稅收理論論文-鑄幣稅、減稅與稅制改革.doc

稅收理論論文-鑄幣稅、減稅與稅制改革摘要：在內(nèi)需不足時期應(yīng)該實行減稅政策，以刺激民間需求的增長，但由于政府執(zhí)行積極的財政政策，客觀上造成財政赤字日益增加且難以彌補，這又為減稅政策的實施帶來了困難。征收鑄幣稅可以有效地克服這一矛盾，可以同時實現(xiàn)彌補財政赤字和增加公共投資的雙重目的，進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需并推動經(jīng)濟(jì)更快地發(fā)展。從我國的實際出發(fā)，提出征收鑄幣稅后我國可實行的各項減稅的措施和方案，并就我國的稅制改革提出了意見和看法。關(guān)鍵詞：擴(kuò)大內(nèi)需；鑄幣稅；減稅；稅制改革一、內(nèi)需不足時期的稅收政策自1997年10月至今，除在2000年的幾個月中出現(xiàn)物價持平或略有上升的短暫時間外，其他時間始終處于總體商品供過于求、物價持續(xù)下降的怪圈之中，社會的低物價、低就業(yè)和經(jīng)濟(jì)的低效率仍然困擾著我國經(jīng)濟(jì)。為了改變宏觀經(jīng)濟(jì)中的供大于求，自1998年以來，我國共發(fā)行了5100億國債，主要用于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。交通、技改、水利等一大批國家重點工程的建成與投產(chǎn)，有效地提升了我國產(chǎn)業(yè)的競爭力，降低了社會的投資成本，帶動了房地產(chǎn)業(yè)和一大批相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有力地推動了我國的經(jīng)濟(jì)增長。據(jù)測算，1元錢的國債資金的投入可以帶動2-3倍的社會投資，進(jìn)而再擴(kuò)大產(chǎn)生出2-3倍的GDP.（金陵晚報，2002.10.6）。這就是乘數(shù)效應(yīng)，它表明在供過于求時期，增加公共投入可以使總產(chǎn)出倍增。與積極的財政政策相伴的另一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是政府赤字逐年增加，在2002年我國編制的預(yù)算中，赤字額已達(dá)3098億，占GDP的3%左右。為彌補赤字，政府一方面加大了增稅力度，1998年增稅1000億元，1999年接近1500億元，2000年為2348億元，2001年為24%億元，4年增稅收入超過了7300億元。另一方面不斷擴(kuò)大向民間借債的數(shù)額，截止到2001年底，我國的國債余額是18700億元，占GDP的比重為18%左右。（郝中華，2002）據(jù)勞動保障部的統(tǒng)計，在“十五”期間，我國新成長的勞動力數(shù)量將升至峰值，每年城鎮(zhèn)需要安排的就業(yè)人數(shù)將達(dá)到2300萬人左右，年度供大于求的缺口達(dá)1500萬人，同時，農(nóng)村還有1.5億富余勞動力需要轉(zhuǎn)移，就業(yè)面臨來自城鄉(xiāng)的雙重壓力。（揚子晚報，2002.9.26）。與此同時，我國商品供過于求的狀況也日益嚴(yán)重。2001年各類商品供過于求的占83%，到2002年8月，這個數(shù)字達(dá)到了88%，供求平衡的占12%，沒有供小于求的商品。企業(yè)設(shè)備大量閑置，商品積壓日趨增加，與2001年相比，2002年各類商品的庫存總額同比增加了1.1%.來自勞動與商品的雙重供大于求是影響我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的主要原因。為緩解經(jīng)濟(jì)中存在的諸多矛盾，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，政府已經(jīng)實行了以擴(kuò)大內(nèi)需為目的的積極政策，但從目前的情況來看，力度似還不夠，政策執(zhí)行的方法組合還有改進(jìn)的必要。例如政府要實施擴(kuò)張性的財政政策，就必須增加公共工程的支出，增加向民間的轉(zhuǎn)移支付，減少稅收，但在具體實施過程中會受到來自財政收入的約束。政府年度的財政收入主要來自稅收。在蕭條時期，為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，政府必須多增加公共工程的支出和轉(zhuǎn)移支付，這會造成人不敷出，使赤字不斷擴(kuò)大。彌補赤字的途徑主要有兩個：一是增加稅收，二是發(fā)行國債，用民間儲蓄來彌補。在實際操作中，出于對國債還本付息能力的擔(dān)憂，政府總是想方設(shè)法通過增加稅收來彌補財政赤字。這種做法盡管可以暫時解決赤字問題，但對于擴(kuò)大內(nèi)需卻起著不可低估的負(fù)面效應(yīng)。在總產(chǎn)出增量一定的條件下，增稅的結(jié)果必然會擠占民間的可支配收入的增長速度。以2001年為例，當(dāng)年GDP比上年新增加6529億元，而當(dāng)年新增稅收2496億元，新增稅收占新增GDP的比重為38.23%，其影響是減慢了民間總需求的增長速度。在宏觀經(jīng)濟(jì)理論中，決定社會總需求增量的是民間可支配收入的增長速度，而不是總收入的具體數(shù)值。增稅是緊縮性財政政策的工具之一，其效應(yīng)與積極的財政政策的初衷相左。應(yīng)該指出的是，增稅也會產(chǎn)生乘數(shù)效應(yīng)，它會使GDP倍數(shù)減少。二、鑄幣稅與減稅從以上的分析可以看出，在內(nèi)需不足時期，增稅是一種為彌補財政赤字的無奈之舉，并非政府執(zhí)行政策的初衷。那么征收鑄幣稅自然就成為通貨緊縮時期配合執(zhí)行積極的財政政策的首選工具了。政府通過中央銀行發(fā)行貨幣，用于基礎(chǔ)設(shè)施與公共工程的建設(shè)，其結(jié)果是一舉多得：第一，執(zhí)行積極的財政政策的一個有爭議的焦點是財政赤字如何彌補。2002年上半年，財政部長項懷誠提出積極的財政政策必須淡出，其主要論點就是沒有任何國家能夠坦然面對日益增大的赤字，中國也不例外。筆者認(rèn)為，征收鑄幣稅可以彌補政府的財政赤字，使政府決策建立在對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的正確判斷上。第二，征收鑄幣稅，是向潛在的生產(chǎn)能力征稅，其結(jié)果是促使?jié)撛诘腉DP轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實的GDP.在這個過程中，政府彌補了赤字，增加了稅收，實現(xiàn)了蕭條經(jīng)濟(jì)向健康經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變；企業(yè)從增加的總需求中獲得了利潤與收入，家庭從增加的就業(yè)崗位中獲得工資，這是一個對各方都有利的好方案。征收鑄幣稅對本國政府、企業(yè)和家庭都有好處而無一害。第三，征收鑄幣稅解決了一個在內(nèi)需不足時期持續(xù)執(zhí)行積極的財政政策的內(nèi)在矛盾（即如何彌補赤字的問題），從而為政府實行減稅和改革稅制提供了一個難得的機會，這將對我國經(jīng)濟(jì)在今后若干年內(nèi)的健康發(fā)展打下一個良好稅收的政策基礎(chǔ)。第四，在通貨緊縮時期，由于我國金融改革的滯后，中央銀行放松貨幣的政策難以對實體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極的影響。征收鑄幣稅的收入可以通過政府直接用于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，其本身就是將增發(fā)貨幣直接用于增加實體經(jīng)濟(jì)的總需求，增發(fā)貨幣與擴(kuò)大內(nèi)需融為一體，這必將極大地提高政府調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的可控性和有效性。第五，征收鑄幣稅以其自身創(chuàng)造的巨大需求，促使經(jīng)濟(jì)更快地發(fā)展。據(jù)估算，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度每提高1個百分點，經(jīng)濟(jì)總量翻一翻所需要的時間就會縮短1年。如年均增長7%，總量倍增的時間大約需要10年，而年均增長9%，這一時間只需要8年左右。征收鑄幣稅后，我國經(jīng)濟(jì)的增長速度有望提高1-2個百分點，這不僅會為我國經(jīng)濟(jì)趕超發(fā)達(dá)國家贏得寶貴的時間，還將會為全社會提供更多的新就業(yè)崗位，以緩解我國日趨緊張的就業(yè)矛盾。弗里德曼的研究表明，居民財富的積累與消費、投資需求的增長之間存在著正向穩(wěn)定的函數(shù)關(guān)系。征收鑄幣稅，為我國在內(nèi)需不足時通過減稅增加家庭和企業(yè)的收入、促使民間財富的更快積累提供了政府財政方面的基本保證。筆者建議我國應(yīng)在以下幾個方面實施減稅，以配合積極的財政政策，促進(jìn)民間消費與投資需求的迅速增長。1.減免農(nóng)業(yè)稅我國農(nóng)民的收入水平長期處于較低的水平，這不僅影響了農(nóng)民對消費品的購買力和對農(nóng)業(yè)的投資水平，而且造成城鄉(xiāng)差別和巨大的收入差距。減免農(nóng)業(yè)稅，可以把黨中央關(guān)心農(nóng)民、扶持農(nóng)業(yè)、加快發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的政策真正落到實處。農(nóng)業(yè)稅總數(shù)并不多，減免農(nóng)業(yè)稅所減少的稅收收入完全可以通過征收鑄幣稅來彌補，這就相當(dāng)于中央政府將每年應(yīng)征收的農(nóng)業(yè)稅全部通過轉(zhuǎn)移支付返還給農(nóng)民，其本身就含有扶持弱勢群體、提高農(nóng)民收入的政策意義，在我國內(nèi)需不足的時期尤其是這樣。2.提高個人所得稅的起征標(biāo)準(zhǔn)我國現(xiàn)行的個人所得稅的起征標(biāo)準(zhǔn)是在20世紀(jì)80年代初期制定的，這一起征標(biāo)準(zhǔn)在當(dāng)時的低物價與低收入水平下還是合理的，對提高國家財政收入、實行社會收入再分配，起到了一定的積極作用。在經(jīng)歷了80年代末期和90年代初期的較為嚴(yán)重的通貨膨脹以后，月收入800元的個人所得稅起征點就顯得太低了，不能起到保障低收入階層的基本生活水平和對全社會實行差別征稅以實現(xiàn)收入再分配的稅收目標(biāo)。況且800元的月收入在當(dāng)今城市中已經(jīng)成為低保家庭的收入標(biāo)準(zhǔn)，這意味著一個月收入達(dá)到800元以上的三口之家，就必須要照章納稅了。如果連這樣的低收入家庭也需交納個人所得稅，那么，個人所得稅作為調(diào)節(jié)富裕家庭收入，扶持貧困戶的稅收工具，也就失去了原先的政策意義，變成了加重低收入家庭生活負(fù)擔(dān)的稅收工具了。為此筆者建議提高現(xiàn)行個人所得稅的起征點，使其真正成為我國扶持弱勢群體，實現(xiàn)收入再分配的有力工具。3.將九年義務(wù)教育制的承諾落到實處出