財(cái)務(wù)公司票據(jù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算.doc

財(cái)務(wù)公司票據(jù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（參考）一、 票據(jù)承兌承兌是指承兌人同意按匯票載明的事項(xiàng)到期付款，而在票據(jù)上所做文字記載或簽章的票據(jù)行為。為核算財(cái)務(wù)公司票據(jù)承兌業(yè)務(wù)，一般需設(shè)置保證金、逾期貸款等表內(nèi)科目，設(shè)置票據(jù)承兌等臺賬反映表外業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及到表內(nèi)科目的，采用復(fù)式記賬法，涉及到表外業(yè)務(wù)的，在相應(yīng)臺賬中進(jìn)行反映。保證金科目核算財(cái)務(wù)公司辦理承兌業(yè)務(wù)時(shí)收取客戶存入的保證金。逾期貸款科目核算承兌的票據(jù)到期時(shí)客戶賬戶余額不足以支付票款部分金額。財(cái)務(wù)公司進(jìn)行承兌業(yè)務(wù)時(shí)，一般要求企業(yè)存入一定比例的保證金。企業(yè)存入保證金： 借：企業(yè)活期存款 貸：保證金承兌時(shí)： 借：企業(yè)活期存款/銀行活期存款 貸：手續(xù)費(fèi)收入 同時(shí)表外業(yè)務(wù)臺賬反映： 收入：票據(jù)承兌同時(shí)在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行表外科目帳務(wù)處理：貸：票據(jù)承兌到期企業(yè)付款，企業(yè)賬戶余額足夠時(shí)： 借：企業(yè)活期存款 保證金 貸：銀行活期存款 同時(shí)表外業(yè)務(wù)臺賬反映： 支出：票據(jù)承兌同時(shí)在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行表外科目帳務(wù)處理：借：票據(jù)承兌到期企業(yè)付款，企業(yè)賬戶余額不夠時(shí)： 借：逾期貸款 保證金 貸：銀行活期存款 同時(shí)表外業(yè)務(wù)臺賬反映： 支出：票據(jù)承兌同時(shí)在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行表外科目帳務(wù)處理：借：票據(jù)承兌二、 票據(jù)代保管票據(jù)代保管是指成員單位將收到的票據(jù)委托財(cái)務(wù)公司進(jìn)行保管行為。取票是成員單位將委托財(cái)務(wù)公司進(jìn)行保管的票據(jù)取回的行為。為核算財(cái)務(wù)公司票據(jù)承兌代保管業(yè)務(wù)，一般需設(shè)置票據(jù)代保管等臺賬反映此類表外業(yè)務(wù)。發(fā)生票據(jù)代保管業(yè)務(wù)時(shí)： 表外業(yè)務(wù)臺賬反映： 收入：票據(jù)代保管取票時(shí)：表外業(yè)務(wù)臺賬反映： 支出：票據(jù)代保管代保管的票據(jù)發(fā)生其他業(yè)務(wù)如該票據(jù)質(zhì)押、貼現(xiàn)、背書等： 表外業(yè)務(wù)臺賬反映： 支出：票據(jù)代保管三、 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)是持票人（集團(tuán)成員單位）在票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給財(cái)務(wù)公司的票據(jù)行為，是財(cái)務(wù)公司向持票人融通資金的一種方式。貼現(xiàn)利息是申請人在辦理票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)向貼現(xiàn)的金融企業(yè)所付的利息，它是按照票據(jù)金額、貼現(xiàn)期限和貼現(xiàn)率來計(jì)算的。根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額應(yīng)按下列公式計(jì)算：貼現(xiàn)利息票據(jù)票面金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)利率30）實(shí)付貼現(xiàn)金額票據(jù)票面金額貼現(xiàn)利息應(yīng)注意的是，根據(jù)支付結(jié)算辦法第九十四條的規(guī)定，凡是承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款時(shí)間。為核算財(cái)務(wù)公司票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，一般需設(shè)置貼現(xiàn)、票據(jù)融資、利息收入貼現(xiàn)利息收入、金融企業(yè)往來收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入、遞延收益、遞延支出等科目。貼現(xiàn)科目核算財(cái)務(wù)公司向持有未到期票據(jù)的客戶辦理貼現(xiàn)的款項(xiàng)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，可在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置科目核算。票據(jù)融資科目核算財(cái)務(wù)公司以客戶貼入的未到期商業(yè)票據(jù)向中央銀行辦理再貼現(xiàn)、或向其他金融企業(yè)辦理回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)而獲得的資金。遞延收益科目核算金融企業(yè)取得的應(yīng)在本期和以后各期內(nèi)分別計(jì)入損益的各項(xiàng)收益，如貼現(xiàn)利息收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入等。遞延支出科目核算金融企業(yè)取得的應(yīng)在本期和以后各期內(nèi)分別計(jì)入損益的各項(xiàng)支出，如轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出等。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的基本賬務(wù)處理1.發(fā)放票據(jù)貼現(xiàn)款時(shí)，按票面金額，借記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目，按實(shí)付金額，貸記“活期存款（貼現(xiàn)申請人戶）”或有關(guān)科目，按貼現(xiàn)利息，貸記“遞延收益”科目。若為買方付息票據(jù)，收取買方付息人貼現(xiàn)利息，按票面金額，借記“票據(jù)貼現(xiàn)”，貸記“活期存款（貼現(xiàn)申請人戶）”或有關(guān)科目；同時(shí)，按貼現(xiàn)利息，借記“活期存款（買方付息戶）”或有關(guān)科目，貸記“遞延收益（未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益）”科目。2.每月結(jié)息日及貼現(xiàn)到期日按貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利息收入時(shí)，借記“遞延收益（未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益）”科目，貸記“利息收入（貼現(xiàn)利息收入）”等科目。3.貼現(xiàn)申請人提前贖回票據(jù)時(shí)，借記“活期存款”等科目，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)（未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益）”科目。若合同或協(xié)議規(guī)定提前贖回票據(jù)退回貼現(xiàn)申請人相應(yīng)貼現(xiàn)利息時(shí)，按其未實(shí)現(xiàn)票據(jù)收益，借記“遞延收益（未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益）”科目，按退回貼現(xiàn)利息金額，貸記“活期存款”等科目，按不退回貼現(xiàn)利息金額，貸記“利息收入（貼現(xiàn)利息收入）”科目。4.到期收回貼現(xiàn)票款時(shí)，按票據(jù)金額，借記“活期存款”等科目，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目。5.到期未收到付款人的票據(jù)款時(shí)，借記“活期存款”、“貼現(xiàn)墊款”（付款人賬戶余額不足支付時(shí)）等科目上，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”；按規(guī)定向貼現(xiàn)申請人收取逾期利息時(shí)，借記“活期存款”等科目，貸記“利息收入（逾期貸款利息收入）”科目。6.受理同業(yè)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請時(shí)，按票據(jù)金額，借記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目，按計(jì)算的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息，貸記“遞延收益（未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收益）”科目，按實(shí)付轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。每月結(jié)息日及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日，按貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利息收入時(shí)，借記“遞延收益（未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收益）”科目，貸記“金融企業(yè)往來收入（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入）”科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，收回票款時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，未收到付款人的票款時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“貼現(xiàn)墊款”（付款人賬戶余額不足支付時(shí)）等科目，貸記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目。7.向同業(yè)申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資，應(yīng)區(qū)分買斷式和回購式兩種情形進(jìn)行賬務(wù)處理。第一種情形：買斷式。財(cái)務(wù)公司向同業(yè)申請以票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式融資時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“金融企業(yè)往來支出（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出）”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目；同時(shí)，將未實(shí)現(xiàn)遞延收益轉(zhuǎn)入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入（貼現(xiàn)利息收入）”或“金融企業(yè)往來收入（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入）”科目。第二種情形：回購式。財(cái)務(wù)公司向同業(yè)申請以票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式融資時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“遞延支出（未確認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出）”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)融資（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資）”科目。每月結(jié)息日及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)天數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偽创_認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出時(shí)，借記“金融企業(yè)往來支出（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出）”科目，貸記“遞延支出（未確認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出）”科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，金融企業(yè)收到票款時(shí)，借記“票據(jù)融資（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資）”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。貼現(xiàn)到期日前及到期日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，與前述的“票據(jù)貼現(xiàn)”相同。8.向人民銀行再貼現(xiàn)融資，應(yīng)區(qū)分買斷式和回購式兩種情形分別處理。第一種情形：買斷式。財(cái)務(wù)公司向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按再貼現(xiàn)利息金額，借記“金融企業(yè)往來支出（再貼現(xiàn)利息支出）”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”、“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目；同時(shí)，將未實(shí)現(xiàn)遞延收益轉(zhuǎn)入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入（貼現(xiàn)利息收入）”或“金融企業(yè)往來收入（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入）”科目。第二種情形：回購式。財(cái)務(wù)公司向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“遞延支出（未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出）”科目，按票面金額，貸記“票據(jù)融資（再貼現(xiàn)融資）”科目。每月結(jié)息日及再貼現(xiàn)到期日，按再貼現(xiàn)天數(shù)分?jǐn)偽创_認(rèn)再貼現(xiàn)利息支出時(shí)，借記“金融企業(yè)往來支出（再貼現(xiàn)利息支出）”科目，貸記“遞延支出（未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出）”科目。再貼現(xiàn)到期，收到票款時(shí)，借記“票據(jù)融資