng)存貨管理模式存在的問題,（1）存貨管理“小而全，大而全”，注重了內(nèi)部物流系統(tǒng)的整合，忽視了企業(yè)外部物流資源的利用。 （2）注重了存貨實(shí)物形態(tài)的管理，忽視了存貨價(jià)值形態(tài)的管理。 （3）在管理手段上，注重了運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和會(huì)計(jì)賬簿等手段，但忽視了通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

33、，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)。,2、存貨的儲(chǔ)存期控制法 儲(chǔ)存期控制法：就是連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)為了加強(qiáng)存貨的日常管理，在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的前提下，盡量減少庫(kù)存，防止積壓，根據(jù)量本利的平衡關(guān)系，推導(dǎo)出企業(yè)獲利與儲(chǔ)存期的正比例變動(dòng)關(guān)系，從而將庫(kù)存貨物有效控制在保利期內(nèi)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn)的一種存貨日常管理方法。,根據(jù)量本利公式 利潤(rùn)=毛利銷售稅金及附加固定儲(chǔ)存費(fèi)變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi) 將上式公式稍作整理變?yōu)椋?變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)=毛利利潤(rùn)銷售稅金及附加固定儲(chǔ)存費(fèi) 由于變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)=每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)儲(chǔ)存天數(shù) 則有： 每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)儲(chǔ)存天數(shù)=毛利利潤(rùn)銷售稅金及附加固定儲(chǔ)存費(fèi) 存貨儲(chǔ)存天數(shù)=（毛利利潤(rùn)銷售稅金及附加固定儲(chǔ)存費(fèi)）每日變動(dòng)儲(chǔ)

34、存費(fèi),當(dāng)利潤(rùn)=0時(shí)，儲(chǔ)存天數(shù)為保本儲(chǔ)存天數(shù) 存貨保本儲(chǔ)存天數(shù)=（毛利銷售稅金及附加固定儲(chǔ)存費(fèi)）每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi) 當(dāng)利潤(rùn)=目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，儲(chǔ)存天數(shù)為保利儲(chǔ)存天數(shù) 存貨保利儲(chǔ)存天數(shù)=（毛利目標(biāo)利潤(rùn)銷售稅金及附加固定儲(chǔ)存費(fèi)）每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi),413存貨的成本控制 （1）采購(gòu)成本：指從供應(yīng)商那里獲得商品而支出的成本。 （2）儲(chǔ)存成本：指為對(duì)存貨保存、加工等的成本，還包括存貨占用資金所應(yīng)計(jì)的利息。 （3）缺貨成本：指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，,414利用第三方物流加強(qiáng)對(duì)存貨的管理 1、利用第三方物流對(duì)加強(qiáng)存貨管理的作用 （1）利用第三方物流，有助于降低企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用，可以減少推銷和采購(gòu)差旅費(fèi)用；形

35、成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的節(jié)約，提高了產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。 （2）利用第三方物流，可以減少存貨儲(chǔ)備資金的占用，提高資金利用率。 （3）第三方物流，有利于提高企業(yè)的物流水平，加快了企業(yè)產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)速度，有利于企業(yè)占領(lǐng)市場(chǎng)，提升產(chǎn)品服務(wù)形象。 （4）企業(yè)物流外包后，可以減少物流設(shè)施投資費(fèi)和物流人員管理費(fèi)；可以減少流通環(huán)節(jié)；可以減少在產(chǎn)品質(zhì)量和貨款上的被欺詐行為。,2、第三方物流的具體服務(wù)形式 （1）貨物運(yùn)輸外包。 （2）倉(cāng)儲(chǔ)外包。 （3）物流系統(tǒng)設(shè)計(jì)等物流管理活動(dòng)外包。,3、利用第三方物流加強(qiáng)存貨管理過程中應(yīng)注意的問題 （1）在內(nèi)、外部資源的利用上，要首先整合內(nèi)部資源 （2）是否選擇第三方物流還有非經(jīng)濟(jì)因素的考慮

36、 （3）企業(yè)要注重物流管理人才的引進(jìn)或充分利用中介機(jī)構(gòu)的力量 （4）在加強(qiáng)存貨管理過程中，不能局限于考慮存貨的倉(cāng)儲(chǔ)成本和配送成本,42連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的進(jìn)貨與庫(kù)存管理,4.2.1連鎖經(jīng)營(yíng)進(jìn)貨管理作業(yè) 1、訂貨作業(yè) 訂貨作業(yè)是指連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)依據(jù)訂貨計(jì)劃向總部配送中心或總部指定的廠商及自行采購(gòu)單位進(jìn)行點(diǎn)叫貨物的活動(dòng)。 訂貨業(yè)務(wù)應(yīng)注意以下問題。 （1）訂貨要有計(jì)劃 （2）訂貨方式要規(guī)范化,2、進(jìn)貨作業(yè) 連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的進(jìn)貨作業(yè)是指訂貨后對(duì)廠商或配送中心配送來的商品進(jìn)行接收或驗(yàn)收，從而使商品進(jìn)入賣場(chǎng)或內(nèi)倉(cāng)。 注意以下事項(xiàng)： （1）進(jìn)貨要遵守時(shí)間。 （2）驗(yàn)收單、發(fā)票需齊備。 （3）商品整理分類要清楚，在指定

37、區(qū)域進(jìn)行驗(yàn)收。 （4）先退貨再進(jìn)貨，以免退調(diào)商品占用店內(nèi)倉(cāng)位。 （5）驗(yàn)收后有些商品直接進(jìn)入賣場(chǎng)，有些商品則進(jìn)內(nèi)倉(cāng)或進(jìn)行再加工。 （6）要對(duì)變質(zhì)、過保持期或已接近保持期的商品拒收。,3、驗(yàn)收作業(yè),廠商配送驗(yàn)收 總部配送驗(yàn)收 自行進(jìn)貨驗(yàn)收,總部配送的商品送到連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)后，不須當(dāng)場(chǎng)驗(yàn)收清點(diǎn)，僅由驗(yàn)收員立即蓋店章及簽收 廠商配送和自行采購(gòu)的要當(dāng)場(chǎng)查點(diǎn)清楚，出具相關(guān)憑證， 總部指定廠商直接配送的，由總部統(tǒng)一結(jié)算， 自行進(jìn)貨則由連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)自行結(jié)算。,驗(yàn)收作業(yè),要求,4、退換貨作業(yè) 退換貨作業(yè)是連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)根據(jù)檢查、驗(yàn)收的結(jié)果，對(duì)不符合進(jìn)貨標(biāo)準(zhǔn)和要求的商品采取退貨或換貨行動(dòng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 退換貨業(yè)務(wù)應(yīng)注

38、意以下事項(xiàng)： （1）確認(rèn)廠家。 （2）填寫退貨申請(qǐng)單，注明其數(shù)量、品名及退貨原因。 （3）退換商品應(yīng)注意保存。 （4）及時(shí)聯(lián)絡(luò)各廠商辦理退換貨。 （5）退貨時(shí)應(yīng)確認(rèn)扣款方式、時(shí)間及金額。,422連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)存貨管理 1、存貨管理內(nèi)容,（1）存貨數(shù)量管理 （2）存貨結(jié)構(gòu)管理 （3）存貨時(shí)間管理,2、商品返廠管理制度 （1）返廠商品的賬務(wù)處理，要嚴(yán)格執(zhí)行商場(chǎng)內(nèi)的有關(guān)財(cái)會(huì)制度，要真實(shí)體現(xiàn)、全面反映返廠商品的應(yīng)付關(guān)系，不得遺漏。 （2）凡需做返廠處理的購(gòu)進(jìn)商品，采購(gòu)員必須征得廠方同意，并與廠方達(dá)成文字處理意見后，通知保管員做好返廠的具體工作，否則，不得盲目返廠。凡因盲目返廠造成的拖欠債務(wù)，由當(dāng)事人追回

39、。 （3）凡需做返廠處理的代銷商品（包括廠方借、調(diào)的商品）采購(gòu)員提前15天與廠方聯(lián)系，15天內(nèi)收不到廠方答復(fù)，可留信函為憑，凡廠方無故拖延，不予返廠的商品，要向廠方征收保管費(fèi)。,（4）商品返廠工作由采購(gòu)員協(xié)調(diào)與廠方的關(guān)系，由保管員統(tǒng)一辦理各種手續(xù)，負(fù)責(zé)具體工作。 （5）已出庫(kù)的商品返廠，必須先退庫(kù)再由保管員做返廠；任何人不得隨意將已出庫(kù)、未退庫(kù)的商品和柜臺(tái)內(nèi)商品返廠，否則按丟失商品追究當(dāng)事人責(zé)任。 （6）商品返廠時(shí)，商場(chǎng)保管員要填制商品返廠單并隨貨同行，及時(shí)通告廠方憑單驗(yàn)收。 （7）各連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須認(rèn)真對(duì)待商品返廠工作，保管員要點(diǎn)細(xì)數(shù)、清件數(shù)、分規(guī)格，包裝要捆扎牢固，鐵路運(yùn)單和運(yùn)輸憑證要詳細(xì)

40、填寫，并及時(shí)做好保管賬卡的記錄。 （8）凡是廠方采取以貨換貨直接調(diào)換商品方式解決商品返廠的，商場(chǎng)采購(gòu)員、保管員必須堅(jiān)持“同種商品一次性調(diào)清不拖不欠”的原則。,43“家樂?！贝尕浌芾矸治?431需求估算階段,1、家樂福的庫(kù)存計(jì)劃模式 在庫(kù)存商品的管理模式上，家樂福實(shí)行品類管理優(yōu)化商品結(jié)構(gòu)。 2、家樂福庫(kù)存計(jì)劃模式分析 （1）運(yùn)用ABC法對(duì)存貨分類管理。 （2）根據(jù)品類管理制訂不同的庫(kù)存計(jì)劃模式。,432存貨訂貨階段,1、家樂福的存貨訂貨模式 訂貨部門，是其物流系統(tǒng)核心，控制了整個(gè)企業(yè)的物流運(yùn)轉(zhuǎn)。 采購(gòu)與訂貨是分開的。由專門的采購(gòu)部門選擇供應(yīng)商，議定合約和訂購(gòu)價(jià)格。 2、家樂福存貨訂貨模式分析 （

41、1）在公司內(nèi)部形成一個(gè)控制中心。 （2）明確各個(gè)部門的職責(zé) （3）優(yōu)化進(jìn)貨流程。,433倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)階段,1、家樂福的倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè) 家樂福的做法是將倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)、控制、營(yíng)業(yè)部門的功能和供應(yīng)商的數(shù)據(jù)整合在一起，這是一個(gè)嚴(yán)密的有機(jī)體。 2、家樂福倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)的分析 （1）加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)的控制作用 （2）推行周期盤點(diǎn),434賬務(wù)管理階段,1、家樂福的賬務(wù)管理,賬務(wù)管理基本結(jié)構(gòu),一是庫(kù)存管制 二是異動(dòng)管理 三是庫(kù)存資訊，,2、家樂福賬務(wù)管理分析 （1）利用計(jì)算機(jī)構(gòu)建財(cái)務(wù)的結(jié)算流程。 （2）財(cái)務(wù)人員參加周期盤點(diǎn)。,End,2復(fù)利終值和現(xiàn)值的計(jì)算 所謂復(fù)利，是指每一次計(jì)算出利息后，即將利息重新加入本金，從而使下一次的利息計(jì)算

42、在上一次的本利和的基礎(chǔ)上進(jìn)行，即通常所說的“利滾利”。 （1）復(fù)利終值的計(jì)算 FVn=P（1+i）n 其中： FVn為終值， P為本金， n為存期， i為年利率 （2）復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算 PVn=FV1/（1+i）n 其中： PVn 為現(xiàn)值， FV 為終值， n為存期， i為年利率,334年金的貨幣時(shí)間價(jià)值 年金的含義：在財(cái)務(wù)管理學(xué)中我們把這種定期等額收付款的形式叫做年金。,普通年金：是指在各期期末收入或付出的年金 即付年金：指在各期期初收入或付出的年金 遞延年金：指在第一期末以后的某一時(shí)期開始 收入或付出的年金 永續(xù)年金：指在無限期收入或付出的年金。,年金形式,1普通年金終值的計(jì)算 FVA=A（

43、1+i）n-1/i 式中：A為定期收付金額，（1+i）n-1/I為年金終值系數(shù) 2普通年金現(xiàn)值的計(jì)算 PVA=A1-（1+i）-n/i 式中：A為定期收付金額，1-（1+i）-n/I為年金現(xiàn)值系數(shù),3.4 貨幣時(shí)間價(jià)值計(jì)算中的特殊問題,1未知復(fù)利期限問題 （1）一次性收付款期限問題 （2）年金收付款期限問題 2未知利率問題 （1）一次收付款的利率確定問題 （2）年金收付款的利率確定問題 3不等額系列收付款問題 4一年內(nèi)多次計(jì)息的問題 （1）名義利率 （2）實(shí)際利率,End,第5章連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理,連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識(shí)點(diǎn) 1、了解固定資產(chǎn)概念、分類和計(jì)價(jià)方法 2、了解固

44、定資產(chǎn)折舊政策、折舊的計(jì)提范圍和計(jì)提方法 3、掌握固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理和固定資產(chǎn)清查及清理,技能點(diǎn)： 1. 運(yùn)用合理方法能正確區(qū)分固定資產(chǎn) 2.正確運(yùn)用合理方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 3.采用合理方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查及清理,學(xué)習(xí)內(nèi)容,5.1固定資產(chǎn)的概念與分類 5.2固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提與分析考核 5.3 固定資產(chǎn)的日常管理,51 固定資產(chǎn)的概念與分類,511固定資產(chǎn)概念 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且能在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。不屬于主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn),5.1.2固定資產(chǎn)分類,按經(jīng)濟(jì)

45、用途分,經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn) 非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn),指直接服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全過程的固定資產(chǎn),指不直接服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，而是為了滿足職工物質(zhì)文化需要的固定資產(chǎn)。,按使用情況分,使用中固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn),按產(chǎn)權(quán)歸屬,自有固定資產(chǎn) 接受投資固定資產(chǎn) 租入固定資產(chǎn),按實(shí)物形態(tài),房屋及建筑物 機(jī)械設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 其他設(shè)備,實(shí)際中的分類,經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) 土地 融資租入固定資產(chǎn),513固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 1、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法,（1）原始價(jià)值 （2）折余價(jià)值 （3）重置完全價(jià)值,是指建造或購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)所支出的全部?jī)r(jià)值。,是指固定資產(chǎn)的原值

46、減去固定資產(chǎn)在使用中的累計(jì)折舊額后的余額。,是指按照市場(chǎng)條件重新購(gòu)置或建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)所需全部支出。,2、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則 （1）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以購(gòu)入價(jià)加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及稅金計(jì)價(jià)。 （2）自制、自建的固定資產(chǎn)，以建造和制造過程中的實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 （3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)原值減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出計(jì)價(jià)。 （4）作為資本或合作條件投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確定價(jià)值或按投資時(shí)的合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。,（5）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價(jià)款加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸

47、費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及稅金等計(jì)價(jià)。 （6）接受捐贈(zèng)，從境外調(diào)入或引進(jìn)的固定資產(chǎn)，以所附發(fā)票、賬單等憑證所確定的金額，加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、稅金等計(jì)價(jià)。無所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。 （7）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 （8）企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時(shí)，固定資產(chǎn)應(yīng)依法進(jìn)行評(píng)估。,（9）固定資產(chǎn)的價(jià)值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整： 1) 國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資； 2）將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 3）固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失； 4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)值或發(fā)現(xiàn)原

48、計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤。,52固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提與分析考核,521固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍 1、從空間的角度來講 使用中的固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊 未使用、不需用的固定資產(chǎn)不提折舊 2、 從時(shí)間的角度來講 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊,3、不得提取折舊的固定資產(chǎn) （1）土地； （2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)； （3）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （4）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （5）按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)； （6）已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)； （7）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； （8）提前報(bào)廢的固定

49、資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊； （9） 已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房； （10）財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn),4、折舊計(jì)提范圍的認(rèn)定中易出錯(cuò)的項(xiàng)目 （1）未使用、不需用的固定資產(chǎn)需計(jì)提折舊，而且折舊費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”； （2）因大修理而停工的固定資產(chǎn)需要提取折舊，但折舊費(fèi)用按正常的方式處理，即不一定就是“管理費(fèi)用”； （3）替換設(shè)備要提折舊。,522折舊的計(jì)提方法 1、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)應(yīng)注意的問題 （1）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，并調(diào)整已計(jì)提折舊額，作為當(dāng)月的成本費(fèi)用處理。

50、 （2）如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，調(diào)整原來已計(jì)提折舊額，同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。,（3）企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按企業(yè)所選擇的折舊方法計(jì)提折舊。 （4）接受捐贈(zèng)舊的固定資產(chǎn)和盤盈的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值中應(yīng)扣除估計(jì)的折舊金額。,2、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法 （1）平均年限法 這是按照固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊額的一種方法 公式： 固定資產(chǎn)年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)殘值）預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)月折舊額=年折舊額12 或：固定資產(chǎn)年折舊率=（1

51、-預(yù)計(jì)殘值率）預(yù)計(jì)使用年限100% 固定資產(chǎn)月折舊率=年折舊率12 固定資產(chǎn)月折舊額=原值月折舊率,（2）工作量法 工作量法也稱作業(yè)量法，是以固定資產(chǎn)的工作量或工作時(shí)間計(jì)算折舊的一種方法，也是平均計(jì)算折舊的方法。 公式為： 1）按行駛里程計(jì)算折舊： 單位里程折舊額=原值（1-預(yù)計(jì)殘值率）總行駛里程 2）按工作小時(shí)計(jì)算折舊： 每工作小時(shí)折舊額=原值（1-預(yù)計(jì)殘值率）總工作小時(shí) 3）按臺(tái)班計(jì)算折舊額： 每臺(tái)班折舊額=原值（1-預(yù)計(jì)殘值率）總工作臺(tái)班數(shù),（3）雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法 1）雙倍余額遞減法： 是以直線法折舊率（不考慮凈殘值）的2倍乘以年初固定資產(chǎn)賬面凈值來計(jì)算各年折舊額的一種加速折舊

52、方法。 2）年數(shù)總和法：是以某年年初固定資產(chǎn)尚可使用年限除以使用年限的逐年數(shù)字總和作為本年的折舊率，去乘固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額，計(jì)算本年折舊額的一種加速折舊方法。,（4）計(jì)提減值準(zhǔn)備 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定： 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了時(shí)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果如果可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)和在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2） 在滿足規(guī)定的條件下可以全額計(jì)提固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。已經(jīng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。,53 固定資產(chǎn)的日常管理,531固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理,（1）房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、事務(wù)性什項(xiàng)設(shè)備由總

53、部門負(fù)責(zé)管理。 （2）機(jī)械設(shè)備、馬達(dá)、儀表、機(jī)電設(shè)備由工務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，但得視實(shí)際需要?dú)w由性質(zhì)相關(guān)部門管理。 （3）工具由資材倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)管理。 （4）固定資產(chǎn)取得后，即歸管理部門管理，并會(huì)同會(huì)計(jì)部門依其類別及會(huì)計(jì)科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類編號(hào)并貼粘樣簽。,（5）固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。 （6）房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電設(shè)備等固定資產(chǎn)于增置驗(yàn)收后，使用部門應(yīng)登記造冊(cè)。會(huì)計(jì)部門應(yīng)每月與管理部門核對(duì)“固定資產(chǎn)登記卡”的記載事項(xiàng)。 （7）固定資產(chǎn)因其他公司撥入，捐贈(zèng)而取得者，應(yīng)填明價(jià)格，如原價(jià)無法查得或根本無原價(jià)者，得由管理部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門予以估列。 （8）固定資產(chǎn)

54、應(yīng)依“關(guān)系企業(yè)財(cái)物保險(xiǎn)事務(wù)處理程序”的規(guī)定辦理保險(xiǎn)。,（9）固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門填寫“固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單”一式四聯(lián)，各部門加強(qiáng)管理。 （10）資產(chǎn)送修時(shí)由工務(wù)部門或管理部門開具“料品交運(yùn)單”一式六聯(lián)，職聯(lián)次送交不同部門明確責(zé)任。 （11）固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會(huì)同會(huì)計(jì)部門后按序呈(總)經(jīng)理核準(zhǔn)后始得辦理。 （12）固定資產(chǎn)因減損擬報(bào)廢者，應(yīng)由使用部門填具“固定資產(chǎn)減損單”一式四聯(lián)送各部門依規(guī)定處理。,（13）閑置固定資產(chǎn)處理時(shí)，應(yīng)填具“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”，擬定處理意見后呈報(bào)(總)經(jīng)理，按規(guī)定辦理 。 （14）提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生減損、出租或外借時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)

55、事先備函寫明抵押編號(hào)及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向總部管理處財(cái)務(wù)部報(bào)備，由財(cái)務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)械辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。,532固定資產(chǎn)清查與清理,1、固定資產(chǎn)清查。 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按原值減計(jì)提折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。,盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按原值扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 如果是工程施工中所發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)計(jì)入有關(guān)工程成本。 如果是籌建期間所發(fā)生的與工程無直接關(guān)聯(lián)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。,2、固定資產(chǎn)清理,在清理過程中，廢棄的固定資產(chǎn)殘值要進(jìn)行估價(jià)，做好殘料交庫(kù)工作。對(duì)于清

56、理報(bào)廢的變價(jià)凈收入（變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減去清理費(fèi)用后的凈額）與其賬面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊）的差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。,533固定資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅的處理,（1）按照統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （2）以非現(xiàn)金的實(shí)物固定資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （3）在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。,（4）企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 （5）接受捐贈(zèng)的實(shí)物

57、固定資產(chǎn)，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （6）售后租回固定資產(chǎn)，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則租賃的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。,End,第6章連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃與成本費(fèi)用控制,連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識(shí)點(diǎn) 1、了解連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂程序和編制方法 2、掌握連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制方法 3、明確成本費(fèi)用控制范圍和原則,技能點(diǎn)： 1. 運(yùn)用合理方法編制連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃 2.能夠正確區(qū)分連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)成本費(fèi)用 3.學(xué)會(huì)費(fèi)用成本的區(qū)分及控制原則,學(xué)習(xí)內(nèi)容,6.1連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃管理 6.2現(xiàn)金計(jì)劃的具體編制方法 6.3連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)成本費(fèi)用的控制 6.4費(fèi)用的報(bào)銷管理,61連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃管理,6

58、.1.1財(cái)務(wù)計(jì)劃的概念和制訂程序 1、財(cái)務(wù)計(jì)劃的概念 財(cái)務(wù)計(jì)劃是連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)學(xué)方法，對(duì)連鎖企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，制定主要計(jì)劃指標(biāo)，擬定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體措施，協(xié)調(diào)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)，落實(shí)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)奮斗目標(biāo)和保證措施的必要環(huán)節(jié)。,財(cái)務(wù)計(jì)劃,資金籌集計(jì)劃 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)和折舊計(jì)劃 流動(dòng)資金及其周轉(zhuǎn)計(jì)劃 成本費(fèi)用計(jì)劃 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配計(jì)劃 對(duì)外投資計(jì)劃 財(cái)務(wù)計(jì)劃說明書。,2、財(cái)務(wù)計(jì)劃的作用 (1) 揭示決策方案的內(nèi)在聯(lián)系，有利于建立連鎖企業(yè)的總體發(fā)展思路； (2) 判斷目標(biāo)的可行性和內(nèi)部協(xié)調(diào)性； (3) 有利于預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問題并制定相應(yīng)的對(duì)策； (4) 完善對(duì)實(shí)施

59、狀況的考核標(biāo)準(zhǔn)； (5) 提高職工的合作性和凝聚力的增強(qiáng)等方面作用。,3、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂程序 (1)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)表并進(jìn)行分析。 (2)確定支持五年計(jì)劃所需要的資金。 (3)預(yù)測(cè)未來五年可獲得資金。 (4)建立和完善資金分配和使用的控制系統(tǒng)。 (5)如果經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)沒有實(shí)現(xiàn)，就要建立調(diào)整基本計(jì)劃的程序。 (6)建立以績(jī)效為基礎(chǔ)的管理報(bào)酬制度。,612財(cái)務(wù)計(jì)劃的管理要求,1、以銷售為起點(diǎn)的財(cái)務(wù)計(jì)劃模式 在這種模式下制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃，重點(diǎn)考慮是連鎖企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，很難反映出投資人的要求 ,計(jì)劃的激勵(lì)和約束作用不明顯，導(dǎo)致企業(yè)各自為戰(zhàn)，很難使投資人的合法權(quán)益在計(jì)劃中得到保護(hù)。,2、以利潤(rùn) (或投資人權(quán)益 )為起點(diǎn)的財(cái)務(wù)計(jì)劃模式 （1）財(cái)務(wù)計(jì)劃提出的主體是投資人。 （2） 財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。 （3） 財(cái)務(wù)計(jì)劃提出的依據(jù)是市場(chǎng)平均利潤(rùn)。 （4） 財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的基本流程。,其計(jì)劃的起點(diǎn)是目標(biāo)利潤(rùn)。從目標(biāo)利潤(rùn)制定開始，然后制定銷售計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、投資計(jì)劃、籌資計(jì)劃和現(xiàn)金流量計(jì)劃。,613財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制,1、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) （1）明確預(yù)測(cè)對(duì)象和目的 （2）搜集和整理資料 （3）確定預(yù)測(cè)方法，利用預(yù)測(cè)模型進(jìn)行測(cè)算 （4）確定最優(yōu)值，提出最佳方案,2、財(cái)務(wù)計(jì)劃,（1）分析主客觀原因，全面安排計(jì)劃指標(biāo) （2）協(xié)調(diào)人力、