CA20100416新經(jīng)驗(yàn)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法.ppt

1、增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法,本辦法適用范圍：,1.按照增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法新認(rèn)定為一般納稅人額小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。 2.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。,本辦法生效時(shí)間：2010年3月20日,小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊(cè)資本在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外。 批發(fā)企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。 “其他一般納稅人”是指具有下列情形之一的一般納稅人：（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；

2、（二）騙取出口退稅的；（三）虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。 輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。,（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；其他一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。（二）輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按

3、次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。 輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專(zhuān)用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)的差額。,輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)

4、繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。,賬務(wù)處理：,輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)

5、核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過(guò)稽核結(jié)果導(dǎo)出工具導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及稽核結(jié)果通知書(shū)并告知輔導(dǎo)期納稅人。,電子報(bào)稅系統(tǒng)：,地稅局企業(yè)所得稅會(huì)算清繳講座大綱：,一、居民企業(yè)所得稅匯算清繳部分： 1.收入部分：分不征稅收入和免稅收入。 2.費(fèi)用扣除部分：資產(chǎn)損失稅前扣除備案、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)（三個(gè)特殊行業(yè)化妝品、醫(yī)藥、飲料）、財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除、殘疾人工資加計(jì)扣除、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)產(chǎn)值率等。 3.優(yōu)惠政策：關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定（研發(fā)人員以及研發(fā)費(fèi)用的限制）、小型微利企業(yè)申請(qǐng)。 二、非居民企業(yè)所

6、得稅采用稅源扣除辦法。 三、同期資料。 企業(yè)根據(jù)自身情況判斷是否需要報(bào)送同期資料，在報(bào)送2009年度企業(yè)年報(bào)時(shí)一并報(bào)送。,東莞市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳的截止日期為2010年5月31日。 2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單： 1、申報(bào)表及附表； 2、財(cái)務(wù)報(bào)表； 3、審計(jì)報(bào)告復(fù)印件； 4、委托中介機(jī)構(gòu)出具匯算清繳鑒證報(bào)告的，應(yīng)附送匯算清繳鑒證報(bào)告； 5、委托中介結(jié)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的匯算清繳鑒證報(bào)告；,6、歷年財(cái)務(wù)狀況表； 7、公司地理位置圖； 8、備案事項(xiàng)資料（如減免稅優(yōu)惠備案及資產(chǎn)損失審批等）； 9、設(shè)計(jì)關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表； 10、匯總納稅的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)的征稅方式、及預(yù)繳稅情況，同時(shí)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）（有總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)才要提供）； 11、同期資料復(fù)印件（企業(yè)自行判斷是否符合條件需要準(zhǔn)備同期