中國(guó)財(cái)稅體制改革總體方案設(shè)計(jì)與應(yīng)對(duì)措施.ppt

1、李 晶 教授,財(cái)稅體制改革總體方案 及營(yíng)改增影響與應(yīng)對(duì)策略,第一課：中國(guó)財(cái)稅體制改革總體方案設(shè)計(jì)與解讀 一、深化增值稅改革 二、徹底改革消費(fèi)稅 三、加快資源稅改革 四、推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅 五、完善地方稅體系 六、加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革 七、逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制 第二課：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程、實(shí)操、影響與應(yīng)對(duì) 一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的部署與安排 二、營(yíng)改增的關(guān)鍵與核心問(wèn)題 三、增值稅下企業(yè)涉稅管理關(guān)鍵問(wèn)題 四、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)和個(gè)人影響與應(yīng)對(duì)措施,中國(guó)稅制改革進(jìn)程,中國(guó)稅制改革歷程,正在推進(jìn)中的稅制改革,2004年 稅制改革,1994年 稅制改革,1984年 稅制改革,197

2、3年 稅制改革,1958年 稅制改革,1950年 稅制改革,安靜蜇伏的遺產(chǎn)稅,進(jìn)程緩慢的個(gè)人稅,潛心蘊(yùn)釀的環(huán)保稅,循序漸進(jìn)的房產(chǎn)稅,日漸萎縮的營(yíng)業(yè)稅,迅速擴(kuò)張的增值稅,2014年 稅制改革,中國(guó)全面深化改革開(kāi)局之年,第一課 中國(guó)財(cái)稅體制改革總體方案設(shè)計(jì)與應(yīng)對(duì)措施,十八屆三中全會(huì)深化財(cái)稅體制改革的總體部署,2015兩會(huì)熱點(diǎn)之稅收視角,稅制改革部署和安排,深化財(cái)稅體制改革總體方案,十八屆三中全會(huì)：深化財(cái)稅體制改革總體部署,1,把財(cái)稅體制改革提升到“完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”的戰(zhàn)略高度,戰(zhàn)略高度,賦予 “國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的特殊定位,特殊定位,涉及到財(cái)

3、稅體制改革自身，更關(guān)聯(lián)一系列深化改革中的重大難題與協(xié)調(diào)配套問(wèn)題,關(guān)聯(lián)深化改革,科學(xué)的財(cái)稅體制，為優(yōu)化資源分配、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安提供制度保障,制度保障,財(cái)稅體制改革主要精神,財(cái)稅改革兩個(gè)穩(wěn)定,稅制改革表述,現(xiàn)行稅制體系,（一）,（二）,（三）,財(cái)稅改革強(qiáng)調(diào)兩個(gè)穩(wěn)定,第一 改革稅制 穩(wěn)定稅負(fù),第二 保持現(xiàn)有 中央和地方 財(cái)力格局 總體穩(wěn)定,稅制改革表述,深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重 推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率 調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍 逐步建立綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制 加快房地產(chǎn)稅立法

4、并適時(shí)推進(jìn)改革 加快資源稅改革，堅(jiān)持使用資源付費(fèi)、誰(shuí)污染環(huán)境誰(shuí)破壞生態(tài)誰(shuí)付費(fèi)原則，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間 推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅 完善地方稅體系,改革核心內(nèi)容：六大種+地方稅建設(shè),一、深化增值稅改革,（一）,（二）,（三）,推動(dòng)完成 增值稅立法,簡(jiǎn)化增值稅 稅率檔次,加快營(yíng)改增 改革步伐,加快營(yíng)改增步伐,1.營(yíng)改增推進(jìn)進(jìn)程回顧 2.營(yíng)改增實(shí)操辦法解讀 3.營(yíng)改增推進(jìn)進(jìn)程展望,2013年8月1日起,2012年1月1日起,2012年8月1日起,上海試點(diǎn),部分行業(yè) 部分地區(qū),部分行業(yè) 全國(guó)范圍,2012年1月1日上海進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 成為2009年全面實(shí)施增值稅改革后中國(guó)稅制改革

5、進(jìn)程中的標(biāo)志性事件,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程,2015年?duì)I改增推進(jìn)進(jìn)程展望,在 “十二五”末期基本完成營(yíng)改增,生活服務(wù)業(yè)的稅收考慮,（2）,（3）,（1）,生活性服務(wù)業(yè) 的征稅辦法,生活服務(wù)業(yè) 包括的范疇,生活性服務(wù)業(yè) 試點(diǎn)的意義,建筑業(yè)：第二產(chǎn)業(yè),房地產(chǎn)業(yè)：第三產(chǎn)業(yè),房地產(chǎn)業(yè)建筑業(yè)：聯(lián)動(dòng)改革,建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增,建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)改增辦法及影響,建筑業(yè)營(yíng)改增方法及影響,房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增方法及影響,6%,11%,13%,17%,而在發(fā)票扣稅法下，設(shè)置多檔稅率具有不可能性,作為一般銷售稅，增值稅具有單一稅率的稅收屬性，以有效避免計(jì)算和征管差錯(cuò)率并簡(jiǎn)化出口，而在四檔稅率基礎(chǔ)上，增加稅率檔次具有不可行性,

6、為了記錄納稅人在適用不同稅率時(shí)己購(gòu)?fù)度肫匪U納的稅額，增值稅制度必然采用發(fā)票扣稅法,（二）簡(jiǎn)化增值稅稅率檔次,第三級(jí)次,第二級(jí)次,第四級(jí)次,第五級(jí)次,第六級(jí)次,第一次級(jí),全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定稅收法律和規(guī)范性文件,國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門制定規(guī)章及規(guī)范性文件,地方人大會(huì)及其常委會(huì)制定地方性法規(guī)和規(guī)范性文件,國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件,地方人民政府制定地方政府規(guī)章和規(guī)范性文件,省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件,（三）推動(dòng)完成增值稅立法,目前，中國(guó)有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國(guó)家機(jī)關(guān)主要有全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等。,二

7、、徹底改革消費(fèi)稅,第二步,第三步,第一步,調(diào)整消費(fèi)稅收入歸屬,調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍,調(diào)整消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié),（一）消費(fèi)稅征收范圍,（二）調(diào)整征收環(huán)節(jié),由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為消費(fèi)環(huán)節(jié)征收。,部分消費(fèi)品仍維持生產(chǎn)或批發(fā)環(huán)節(jié)征收,（三）調(diào)整收入歸屬,將消費(fèi)稅改造成地方的主體稅種之一,第一,第三,第二,收入 歸屬,將消費(fèi)稅大部分稅目改在零售環(huán)節(jié)征收,收入全部劃歸給地方,資源稅 改革兩大內(nèi)容,改革相關(guān) 的系列文件,資源稅改革 深遠(yuǎn)影響,短期改革走向 長(zhǎng)期改革,三 、資源稅改革進(jìn)程,資源稅,資源稅從價(jià)定率征收,主要包括水流、森林、草原、灘涂、荒山、濕地等國(guó)家重要資源,措施,擴(kuò)大資源稅征稅范圍,四、推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅

8、,（一）開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的必要性,1.企業(yè)內(nèi)部成本沒(méi)有外在化,2.維護(hù)國(guó)家主權(quán)的需要,（二）加快建立環(huán)境保護(hù)稅法,環(huán)境保護(hù)稅法已列入國(guó)家一級(jí)立法程序,在國(guó)務(wù)院審議通過(guò)的基礎(chǔ)上， 報(bào)請(qǐng)人國(guó)人大立法機(jī)關(guān)審議,會(huì)簽階段,（三）開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的基本考慮,第一，環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象是污染物,第二，設(shè)置幅度稅率，考慮稅負(fù)水平,（四）開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的阻力,環(huán)境保護(hù)部的推進(jìn),環(huán)境保護(hù)部的阻力,五、完善地方稅體系,地方稅 體系,（一）,（二）,現(xiàn) 行 地 方 稅 體 系,地方稅體系完善措施,資 源 稅,環(huán) 境 保 護(hù) 稅,房 地 產(chǎn) 稅,完善地方稅體系三大措施,第一，建立地方主體稅種。,完善地方稅體系三大措施,第二

9、，優(yōu)化稅種設(shè)置。 第三，賦予地方一定 稅政管理權(quán)限。,難度最高,重視程度最強(qiáng),分歧最大,六、加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革,上海房產(chǎn)稅,上海房產(chǎn)稅,上海房產(chǎn)稅,上海房產(chǎn)稅：舉例說(shuō)明,重慶房產(chǎn)稅,重慶房產(chǎn)稅,七、完善個(gè)人所得稅制,個(gè)人所得稅改革方向,個(gè)人所得稅改革措施,類型3,類型1,類型2,個(gè)人所得稅制度類型,英 國(guó),征管成本較低 但會(huì)造成征收上的不公平,考慮一個(gè)人總體收入情況和家庭負(fù)擔(dān)情況,十八屆三中全會(huì)決定：逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,主 要 內(nèi) 容,內(nèi)容三：營(yíng)改增核心問(wèn)題,內(nèi)容一：營(yíng)改增進(jìn)程與安排,內(nèi)容二：營(yíng)改增指導(dǎo)思想與基本原則,內(nèi)容六：營(yíng)改增下一步工作部署,內(nèi)容四：營(yíng)改增

10、系列文件,內(nèi)容五：營(yíng)改增試點(diǎn)具體操作辦法與解析,第二課 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程、實(shí)操、影響與應(yīng)對(duì),2013年8月1日起,2012年1月1日起,2012年8月1日起,上海試點(diǎn),部分行業(yè) 部分地區(qū),部分行業(yè) 全國(guó)范圍,2012年1月1日上海進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 成為2009年全面實(shí)施增值稅改革后中國(guó)稅制改革進(jìn)程中的標(biāo)志性事件,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程,2011年10月26日,會(huì)議內(nèi)容,會(huì)議措施,2011年11月16日,溫家寶主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,決定從2012年1月1日起，首先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn),自2012年1月

11、1日開(kāi)始，在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革正式啟動(dòng),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2011111號(hào),國(guó)務(wù)院：?jiǎn)?dòng)營(yíng)改增試點(diǎn),營(yíng),增,改,2012年7月26日,會(huì)議內(nèi)容,會(huì)議措施,2012年7月31日,溫家寶主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議,進(jìn)一步實(shí)施促進(jìn)中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略 加強(qiáng)和改進(jìn)最低生活保障,2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省、直轄市、計(jì)劃單列市,財(cái)政部

12、國(guó)家稅務(wù)總局：關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201271號(hào),國(guó)務(wù)院：擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,營(yíng),增,改,會(huì)議措施,2013年5月24日,擴(kuò)大地區(qū)試點(diǎn)，自2013年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)；擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播、影視作品的制作、播映和發(fā)行服務(wù)等納入試點(diǎn),財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局：關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知財(cái)稅201337號(hào),國(guó)務(wù)院：進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,營(yíng),增,改,會(huì)議內(nèi)容,2013年12月9日,營(yíng)改增是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，是落實(shí)十八屆三中全會(huì)有關(guān)稅制改革要求的重

13、要內(nèi)容。近兩年的營(yíng)改增試點(diǎn)和當(dāng)年擴(kuò)圍已取得明顯成效，有力推動(dòng)了服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)了結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加了社會(huì)就業(yè),財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知稅總發(fā)2013125號(hào),國(guó)務(wù)院：進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,營(yíng),增,改,主要內(nèi)容,基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率11%；增值電信服務(wù)稅率6% 通過(guò)公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款的服務(wù)，以余額為銷售額,境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅,電信行業(yè)推行營(yíng)改增,電信,以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征增值稅,2015年12月31日以前，境內(nèi)一般納稅人通過(guò)衛(wèi)星提供的語(yǔ)音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可選擇按

14、簡(jiǎn)易方法計(jì)稅,強(qiáng)大,博弈,能力,企業(yè),同一行業(yè)兩個(gè)稅率的少見(jiàn)情況,營(yíng)改增試點(diǎn)推進(jìn)時(shí)間、地區(qū)與行業(yè)進(jìn)程安排,前言：營(yíng)改增之總體設(shè)計(jì),在“十二五”期間 全部完成營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅任務(wù),目,標(biāo),建筑業(yè) 房地產(chǎn)業(yè),生活性服務(wù)業(yè),保 險(xiǎn) 業(yè),未試點(diǎn)行業(yè),尚未進(jìn)入試點(diǎn)的行業(yè),指導(dǎo)思想,1,2,3,基本原則 方向的指引 措施的融合,在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅,妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營(yíng)業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行,先在交

15、通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)試點(diǎn)，逐步推廣到其它行業(yè)；先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開(kāi)展試點(diǎn),營(yíng)改增：廢止文件,關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2011111號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止） 關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財(cái)稅2011131號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止） 關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知財(cái)稅2011133號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止） 關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅201253號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止） 關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增

16、值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）的公告公告2012年第13號(hào)（公告2013年第47號(hào)廢止） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告公告2011年第77號(hào)（公告2013年第39號(hào)廢止） 關(guān)于中國(guó)東方航空公司執(zhí)行總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知財(cái)稅2011132號(hào)（財(cái)稅20139號(hào)廢止）,營(yíng)改增：廢止文件,關(guān)于中國(guó)東方航空股份有限公司增值稅計(jì)算繳納有關(guān)問(wèn)題的公告公告2012年第32號(hào)（財(cái)稅20139號(hào)廢止） 關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201271號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止） 關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)

17、稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告公告2012年第42號(hào)（公告2013年第39號(hào)廢止） 關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第38號(hào)（公告2013年第28號(hào)廢止） 關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅201286號(hào)（財(cái)稅201337號(hào)廢止） 關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2013年第7號(hào)（公告2013年第68號(hào)廢止）,營(yíng)改增：廢止文件,關(guān)于部分航空公司執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知財(cái)稅20139號(hào)（財(cái)稅201386號(hào)

18、停止執(zhí)行） 關(guān)于印發(fā)總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知財(cái)稅201284號(hào)（財(cái)稅201386號(hào)停止執(zhí)行） 關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知財(cái)稅201337號(hào)（自2014年1月1日起廢止） 關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2011年第65號(hào)（公告2013年第75號(hào)廢止）,營(yíng)改增：廢止文件,關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第28號(hào)（公告2013年第75號(hào)廢止） 關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第33號(hào)（公告201

19、3年第75號(hào)廢止） 關(guān)于發(fā)布適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）的公告公告2013年第47號(hào)（公告2014年第11號(hào)廢止）,營(yíng)改增：有效文件,關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知財(cái)稅2011110號(hào) 關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告公告2011年第74號(hào) 關(guān)于上海市開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知財(cái)預(yù)2011538號(hào) 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知財(cái)預(yù)201265號(hào) 關(guān)于做好營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)信息數(shù)據(jù)上報(bào)工作的通知財(cái)辦稅201229號(hào) 關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2

20、012年第43號(hào)（其中增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）廢止） 關(guān)于修改服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表的公告公告2012年第54號(hào) 附：關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知國(guó)稅發(fā)2008122號(hào),營(yíng)改增：有效文件,關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第43號(hào)（其中增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）廢止） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告公告2013年第9號(hào) 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第22號(hào) 關(guān)于重新印發(fā)總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的

21、通知財(cái)稅201374號(hào) 關(guān)于部分航空運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納問(wèn)題的通知財(cái)稅201386號(hào) 關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2011年第66號(hào) 關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告公告2013年第39號(hào),營(yíng)改增：有效文件,關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告公告2013年第52號(hào) 關(guān)于鐵路貨運(yùn)組織改革后兩端物流服務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅和增值稅問(wèn)題的公告公告2013年第55號(hào) 關(guān)于發(fā)布航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2013年第68號(hào) 關(guān)于做好鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知稅總發(fā)2013125號(hào)（精神，無(wú)具體操

22、作規(guī)定） 關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2013106號(hào) 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第75號(hào) 關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題的公告公告2013年第76號(hào),營(yíng)改增：有效文件,關(guān)于發(fā)布郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2014年第5號(hào) 關(guān)于發(fā)布鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2014年第6號(hào) 關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2014年第7號(hào) 關(guān)于中國(guó)鐵路總公司及其分支機(jī)構(gòu)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加問(wèn)題的通知稅總發(fā)201417號(hào) 關(guān)于發(fā)布適用增

23、值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法的公告公告2014年第11號(hào) 關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201443號(hào) 關(guān)于發(fā)布電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2014年第26號(hào),營(yíng)改增：有效文件,關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知財(cái)稅（2014）57號(hào) 關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告公告2014年第35號(hào),營(yíng)改增：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第50號(hào)（公告2013年第64號(hào)廢止） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2012年第51號(hào)（公告2013年第64號(hào)廢止） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增

24、值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)事項(xiàng)的公告公告2013年第35號(hào)（公告2013年第64號(hào)廢止） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收問(wèn)題的通知財(cái)綜201268號(hào)（財(cái)綜201388號(hào)） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收問(wèn)題的補(bǔ)充通知財(cái)綜201296號(hào)（財(cái)綜201388號(hào)） 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問(wèn)題的通知財(cái)綜201388號(hào) 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記與申報(bào)事項(xiàng)的公告公告2013年第64號(hào),建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)具體操作辦法,自2014年1月1日起執(zhí)行的操作辦法,一、納稅人和扣繳義務(wù)人,（一）基本規(guī)定 （二）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人和小

25、規(guī)模納稅人的劃分 （三）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定,二、應(yīng)稅服務(wù),（一）應(yīng)稅服務(wù)的基本規(guī)定 （二）有償提供應(yīng)稅服務(wù) （三）境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù) （四）視同提供應(yīng)稅服務(wù),三、稅率和征收率,（一）一般規(guī)定 1.稅率 2.征收率 3.扣繳增值稅適用稅率 （二）稅率的應(yīng)用 1混業(yè)經(jīng)營(yíng) 2.油氣田企業(yè),四、應(yīng)納稅額的計(jì)算,（一）一般性規(guī)定 （二）一般計(jì)稅方法 （三）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 （四）銷售額的確定 （五）可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目 （六）試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 （七）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn),建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算,當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,不含稅銷售額TR,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

26、,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,一般情況,特殊情況,17%、13%,11%、6%,五、稅收減免,（一）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)法定稅收減免 （二）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)過(guò)渡優(yōu)惠政策 （三）應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率和免稅政策的規(guī)定,六、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間,（一）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （二）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間,七、征收管理,（一）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)納稅地點(diǎn) （二）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)納稅期限 （三）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)征收管理機(jī)關(guān),八、發(fā)票管理,（一）發(fā)票管理一般規(guī)定 （二）鐵路和郵政發(fā)票使用問(wèn)題 （三）貨運(yùn)專票開(kāi)具問(wèn)題 （四）稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題,九、營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理,第一，會(huì)計(jì)科目設(shè)置,第四、取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理,第三、適用差額征稅的會(huì)計(jì)處理方法,第二、一般會(huì)計(jì)處理方法,一般會(huì)計(jì)處理方法,1.建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) （1）一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) （2）一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 （3）一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外