辦稅指南增值稅的計(jì)算規(guī)定與實(shí)例

1、增值稅的計(jì)算規(guī)定與實(shí)例增值稅的計(jì)算規(guī)定是怎樣的呢?要如何來計(jì)算呢 ?下面是分享的增值稅的計(jì)算規(guī)定與實(shí)例，歡迎大家參考!增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中對(duì)增值稅的計(jì)算方法有明確的規(guī)定，具體的增值稅計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額 (1+ 稅率 )應(yīng)納銷項(xiàng)稅額= 不含稅銷售額稅率我國是采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種增值稅的計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。你公司向某公司購進(jìn)甲貨物 100 件

2、，金額為 10000 元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是 10000 元，根據(jù)增值稅計(jì)算公式，應(yīng)該是 10000+1000017%(假設(shè)增值稅率為17%)=11700元。為什么只購進(jìn)的貨物價(jià)值才10000 元，另外還要支付個(gè)1700 元呢 ?因?yàn)楦鶕?jù)增值稅的計(jì)算方法，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān) 1700 元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700 元增值稅對(duì)你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。該公司多收了這1700 元的增值稅款并不歸該公司所有，該公司要把 1700 元增值稅上交給國家。所以該公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)是有利于貫徹公平稅負(fù)原則 ; 有利于擴(kuò)大國際

3、貿(mào)易往來 ; 有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化 ; 有利于國家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。計(jì)算增值稅是依據(jù)增值稅相應(yīng)稅率以及增值稅計(jì)算公式。值得主意的是，按照這個(gè)增值稅計(jì)算方法，當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)顧客時(shí)，標(biāo)價(jià)必須含稅。當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)商業(yè)時(shí)，標(biāo)價(jià)不必含稅。拓展：新的增值稅會(huì)計(jì)核算實(shí)例2016 年 12 月 3 日，財(cái)政部發(fā)布增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定( 簡稱新規(guī)定 ) ，適用于所有增值稅納稅人，自發(fā)布之日起施行。規(guī)定： 2016 年 5 月 1 日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。新規(guī)定對(duì)“營改增”后的增值稅會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了全面梳理，契合了就地預(yù)交、差額計(jì)稅、代扣代交

4、、簡易計(jì)稅、稅會(huì)差異等各項(xiàng)要求。新增 7 個(gè)二級(jí)明細(xì)科目和 1 個(gè)三級(jí)核算專欄，變化之大，前所未有?，F(xiàn)以建筑行業(yè)一般納稅人為例，對(duì)其核算內(nèi)容和要求進(jìn)行列示，并供其他行業(yè)參照。一、 5 月 10 日，甲企業(yè)購買工程物資，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì) 117 萬元，其中一半用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，一半用于一般計(jì)稅項(xiàng)目。借：應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額17 萬元工程物資 100 萬元貸：應(yīng)付賬款117 萬元二、 5 月 28 日登錄發(fā)票選擇確認(rèn)系統(tǒng)進(jìn)行勾選( 即進(jìn)行了認(rèn)證 ) 。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 8.5萬元工程物資 8.5萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額17 萬元三、 5 月 30 日一般計(jì)

5、稅項(xiàng)目開具發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)222 萬元。就地預(yù)交4 萬元 (200*2%)借：應(yīng)收賬款222 萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入200 萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅4 萬元貸：銀行存款四、月末，將“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”下各專欄的借貸相抵后的貸方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅” (22 -8.5=13.5 萬元 )借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 13.5萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅13.5萬元注：如為借方余額，分兩種情況處理：( 一 ) 當(dāng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”時(shí)，不結(jié)轉(zhuǎn)，留待下期繼續(xù)抵扣;( 二 ) 當(dāng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”小于“銷項(xiàng)稅額”時(shí)，但由于“已交稅金”多交等原因，導(dǎo)致“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”下各專欄借貸相抵后仍有借方余額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ) ”五、月末，通常應(yīng)將預(yù)交增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅4 萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅4 萬元六、月末，“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”借貸方相抵后余額為 (13.5-4=9.5 萬元 ) ，次月初，進(jìn)行交納借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅9.5萬元貸：銀行存款9.5 萬元提示：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知 ( 財(cái)會(huì) 201622號(hào)) 附件增值稅會(huì)計(jì)處