財政研究論文-發(fā)達國家促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策及借鑒.doc

財政研究論文-發(fā)達國家促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策及借鑒【關(guān)鍵字】中小企業(yè)；財稅政策；技術(shù)創(chuàng)新；政府采購制度【摘要】從發(fā)達國家的工業(yè)化進程看,財稅政策對中小企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。因此,我國應從以下幾方面繼續(xù)完善財稅政策:鼓勵中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新；加大財政對中小企業(yè)發(fā)展的資金融通援助力度；建立面向中小企業(yè)的政府采購制度,等等。中小企業(yè)的發(fā)展在有利于保證國家就業(yè)目標實現(xiàn)的同時,還在促進技術(shù)創(chuàng)新、增強經(jīng)濟活力、促進公平競爭等方面發(fā)揮著十分重要的作用。20世紀80年代以來,西方許多國家就紛紛采取各種政策措施扶持和保護中小企業(yè)的發(fā)展,在眾多政策措施中,財稅政策尤為突出。因此,借鑒發(fā)達國家在財稅政策上扶持中小企業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗,提出促進我國中小企業(yè)發(fā)展的措施十分必要。Abstract:Fromtheindustrialprocessoftheadvancedcountries,financialpolicieshasaveryimportantroletothemedium-and-smallenterprisesdevelopment.Therefore,financialpoliciesshouldbeperfectedfromthefollowing:ecouragethetechnologicalinnovationofthemedium-and-smallenterprises；financingassistanceoftheenterprisedevelopmentshouldbeimproved,thesystemofgovernmentprocurementformedium-and-smallenterprisesshouldbesetup,etc.Keywords:medium-and-smallenterprise；financeandtaxationpolicy；technologicalinnovation；systemofgovernment一、西方各國促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策(一)美國美國有專門保護中小企業(yè)的法律,也有專門針對中小企業(yè)的管理機構(gòu),即“中小企業(yè)管理局”(SBA)。在幫助中小企業(yè)融資方面,SBA經(jīng)國會授權(quán)撥款,可以向中小企業(yè)提供貸款。其形式有三種:一是直接貸款,由SBA直接撥付,但比重很?。欢菂f(xié)調(diào)貸款,由地方發(fā)展公司、金融機構(gòu)協(xié)會提供；三是擔保貸款,由SBA向放款機構(gòu)擔保,逾期不還,由SBA負責歸還所欠部分的90%。美國在對中小企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策方面的做法比較靈活,經(jīng)常調(diào)整稅法。1981年的“經(jīng)濟復興稅法”對以往的稅法作了修訂,其中涉及小企業(yè)的個人所得稅率下調(diào)了25%。規(guī)定雇員在25人以下的企業(yè),依照個人所得稅稅率繳納,而不是按公司所得稅稅率納稅。把資本收益稅的最高稅率從28%降至20%,后又對創(chuàng)新型小企業(yè)減至14%,刺激資本流向中小企業(yè)。在19931994年度向小企業(yè)提供120億美元的稅額減免,通過“1997年納稅人免稅法”,在10年內(nèi)為小企業(yè)提供幾十億美元的稅額減免,并減少資本收益稅。凡新購買的設備,若法定使用年限在5年以上者,其購入價格的10%可直接抵扣當年的應付稅款；若法定使用年限為3年者,抵免額為購入價格的6%。小型企業(yè)的應納稅款如果少于2500美元,這部分應納稅款可百分之百用于投資抵免。美國還將政府采購制度用于中小企業(yè),給予中小企業(yè)一定量的采購定單,以扶持中小企業(yè)的發(fā)展。SBA參與合同招標,選出適合于中小企業(yè)的合同項目擱置一邊,留待小企業(yè)投資或者將一個單一合同分成多個小合同,確保小企業(yè)有參加投資的機會。如果招標對方對小企業(yè)實現(xiàn)合同的能力或信用有懷疑,SBA可出具證明,表明該企業(yè)有完成合同要求的能力。1990年美國聯(lián)邦政府的1912億美元的定貨合同中,有32.9%是與小企業(yè)簽定的。(二)英國從上世紀80年代初開始,英國政府就規(guī)定金融機構(gòu)對小企業(yè)貸款的80%由政府擔保。隨著小企業(yè)實力的壯大,這一比例逐漸降為70%。為了幫助失業(yè)者自謀職業(yè),英國政府鼓勵他們開辦小企業(yè),并制定了財政補貼計劃。規(guī)定對自主開業(yè)的失業(yè)者,每周補貼40英鎊。到80年代中期,已有3萬多個企業(yè)得到補貼,幫助了6.6萬失業(yè)者就業(yè)。英國政府利用稅收政策對中小企業(yè)實施了一系列優(yōu)惠措施。具體包括:凡投資者創(chuàng)辦中小企業(yè),其投資額的60%可以免稅,每年免稅的最高限額是4萬英鎊,公司稅從38%降到30%。從1983年起,印花稅從2削減到1,征稅起點從2.5萬英鎊提高到3萬英鎊。取消投資收入稅和國民保險附加稅?；砻赓Y本稅,歷屆政府的資本稅豁免額從25%、50%、75%到100%不等。(三)法國法國政府采取以下措施為中小企業(yè)的發(fā)展籌集資金。(1)為中小企業(yè)發(fā)展設有共同風險投資基金、職工基金、保障基金等；(2)對遇到困難的中小企業(yè)創(chuàng)辦者和經(jīng)營者進行重點資助；(3)除對正常經(jīng)營的中小企業(yè)實行簡單貸款外,還幫助負債過重的中小企業(yè)設立再投資特別貸款。在鼓勵中小企業(yè)吸納就業(yè)、改進技術(shù)方面,法國政府采取財政補貼政策。規(guī)定如下:中小企業(yè)每新增一個就業(yè)機會,政府給予24萬法郎的財政補貼；對3年內(nèi)新增6名職工以上的中小企業(yè),每名新增職工由地方領(lǐng)土整治部門補貼1.21.5萬法郎；對中小企業(yè)的研究開發(fā)經(jīng)費可補貼其投資的25%；對雇傭青年和單身婦女的中小企業(yè)也給予一定的補貼。法國政府對中小企業(yè)實行的稅收優(yōu)惠政策有:從1996年起,中小企業(yè)如用一部分所得作為資本再投資,則該部分所得可以按19%的低稅率征收公司所得稅；凡雇員達到或超過10人的中小企業(yè),在5年內(nèi)可以逐步減輕建筑稅和運輸稅；中小企業(yè)的繼承稅可緩交5年；對中小企業(yè)以專利、可獲專利的發(fā)明或工業(yè)生產(chǎn)方法等無形資產(chǎn)投資所獲利潤的增值部分可以推遲5年納稅。(四)日本日本對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策比較全面。對經(jīng)濟實力較弱的小企業(yè)只按28%的較低稅率征收法人稅,而利潤較大的企業(yè),則按37.5%繳納法人稅；對進行新技術(shù)和設備投資以節(jié)約能源和回收利用的中小企業(yè),在稅制和設備折舊方面給予優(yōu)惠；為促進中小企業(yè)增加科技開發(fā)投入,規(guī)定對中小企業(yè)的試驗費減收6%的法人稅或所得稅；對中小企業(yè)提取的改善結(jié)構(gòu)準備金,不計入當年的應稅所得,以增加中小企業(yè)的財力,增強其抵抗市場風險的能力。(五)德國德國政府給予中小企業(yè)的財政援助形式有:投資補貼；給中小企業(yè)低息貸款；政府在中小企業(yè)需要貸款時充當擔保人；提供如何獲得資金的咨詢。在稅收優(yōu)惠方面,實行一系列稅制改革:一是提高課稅收入的最低標準,增加非課稅收入的折扣、回扣(其中包括對孩子的教育費用)；二是將所得稅的最高稅率降至53%,最低稅率降至19%；三是從1990年1月起,如果小企業(yè)的周轉(zhuǎn)額不超過2.5萬馬克(以前為2萬馬克)的話,將免征周轉(zhuǎn)稅；四是對手工業(yè)行業(yè)的中小企業(yè)免征營業(yè)稅；五是中小企業(yè)凡是購置設備或者建造大樓,只要1/3是用于科研開發(fā)的,可以享受一定的稅收減免優(yōu)惠。二、現(xiàn)階段我國促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策從發(fā)達國家的工業(yè)化進程看,財稅政策對中小企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。但我國1994年的稅制改革并未制定專門針對中小企業(yè)的稅收政策,只是在所得稅和流轉(zhuǎn)稅等方面有一些對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠,主要包括:對年利潤在3萬元以下或310萬元的微利企業(yè),分別減按18%和27%的稅率征收企業(yè)所得稅；對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的所得稅可按應納稅額減征10%,用于補助社會性開支的費用；對新辦的獨立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務的企業(yè),第一年免征企業(yè)所得稅,第二年減半征收；對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,第一年免征所得稅,第二年減