第二章(存款業(yè)務(wù))練習(xí)題

1.單位定期存款業(yè)務(wù)的相關(guān)核算：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顦I(yè)務(wù)的相關(guān)核算： 例例 2-4：紅楓公司：紅楓公司 2012 年年 8 月月 25 日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，將其活期存款賬戶日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，將其活期存款賬戶 60 000 元轉(zhuǎn)為定期元轉(zhuǎn)為定期 存款，存期半年，存入銀行掛牌公告的半年期定期存款利率為存款，存期半年，存入銀行掛牌公告的半年期定期存款利率為 3.3%，紅楓公司沒有和銀行，紅楓公司沒有和銀行 約定辦理到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存。要求編制紅楓公司定期存款存入的會(huì)計(jì)分錄。約定辦理到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存。要求編制紅楓公司定期存款存入的會(huì)計(jì)分錄。 2-4 答案：答案： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款紅楓公司紅楓公司 60 000 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款紅楓公司紅楓公司 60 000 例例 2-5：2013 年年 2 月月 25 日，紅楓公司金額為日，紅楓公司金額為 60 000 元的半年期定期存款到期，該公司來元的半年期定期存款到期，該公司來 行辦理支取手續(xù)。要求：編制紅楓公司定期存款到期支取的會(huì)計(jì)分錄。行辦理支取手續(xù)。要求：編制紅楓公司定期存款到期支取的會(huì)計(jì)分錄。 2-5 答案：答案： 1）計(jì)算已經(jīng)提取的利息額計(jì)算已經(jīng)提取的利息額 8.25 至至 8.31 日應(yīng)計(jì)提利息費(fèi)用日應(yīng)計(jì)提利息費(fèi)用=60 000*7*3.3%/360=38.5 元元 9、10、11、12、1 月末應(yīng)計(jì)提利息費(fèi)用合計(jì)月末應(yīng)計(jì)提利息費(fèi)用合計(jì)=60 000*5*3.3%/12=825 元元 2）計(jì)算到期應(yīng)付利息（看具體的選擇哪一種計(jì)息方式）和應(yīng)該補(bǔ)提的利息額，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分計(jì)算到期應(yīng)付利息（看具體的選擇哪一種計(jì)息方式）和應(yīng)該補(bǔ)提的利息額，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分 錄。錄。 利息利息=60000*6*3.3%/12=990 元（第一種計(jì)息方式）元（第一種計(jì)息方式） 利息利息=60000*184*3.3%/360=1012 元（第三種計(jì)息方式）元（第三種計(jì)息方式） 補(bǔ)提金額補(bǔ)提金額=990-863.5=126.5 元元 借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出紅楓公司紅楓公司 126.5 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息紅楓公司紅楓公司 126.5 3）支付本息支付本息 借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款紅楓公司（本金）紅楓公司（本金） 60 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息紅楓公司紅楓公司 990 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款紅楓公司紅楓公司 60 990 例例 2-6：假設(shè)紅楓公司由于急需資金，于：假設(shè)紅楓公司由于急需資金，于 2013 年年 2 月月 1 日提前支取本金日提前支取本金 30 000 元，元，2013 年年 2 月月 1 日銀行掛牌公告的活期存款利率為日銀行掛牌公告的活期存款利率為 0.5%。要求：編制紅楓公司定期存款部分提前。要求：編制紅楓公司定期存款部分提前 支取的會(huì)計(jì)分錄。支取的會(huì)計(jì)分錄。 2-6 答案答案 1）應(yīng)付利息應(yīng)付利息=30 000*5*0.5%/12+30 000*7*0.5%/360=65.42 元元 應(yīng)該沖銷的利息費(fèi)用應(yīng)該沖銷的利息費(fèi)用=已經(jīng)計(jì)提的金額已經(jīng)計(jì)提的金額-應(yīng)付利息應(yīng)付利息=（38.5+825）*30000/60000 -65.42=366.33 元元 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息紅楓公司紅楓公司 366.33 貸：利息支出貸：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出紅楓公司紅楓公司 366.33 2）部分提前支取會(huì)計(jì)分錄部分提前支取會(huì)計(jì)分錄 借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款紅楓公司（本金）紅楓公司（本金） 60000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息紅楓公司紅楓公司 65.42 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款紅楓公司紅楓公司 30000 吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款紅楓公司紅楓公司 30065.42 例例 2-7：假設(shè)紅楓公司逾期于：假設(shè)紅楓公司逾期于 2013 年年 4 月月 10 日來行支取，日來行支取，2013 年年 4 月月 10 日銀行掛牌公告日銀行掛牌公告 的活期存款利率為的活期存款利率為 0.5%。要求：編制紅楓公司定期存款逾期支取的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制紅楓公司定期存款逾期支取的會(huì)計(jì)分錄。 例例 2-8：20x1 年年 3 月月 31 日，中國工商銀行海淀支行收到白云公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，要求將日，中國工商銀行海淀支行收到白云公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，要求將 其活期存款賬戶其活期存款賬戶 100 000 元轉(zhuǎn)為定期存款，期限兩年，當(dāng)日銀行掛牌公告的兩年期定期存元轉(zhuǎn)為定期存款，期限兩年，當(dāng)日銀行掛牌公告的兩年期定期存 款年利率為款年利率為 4.68%，白云公司沒有和銀行約定辦理到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存。，白云公司沒有和銀行約定辦理到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存。20x3 年年 3 月月 31 日該定日該定 期存款到期，白云公司來行支取本息。中國工商銀行海淀支行于每月月末計(jì)提存款利息。期存款到期，白云公司來行支取本息。中國工商銀行海淀支行于每月月末計(jì)提存款利息。 假設(shè)不考慮其他因素。假設(shè)不考慮其他因素。 （計(jì)算實(shí)際月利率為（計(jì)算實(shí)際月利率為 0.37351%） 2011 年年 3 月月 31 日存入款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄：日存入款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄： 2011 年年 4 月月 30 日計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：日計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄： 借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出 373.51 吸收存款吸收存款單位定期存款單位定期存款白云公司（利息調(diào)整）白云公司（利息調(diào)整） 16.49 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 390 2011 年年 5.31 至至 2012.3.31 日對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄同上。日對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄同上。 2012.4.30 計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄： 借：利息支出借：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出 390.60 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 390 吸收存款吸收存款單位定期存款單位定期存款白云公司白云公司(利息調(diào)整利息調(diào)整) 0.6 2013.3.31 兩筆分錄：第一筆計(jì)提利息費(fèi)用，第二筆支取本息兩筆分錄：第一筆計(jì)提利息費(fèi)用，第二筆支取本息 借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款白云公司（本金）白云公司（本金） 100000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 9360 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款白云公司白云公司 109360 例例 2-9：假設(shè)白云公司由于急需資金，于：假設(shè)白云公司由于急需資金，于 20x2 年年 3 月月 31 日提前支取本金日提前支取本金 80 000 元，剩余元，剩余 本金本金 20 000 元于元于 20x3 年年 3 月月 31 日到期支取。日到期支取。20x2 年年 3 月月 31 日銀行掛牌公告的活期存款日銀行掛牌公告的活期存款 利率為利率為 0.36%，其他同上例。，其他同上例。 提示：由于原預(yù)期現(xiàn)金流量發(fā)生改變，銀行應(yīng)按初始實(shí)際利率重新計(jì)算新預(yù)期現(xiàn)金流量現(xiàn)提示：由于原預(yù)期現(xiàn)金流量發(fā)生改變，銀行應(yīng)按初始實(shí)際利率重新計(jì)算新預(yù)期現(xiàn)金流量現(xiàn) 值，重估吸收存款面的賬價(jià)值。值，重估吸收存款面的賬價(jià)值。 2012 年年 3 月月 31 日提前支取部分本息：日提前支取部分本息： 提前部分應(yīng)付利息提前部分應(yīng)付利息=80000*0.36%*1=288 元元 借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款白云公司（本金）白云公司（本金） 100000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息 288 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款白云公司（本金）白云公司（本金） 20000 吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款白云公司白云公司 80288 計(jì)算調(diào)整金額：（重新估計(jì)計(jì)算調(diào)整金額：（重新估計(jì) 2012.3.31 日攤余成本）日攤余成本）101203.07-104575.35=-3372.28 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息(390*12*0.8-288） 3456 貸：利息支出貸：利息支出單位定期存款利息支出單位定期存款利息支出 3372.28 吸收存款吸收存款單位定期存款單位定期存款白云公司（利息調(diào)整）白云公司（利息調(diào)整） 83.72 例例 2-10:假設(shè)白云公司逾期于假設(shè)白云公司逾期于 20x3 年年 5 月月 21 日要求支取本息，日要求支取本息，20x3 年年 5 月月 21 日銀行掛牌日銀行掛牌 公告的活期存款利率為公告的活期存款利率為 0.36%。 例例 2-11（個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)）交通銀行北京王府井支行的開戶人林軒（個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)）交通銀行北京王府井支行的開戶人林軒 2011 年年 11 月月 30 日的活期儲(chǔ)蓄存款賬戶余額為日的活期儲(chǔ)蓄存款賬戶余額為 5 852.37 元。該支行元。該支行 2011 年年 12 月活期儲(chǔ)蓄存款科目計(jì)息余月活期儲(chǔ)蓄存款科目計(jì)息余 額表上列示：儲(chǔ)戶林軒至上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)為額表上列示：儲(chǔ)戶林軒至上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)為 326 000 元。元。2011 年年 12 月儲(chǔ)戶林軒的活月儲(chǔ)戶林軒的活 期儲(chǔ)蓄存款賬戶發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：期儲(chǔ)蓄存款賬戶發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： （1）2011 年年 12 月月 3 日，存入現(xiàn)金日，存入現(xiàn)金 1 500 元。元。 （2）2011 年年 12 月月 15 日，支取現(xiàn)金日，支取現(xiàn)金 3 000 元。元。 （3）2011 年年 12 月月 19 日，支取現(xiàn)金日，支取現(xiàn)金 1000 元。元。 （4）2011 年年 12 月月 20 日，銀行結(jié)息，當(dāng)日掛日，銀行結(jié)息，當(dāng)日掛 牌公告的活期存款利率為牌公告的活期存款利率為 0.5%，結(jié)計(jì)的利息于次日入賬。，結(jié)計(jì)的利息于次日入賬。 （5）2011 年年 12 月月 27 日，儲(chǔ)戶日，儲(chǔ)戶 林軒來行要求結(jié)清銷戶，當(dāng)日銀行掛牌公告的活期存款利率為林軒來行要求結(jié)清銷戶，當(dāng)日銀行掛牌公告的活期存款利率為 0.5%。 要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。 例：例：2-12（存本取息）（存本取息）2011 年年 1 月月 15 日，儲(chǔ)戶崔佳在中國工商銀行北京金融街支行以現(xiàn)日，儲(chǔ)戶崔佳在中國工商銀行北京金融街支行以現(xiàn) 金存入一年期存本取息定期儲(chǔ)蓄存款金存入一年期存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 360 000 元，每月元，每月 15 日支取利息，存入時(shí)銀行掛牌公日支取利息，存入時(shí)銀行掛牌公 告的一年期存本取息定期存款利率為告的一年期存本取息定期存款利率為 3.1%。 要求：（要求：（1）編制該儲(chǔ)戶存本取息定期儲(chǔ)蓄存款存入