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1、.,第七章 財(cái)務(wù)預(yù)算,介紹全面預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算基本概念基礎(chǔ)上,介紹財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法以及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。,.,第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述,7.1全面預(yù)算概述 1、定義 2、構(gòu)成:課本210頁(yè)圖71。 3、分類 (1)按涉及的預(yù)算期 (2)按內(nèi)容分 (3)按涉及業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)域分,.,銷售預(yù)算1,長(zhǎng)期銷售預(yù)算,期末存 貨預(yù)算3,生產(chǎn)預(yù)算2,直接材 料預(yù)算,直接人 工預(yù)算,制造費(fèi) 用預(yù)算,銷售、管理費(fèi)用預(yù)算4,產(chǎn)品成本預(yù)算3,現(xiàn)金預(yù)算6,資本支出預(yù)算5,預(yù)計(jì)損益表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,全面預(yù)算概況圖,.,7.2 財(cái)務(wù)預(yù)算概述 1、定義:財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金收支。 2、特征 (1)總括性 (
2、2)價(jià)值計(jì)量 3、地位:財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié),也是最關(guān)鍵環(huán)節(jié),占有舉足輕重的地位。,.,第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法,2.1 固定預(yù)算和彈性預(yù)算 1、固定預(yù)算:在某預(yù)算期內(nèi)依賴一種業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算。 使用前提:預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際水平相差不大。 2、彈性預(yù)算: (1)定義:一種業(yè)務(wù)量多種業(yè)務(wù)量 課本212頁(yè)表71。 (2)特點(diǎn): 按多種業(yè)務(wù)量水平編制,預(yù)算范圍廣。 在成本習(xí)性基礎(chǔ)上編制,可以計(jì)算出一定范圍內(nèi)任一業(yè)務(wù)量水平的成本,有利于評(píng)價(jià)和考核。,.,企業(yè)年度各種產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)量為100%時(shí)的銷售收入為24500萬(wàn)元,變動(dòng)成本為14700萬(wàn)元,企業(yè)年固定成本總額為3000萬(wàn)元,利潤(rùn)為65
3、00萬(wàn)元,則當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為85%時(shí)的利潤(rùn)為()。 a5075萬(wàn)元 b5330萬(wàn)元 c6500萬(wàn)元 d6800萬(wàn)元 答案:b,.,(3)編制方式 多水平法:表71。 確定業(yè)務(wù)量范圍劃分水平計(jì)算匯總 優(yōu)點(diǎn):計(jì)算出業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)任一業(yè)務(wù)量的成本,控制方便。 缺點(diǎn):內(nèi)插法計(jì)算。 公式法:表72。 y=a+bx列示不同費(fèi)用的a、b值匯總 優(yōu)點(diǎn):計(jì)算成本方便 缺點(diǎn):需對(duì)混合成本進(jìn)行分解。,.,2.2增基預(yù)算與零基預(yù)算 1、增基預(yù)算:在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上,結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)查有關(guān)原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。(基數(shù)加增長(zhǎng) ) 2、零基預(yù)算 (1)定義:在編制成本費(fèi)用預(yù)算
4、時(shí),不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額,而是所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn),按照本期的實(shí)際情況逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。 (2)特點(diǎn):從實(shí)際出發(fā)設(shè)定費(fèi)用項(xiàng)目;以零為起點(diǎn)計(jì)算數(shù)額。 (3)優(yōu)點(diǎn):提高資金的使用效益;調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性。 缺:工作量大,有時(shí)會(huì)造成企業(yè)顧此失彼,難以突出重點(diǎn)。,.,采用零基預(yù)算法編制2007年度的營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用預(yù)算,編制程序如下: 首先,企業(yè)銷售及管理部門根據(jù)預(yù)算期利潤(rùn)目標(biāo)及銷售目標(biāo)等,經(jīng)討論、研究,確定出2007年所需發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及支出數(shù)額如表所示。 費(fèi)用項(xiàng)目 開支金額 1保險(xiǎn)費(fèi) 6
5、000 2廣告費(fèi) 8000 3租金 3000 4辦公費(fèi) 20000 5差旅費(fèi) 9000 6培訓(xùn)費(fèi) 4000 合計(jì) 50000 其次,對(duì)各費(fèi)用項(xiàng)目分類:屬于不可避免的固定成本有保險(xiǎn)費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi);屬于可避免的固定成本的廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)參照歷史經(jīng)驗(yàn),經(jīng)過成本效益分析,成本效益分析結(jié)果如表所示。 項(xiàng)目成本(元) 收益(元) 成本收益率 廣告費(fèi) 1 50 1:50 培訓(xùn)費(fèi) 1 20 1:20 然后,將所有費(fèi)用項(xiàng)目按照性質(zhì)和輕重緩急,排出開支等級(jí)及順序。 第一等級(jí):保險(xiǎn)費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi),屬于不可避免的固定成本,為預(yù)算期必不可少的開支,應(yīng)全額得到保證。 第二等級(jí):廣告費(fèi),屬于可避免的固定成
6、本,可以根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減,但由于廣告費(fèi)的成本收益率高于培訓(xùn)費(fèi),因而列入第二等級(jí)。 第三等級(jí):培訓(xùn)費(fèi),也屬于可避免的固定成本,根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減,但由于培訓(xùn)費(fèi)的成本收益率小于廣告費(fèi),因而列入第三等級(jí)。 最后,如果該公司預(yù)算期可用于營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用的資金數(shù)額為45000元,則可以根據(jù)所排列的等級(jí)和順序分配落實(shí)預(yù)算資金。 第一等級(jí)的費(fèi)用項(xiàng)目所需資金應(yīng)全額滿足: 1保險(xiǎn)費(fèi) 6000元 2租金 3000元 3辦公費(fèi) 20000元 4差旅費(fèi) 9000元 合計(jì) 38000元 剩余的可供分配的資金數(shù)額為7000元(45000-38000),按成本收益率的比例分配廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi),
7、則廣告費(fèi)可分配資金為:700050(50+20)=5000(元) 培訓(xùn)費(fèi)可分配資金為:700020(50+20)=2000(元),.,第一等級(jí):保險(xiǎn)費(fèi)、租金、辦公費(fèi)和差旅費(fèi),屬于不可避免的固定成本,為預(yù)算期必不可少的開支,應(yīng)全額得到保證。 第二等級(jí):廣告費(fèi),屬于可避免的固定成本,可以根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減,但由于廣告費(fèi)的成本收益率高于培訓(xùn)費(fèi),因而列入第二等級(jí)。 第三等級(jí):培訓(xùn)費(fèi),也屬于可避免的固定成本,根據(jù)預(yù)算期企業(yè)資金供應(yīng)情況酌情增減,但由于培訓(xùn)費(fèi)的成本收益率小于廣告費(fèi),因而列入第三等級(jí)。 最后,如果該公司預(yù)算期可用于營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用的資金數(shù)額為45000元,則可以根據(jù)所排列的等級(jí)
8、和順序分配落實(shí)預(yù)算資金。 第一等級(jí)的費(fèi)用項(xiàng)目所需資金應(yīng)全額滿足: 1保險(xiǎn)費(fèi) 6000元 2租金 3000元 3辦公費(fèi) 20000元 4差旅費(fèi) 9000元 合計(jì) 38000元 剩余的可供分配的資金數(shù)額為7000元(45000-38000),按成本收益率的比例分配廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi),則廣告費(fèi)可分配資金為:700050(50+20)=5000(元) 培訓(xùn)費(fèi)可分配資金為:700020(50+20)=2000(元),.,2.3定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 1、定期預(yù)算: (1)定義:以會(huì)計(jì)年度為單位定期進(jìn)行編制,編制后在計(jì)劃各年度內(nèi)基本不做修改的預(yù)算編制方法。 (2)缺點(diǎn) 遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差 預(yù)算的靈活性差 預(yù)算的連續(xù)性差
9、,.,2、滾動(dòng)預(yù)算 (1)定義:又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),先按照一個(gè)會(huì)計(jì)年度來編制,但隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),使預(yù)算永遠(yuǎn)保持為一個(gè)會(huì)計(jì)年度的預(yù)算編制方法。 (2)特點(diǎn): 通過滾動(dòng),可以使預(yù)算期始終保持為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。(連續(xù)性) 通過補(bǔ)充和修改,可以使預(yù)算更大程度與實(shí)際情況接近。 (指導(dǎo)性和靈活性) (3)編制方式:時(shí)間 逐月滾動(dòng):以月份為編制和滾動(dòng)單位 ,每個(gè)月調(diào)整一次。 逐季滾動(dòng):以季度為編制和滾動(dòng)單位 ,每個(gè)季(補(bǔ)充、修改)調(diào)整一次。 混合滾動(dòng):同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。,.,具體做法:可以只對(duì)07年第一季度內(nèi)的月份做詳細(xì)預(yù)算,
10、而對(duì)07年第二、三季度不做詳細(xì)預(yù)算,只做粗略預(yù)算。等到07年第一季度結(jié)束時(shí),根據(jù)第一季度的執(zhí)行情況對(duì)06年第二季度月份編制詳細(xì)預(yù)算,同時(shí)修改06年第三、四季度總預(yù)算,補(bǔ)充07年第一季度總預(yù)算。 (4)優(yōu)點(diǎn): 可以保證預(yù)算的連續(xù)性和完整性,克服傳統(tǒng)定期預(yù)算的缺點(diǎn)。 企業(yè)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間跨度為一年,有利于各項(xiàng)工作的連續(xù)、有計(jì)劃進(jìn)行,防止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中斷。 由于預(yù)算根據(jù)臨近的實(shí)際情況編制和修改更接近實(shí)際,透明度高、及時(shí)性強(qiáng),有利于發(fā)揮預(yù)算的控制作用。 缺點(diǎn):工作量大,繁瑣。,.,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制(現(xiàn)金預(yù)算),3.1 定義 以日常業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的企業(yè)現(xiàn)金收支狀況的預(yù)算。 (1)基礎(chǔ):日常
11、業(yè)務(wù)預(yù)算 (2)內(nèi)容:現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金節(jié)余(不足)、節(jié)余(不足)的處理。課本227頁(yè)表710。 現(xiàn)金收入:經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出:經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金支出,直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。 現(xiàn)金結(jié)余 收支:多余 收支:不足 籌資或利用: 根據(jù)現(xiàn)金結(jié)余數(shù)和期末要求的現(xiàn)金余額來決定采取何種措施。,.,3.2 現(xiàn)金預(yù)算的編制 1、銷售預(yù)算 (1)含義:規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的銷售活動(dòng)(銷售收入、銷售提供現(xiàn)金)。 (2)注意問題: 銷售預(yù)算是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn),也是編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ); 銷售會(huì)帶來現(xiàn)金;現(xiàn)金預(yù)算 銷售預(yù)算的編制多種多樣,可以按品種、區(qū)域、時(shí)間進(jìn)行編制。 (3)編制:課本221頁(yè)
12、例71。 分為兩部分:預(yù)計(jì)銷售收入的預(yù)算、通過銷售提供現(xiàn)金的預(yù)算,.,2、生產(chǎn)預(yù)算 (1)定義:反映企業(yè)在一定期間內(nèi)需要生產(chǎn)多少的預(yù)算 (2)注意: a、生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算編制,即“以銷定量”的原則。 b、本期生產(chǎn)量的計(jì)算公式 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量 (3)編制:課本222頁(yè)例72。 作用:盡管不直接涉及現(xiàn)金收入、支出,但是為直接材料、直接人工等的預(yù)算做準(zhǔn)備。,.,3、直接材料預(yù)算 (1)定義:規(guī)劃、反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接材料消耗(消耗量和消耗成本)和采購(gòu)活動(dòng)(采購(gòu)量和采購(gòu)成本)的預(yù)算 (2)注意: a、以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ),生產(chǎn)需要原材料的預(yù)算。 b、計(jì)算:
13、預(yù)計(jì)采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+期末存貨-期初存貨 c、由于涉及采購(gòu),因此會(huì)涉及現(xiàn)金支出。 (3)編制 課本223頁(yè)例73。,.,4、直接人工預(yù)算 (1)定義: 反映預(yù)算人工工時(shí)消耗(數(shù)量),規(guī)劃人工成本開支(價(jià)值)的業(yè)務(wù)預(yù)算。 (2)注意: a、以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制 b、計(jì)算:人工成本=預(yù)計(jì)產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工的定額工時(shí)每小時(shí)工資率 c、如果用現(xiàn)金支付工資,則會(huì)涉及現(xiàn)金支出 編制:p224,例7-4,.,5、制造費(fèi)用的預(yù)算 (1)制造費(fèi)用: 固定性制造費(fèi)用:不隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費(fèi)用。如車間人員工資。 變動(dòng)性制造費(fèi)用:隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費(fèi)用。如車間水電費(fèi)。 (2)制造費(fèi)
14、用預(yù)算的定義 (3)注意: a、做預(yù)算時(shí)采用的變動(dòng)成本法而不是制造成本法。 b、分配率=變動(dòng)性制造費(fèi)用相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算 c、某些固定性制造費(fèi)用并不需要付出現(xiàn)金。 (4)編制:p225,表7-7 兩部分:制造費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)、制造費(fèi)用項(xiàng)目涉及到的現(xiàn)金支出,.,6、期末存貨預(yù)算 (1)定義:反映企業(yè)在預(yù)算期末存貨數(shù)量多少,存貨成本的一種業(yè)務(wù)預(yù)算 (存貨、材料:有多少?值多少錢?) 用途:為期末預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表提供數(shù)據(jù) (2)注意: a、要根據(jù)前面的各種預(yù)算:直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算編制。 b、在計(jì)算產(chǎn)品單位成本時(shí),剔除固定性制造費(fèi)用。 單位產(chǎn)品成本如何計(jì)算? 編制:例:p225表
15、7-8,.,7、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 (1)定義: (2)注意: a、按項(xiàng)目反映全年水平,進(jìn)而在各季度(月)內(nèi)平均分?jǐn)偂?b、同樣會(huì)涉及現(xiàn)金支出的問題。在反映現(xiàn)金支出時(shí),應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況,盡量使現(xiàn)金預(yù)計(jì)支付期和企業(yè)實(shí)際計(jì)劃支付期一致。 (3)編制:例p226表7-9 8、資本支出預(yù)算 會(huì)涉及現(xiàn)金的支出。 企業(yè)第二季度購(gòu)買設(shè)備金額為24300元。,.,9、現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金收入表7-3 現(xiàn)金支出表7-5,表7-6,表7-7,表7-9,資本支出 現(xiàn)金結(jié)余 收入支出 資金籌集及運(yùn)用: 注意問題,企業(yè)每季度應(yīng)該保持的現(xiàn)金余額,還款:期初借入,期末歸還,還款后,仍需保留最低款,僅對(duì)還款部分支付利息,未還的部分不
16、算利息,.,1、()是編制企業(yè)全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn),也是編制企業(yè)日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。 a生產(chǎn)預(yù)算 b銷售預(yù)算 c現(xiàn)金預(yù)算 d財(cái)務(wù)預(yù)算 2、假設(shè)某企業(yè)每月月末需保持6000元現(xiàn)金余額,不足部分需向銀行借款,多余部分可用于償還以前月份的借款。銀行借(還)款的金額是1000元為單位,借款年利息率為12,還款時(shí)支付利息。已知該企業(yè)7月份的現(xiàn)金預(yù)算中現(xiàn)金不足,已向銀行借款6000元,8月份現(xiàn)金多余7550元,則企業(yè)8月份償付銀行借款的本息和為() a1000 b1200 c1020 d1120 3、直接材料預(yù)算的主要編制基礎(chǔ)是() a銷售預(yù)算 b現(xiàn)金預(yù)算c生產(chǎn)預(yù)算d產(chǎn)品成本預(yù)算 4、不是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)直接
17、編制的預(yù)算有() a直接材料預(yù)算 b變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算 c銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 d直接人工預(yù)算 5、下列各項(xiàng)中,不能在銷售預(yù)算中找到的內(nèi)容有() a銷售單價(jià) b生產(chǎn)數(shù)量c銷售數(shù)量d回收應(yīng)收賬款 6、總預(yù)算是指() a日常業(yè)務(wù)預(yù)算b銷售預(yù)算 c特種決策預(yù)算d財(cái)務(wù)預(yù)算,.,7、某企業(yè)編制第四季度的直接材料消耗與采購(gòu)預(yù)算,預(yù)計(jì)季初材料存量為500千克,季度生產(chǎn)需用量為2500千克,預(yù)計(jì)期末存量為300千克,材料采購(gòu)單價(jià)為10元,若材料采購(gòu)貨款為40%當(dāng)期付清,另外60%在下季度付清,假設(shè)不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響,則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為()元。 a1080 b13800 c23000 d1
18、620 8、在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上,結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整有關(guān)原有成本項(xiàng)目而編制的預(yù)算,稱為() a彈性預(yù)算 b零基預(yù)算 c增量預(yù)算 d滾動(dòng)預(yù)算 9、在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上,分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是指() a固定預(yù)算 b彈性預(yù)算 c增量預(yù)算 d滾動(dòng)預(yù)算 10、在編制預(yù)算的方法中,能克服定期預(yù)算缺陷的方法是() a彈性預(yù)算 b零基預(yù)算 c滾動(dòng)預(yù)算 d增量預(yù)算,.,11、企業(yè)年度各種產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)量為100%時(shí)的銷售收入為24500萬(wàn)元,變動(dòng)成本為14700萬(wàn)元,企業(yè)年固定成本總額為3000萬(wàn)元,利潤(rùn)為6800萬(wàn)元,則當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為
19、85%時(shí)的利潤(rùn)為()。 a5075萬(wàn)元 b5330萬(wàn)元 c6500萬(wàn)元 d6800萬(wàn)元 10、下列各項(xiàng)中,沒有直接在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是() a期初期末現(xiàn)金余額 b現(xiàn)金籌措及運(yùn)用 c預(yù)算期產(chǎn)量和銷量 d預(yù)算期現(xiàn)金余缺 11、下列各項(xiàng)中,不屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有() a生產(chǎn)預(yù)算 b產(chǎn)品成本預(yù)算 c銷售預(yù)算費(fèi)用預(yù)算 d資本支出預(yù)算 12、下列預(yù)算中,不能夠既反映經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)又反映現(xiàn)金收支內(nèi)容的有() a銷售預(yù)算 b生產(chǎn)預(yù)算 c直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算 d制造費(fèi)用預(yù)算 13、不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出,直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總的預(yù)算是() a成本預(yù)算 b銷售預(yù)算 c人工預(yù)算 d期間費(fèi)用預(yù)算,.,14、下列各項(xiàng)中
20、,其預(yù)算期不與會(huì)計(jì)年度掛鉤的預(yù)算方法是() a彈性預(yù)算 b零基預(yù)算 c滾動(dòng)預(yù)算 d固定預(yù)算 15、全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)是() a日常業(yè)務(wù)預(yù)算 b財(cái)務(wù)預(yù)算 c特種決策預(yù)算 d彈性利潤(rùn)預(yù)算 16、需要按成本性態(tài)分析的方法將企業(yè)成本分為固定成本和變動(dòng)成本的預(yù)算編制方法是 () a靜態(tài)預(yù)算 b零基預(yù)算 c彈性預(yù)算 d滾動(dòng)預(yù)算,.,1、滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為() a逐月滾動(dòng) b逐季滾動(dòng) c混合滾動(dòng) d增量滾動(dòng) 2、能在現(xiàn)金預(yù)算中反映的內(nèi)容有() a資金籌措預(yù)算 b損益預(yù)算 c現(xiàn)金收入預(yù)算 d現(xiàn)金支出預(yù)算 3、與生產(chǎn)預(yù)算有直接聯(lián)系的預(yù)算是() a直接材料預(yù)算 b變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算
21、 c銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 d直接人工預(yù)算 4、下列各項(xiàng)中,能夠在材料耗用與采購(gòu)預(yù)算中找到的內(nèi)容有 () a材料耗用量 b材料采購(gòu)單價(jià) c材料采購(gòu)成本 d應(yīng)付材料款的支付情況 5、與編制零基預(yù)算相比,編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括() a可能不加分析地保留或接受原有成本支出 b可能按主觀臆斷平均削減原在成本支出 c容易使不必要的開支合理化 d增加了預(yù)算編制的工作量,容易顧此失彼,.,6、編制彈性成本預(yù)算的方法包括() a公式法 b列表法 c因素法 d百分比法 7、下列各項(xiàng)中,屬于滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的有() a遠(yuǎn)期指導(dǎo)性強(qiáng) b結(jié)合實(shí)際,及時(shí)性強(qiáng) c在時(shí)間上不受日歷年度的限制,連續(xù)性強(qiáng) d確保企業(yè)管理工作的完整
22、性與穩(wěn)定性 8、在下列各項(xiàng)中,被納入現(xiàn)金預(yù)算的有() a繳納稅金 b經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出 c資本性現(xiàn)金支出 d股利與利息支出 9、產(chǎn)品成本預(yù)算,是下列哪些預(yù)算的匯總() a生產(chǎn) b直接材料采購(gòu)與消耗 c直接人工 d制造費(fèi)用,.,2002年全年制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位:元 2002年度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì) 直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí))11400 12060 12360 12600 48420 變動(dòng)制造費(fèi)用 間接人工費(fèi)用 50160 53064 54384 55440 213048 水電與維修費(fèi)用 41040 43416 44496 45360 174312 小 計(jì) 91200 9
23、6480 98880 100800 387360 固定制造費(fèi)用 設(shè)備租金 38600 38600 38600 38600 154400 管理人員工資 17400 17400 17400 17400 69600 小 計(jì) 56000 56000 56000 56000 224000 制造費(fèi)用合計(jì) 147200 152480 154880 156800 611360 2002年3月31日公司在編制2002年第二季度-2003年第一季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí),發(fā)現(xiàn)未來的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況: (1) 間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲50%; (2) 原設(shè)備租賃合同到期,公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%; (3) 預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)見“2002年第二季度-2003年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變。 要求
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