我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究.doc

優(yōu)秀畢業(yè)論文-我國上市公司會(huì)信息披露問題研究第1頁共37頁我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究摘要在證券市場上，會(huì)計(jì)信息是聯(lián)系上市公司和投資者之間的重要紐帶。如何不斷完善上市公司會(huì)計(jì)信息披露，提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的一個(gè)重要課題。經(jīng)過十幾年的建設(shè)與發(fā)展，我國基本上形成了一套相對規(guī)范的上市公司會(huì)計(jì)信息披露框架。然而在實(shí)踐中，利用會(huì)計(jì)和非會(huì)計(jì)手段蓄意造假、人為操縱利潤、臨時(shí)信息披露時(shí)間滯后甚至隱瞞不報(bào)、會(huì)計(jì)信息不完整等諸多問題依然存在，越來越成為證券市場健康發(fā)展的嚴(yán)重阻礙，進(jìn)一步加強(qiáng)對上市公司會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范刻不容緩。本文運(yùn)用相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，結(jié)合近年上市公司會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)案例，分析了我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問題及其原因，并提出了相應(yīng)的治理對策。本文的特色在于將相關(guān)制度健全、執(zhí)行和保障結(jié)合起來，進(jìn)行系統(tǒng)分析，研究促使會(huì)計(jì)信息披露不斷規(guī)范的有效措施。本文的結(jié)構(gòu)與主要內(nèi)容安排如下：第一章相關(guān)理論綜述。對與會(huì)計(jì)信息披露有關(guān)的理論進(jìn)行闡述，為現(xiàn)實(shí)中的現(xiàn)象提供理論解釋，為本文的分析奠定理論基礎(chǔ)。第二章上市公司會(huì)計(jì)信息披露及其制度：變遷、現(xiàn)狀、問題。本部分回顧了西方國家會(huì)計(jì)信息披露制度的變遷，介紹了我國會(huì)計(jì)信息制度的安排，進(jìn)而提出我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露中存在的問題。第三章我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的成因。這些原因，既存在于制度本身，也存在于制度的執(zhí)行過程之中。第四章規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)政策建議。可采取的政策有：完善公司治理結(jié)構(gòu)、制定科學(xué)配套與高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)范體系、加強(qiáng)監(jiān)管、培植理性的投資者群體等。優(yōu)秀畢業(yè)論文-我國上市公司會(huì)信息披露問題研究第2頁共37頁引言從證券市場產(chǎn)生的那一刻起，會(huì)計(jì)信息披露問題始終存在。一系列的公司舞弊造假丑聞，從最初的英國南海公司事件，到國內(nèi)的瓊明源、銀廣廈，再到美國的安然、世通，意大利的帕特拉瑪事件，在讓投資者遭到慘重?fù)p失的同時(shí)，有關(guān)公司的會(huì)計(jì)信息披露也成為眾矢之的。應(yīng)該說，我國政府在治理上市公司信息披露方面作了許多努力，采取了一系列的措旆，但現(xiàn)實(shí)中還是免不了存在令人失望之處，且不說遠(yuǎn)的紅光實(shí)業(yè)欺詐上市，鄭百文虛構(gòu)利潤遭致破產(chǎn)危機(jī)，就看近兩年，年月日最高人民法院發(fā)布了關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問題的通知，要求法院正式受理證券市場上因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)賠償案件，人們普遍認(rèn)為，這將對虛假會(huì)計(jì)信息披露起到威懾作用：年月日證監(jiān)會(huì)又發(fā)布了關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的通知，但從年上市公司的年報(bào)來看，濫用會(huì)計(jì)估計(jì)、提前確認(rèn)收入、漏報(bào)重大非常損益、利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)造假、利用合并報(bào)表操縱利潤等現(xiàn)象還是大量存在。而由中國經(jīng)濟(jì)觀察研究院編制并發(fā)布的中國第一個(gè)信任度指數(shù)結(jié)果更讓人咂舌：年中國上市公司信任度指數(shù)為，同時(shí)公布的“信任一百”名單中，中國境內(nèi)上市公司信任度排名最靠前的，也只拿到分總分中的分。由此看來，我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露方面的問題仍然很嚴(yán)重，上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度及實(shí)施問題仍然值得我們深入探討，這是本文作者選這一命題的出發(fā)點(diǎn)。上個(gè)世紀(jì)年代，上市公司的會(huì)計(jì)信息披露問題受到普遍關(guān)注，會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)工作者從各個(gè)角度對之展開了探討。綜觀中外文獻(xiàn)，有關(guān)上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題的研究主要集中在以下幾個(gè)方面：、公司治理結(jié)構(gòu)研究。主要從股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)特征兩方面進(jìn)行，國外比較多的是實(shí)證方面的研究，在股權(quán)結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面，等（）提出，當(dāng)管理人員入股或機(jī)構(gòu)所占股權(quán)增加時(shí)會(huì)降低代理成本，因此也減少了經(jīng)理人員操縱盈利數(shù)字的可能性。等（）發(fā)現(xiàn)股權(quán)集中程度與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量負(fù)相關(guān)。在董事會(huì)特征與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系方面，（）研究發(fā)現(xiàn)，未發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的公司比發(fā)生舞弊的公司有更大比例的外部董事；董事會(huì)規(guī)模越大，公司越可能發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。而國內(nèi)的研究主要是規(guī)范性研究，得出的結(jié)論與前述差不多。、會(huì)計(jì)人員利益機(jī)制研究，國內(nèi)外的研究均得出目前環(huán)境下會(huì)計(jì)人員利益與公司及公優(yōu)秀畢業(yè)論文-我國上市公司會(huì)信息披露問題研究第3頁共37頁司管理層高度一致的結(jié)論。、會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)問題研究，主張從會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)權(quán)方面尋找信息披露的動(dòng)機(jī)和信息失真的根源。魏亞平（）研究了目前我國上市公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系缺陷所導(dǎo)致的信息不對稱對投資者利益的侵害，提出將投資者利益保護(hù)作為會(huì)計(jì)信息披露制度設(shè)計(jì)的主要目標(biāo)。本文針對我國證券市場會(huì)計(jì)信息披露中存在的違規(guī)問題進(jìn)行分析和研究，分析原因，并提出可行的解決措施，目的在于為規(guī)范我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露盡綿薄之力。對上市公司會(huì)計(jì)信息披露的研究，有以下理論與現(xiàn)實(shí)的意義：、有利于在我國建立科學(xué)、配套、有效的證券監(jiān)管體系，維護(hù)證券市場的穩(wěn)定，促進(jìn)證券市場的健康發(fā)展。在證券市場中，上市公司信息披露制度是證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對上市公司進(jìn)行規(guī)范和管理最主要的制度之一，因此開展上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度的研究有利于科學(xué)有效的證券監(jiān)管體系的建立。、有利于我國會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則以及有關(guān)法律法規(guī)體系的制定、建立與完善。對上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題進(jìn)行研究，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的建立；而審計(jì)對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起到了一個(gè)把關(guān)的作用，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露的研究，有利于豐富和發(fā)展審計(jì)理論。另外，完善的法律法規(guī)為高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的披露提供了強(qiáng)有力的保障。、有利于促進(jìn)國際間的交流，借鑒國外成熟的經(jīng)驗(yàn)，完善我國的會(huì)計(jì)信息披露制度，并且提高制度的有效性。西方證券市場經(jīng)過兩百多年的發(fā)展，建立了比較完善的會(huì)計(jì)信息披露制度體系，在治理會(huì)計(jì)信息方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。、有利于促進(jìn)上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善，強(qiáng)化誠信意識，從源頭上保證提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。良好的公司治理結(jié)構(gòu)能夠給高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息披露提供制度上的保障?，F(xiàn)實(shí)中上市公司會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范是多重因素綜合作用的結(jié)果。本文在分析問題時(shí)，將有關(guān)會(huì)計(jì)信息披露制度與其實(shí)際執(zhí)行以及相關(guān)制度的保障結(jié)合起來，提供了一個(gè)比較全面的分析框架，彌補(bǔ)了國內(nèi)研究大多只注重分析其某一方面或僅僅分析表象的不足；在研究的過程中，既有總體研究，又有個(gè)體研究，能注意到信息披露不規(guī)范的新的形式，舉出個(gè)案，并提出自己的觀點(diǎn)。本文的研究思路：運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論作為研究問題的理論基礎(chǔ)評述歷史，從中得到有關(guān)證據(jù)的支持，分析現(xiàn)狀，找到問題的所在，并提出解決的措施。本文的研究方法是：、運(yùn)用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方法既通過邏輯推論由已優(yōu)秀畢業(yè)論文-我國上市公司會(huì)信息披露問題研究第4頁共37頁知推出未知，又運(yùn)用案例、數(shù)據(jù)來支持相關(guān)觀點(diǎn)。、運(yùn)用總體研究與個(gè)體研究相結(jié)合的方法，既從上市公司會(huì)計(jì)信息披露總體進(jìn)行定性研究，又注意到結(jié)合個(gè)案進(jìn)行定量分析。本文的結(jié)構(gòu)安排：第一章相關(guān)理論綜述。對與會(huì)計(jì)信息披露有關(guān)的理論進(jìn)行闡述，為現(xiàn)實(shí)中的現(xiàn)象提供理論解釋，為本文的分析奠定理論基礎(chǔ)。第二章上市公司會(huì)計(jì)信息披露及其制度：變遷、現(xiàn)狀、問題。本部分回顧了西方國家會(huì)計(jì)信息披露制度的變遷，介紹了我國會(huì)計(jì)信息制度的安排，進(jìn)而提出我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露中存在的問題。第三章我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的成因。證券市場相關(guān)制度安排存在缺陷、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度相對滯后