清產(chǎn)核資審計報告.doc

清產(chǎn)核資審計報告利安達XX字2003第A 號ABC股份有限公司全體股東： 我們審計了ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）截至2002年12月31日的清產(chǎn)核資情況。建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法、準確和完整是ABC公司管理當局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在ABC公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對ABC公司資產(chǎn)清查結(jié)果進行專項財務(wù)審計，對ABC公司核查出的各項資產(chǎn)損失的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)，評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以2002年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：一、 清產(chǎn)核資工作范圍（根據(jù)實際情況填寫）按照ABC公司的決算報表統(tǒng)計口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為ABC公司及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等）的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX萬元，負債總額XXXX萬元，所有者權(quán)益XXXX萬元（含實收資本XXXX萬元，資本公積XXXX萬元，盈余公積XXXX萬元，未分配利潤XXXX萬元）,少數(shù)股東權(quán)益為XXXX萬元。具體單位如下：（列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱，投資比例及控制關(guān)系,在參與清產(chǎn)核資單位較多的情況下,可以作為報告附表,并在目錄中加注頁碼）培訓(xùn)在線HR表格 單位:萬元單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益二、 清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)（根據(jù)實際情況填寫）（一）法律依據(jù)1、2003年9月2日國資評價200358號文件關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知；2、2003年8月19日國資評價200345號文件關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知；3、2002年7月26日財政部財企2002310號文件關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務(wù)政策問題的通知；4、2003年國資委頒發(fā)的國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法及相關(guān)配套制度；5、中國注冊會計師獨立審計準則。（二）行為依據(jù)1、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件關(guān)于同意ABC公司開展清產(chǎn)核資工作的函；2、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件關(guān)于同意ABC公司XXX子公司以帳面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函；3、清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)約定書。三、 清產(chǎn)核資組織實施情況1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。2、組織實施情況：（1）培訓(xùn)參加專項審計工作的相關(guān)人員,協(xié)助ABC公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作；（2）對ABC公司清產(chǎn)核資基準日的會計報表進行審計，以保證ABC公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確；（3）核對、詢證、查實ABC公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤ABC公司現(xiàn)金和抽查存貨；（4）勘察、抽查ABC公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán)；（5）協(xié)助ABC公司按照企業(yè)會計準則、新企業(yè)會計制度和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)帳項，計算執(zhí)行新企業(yè)會計制度所帶來的損失；（6）按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,對ABC公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證；（7）協(xié)助ABC公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。（8）協(xié)助ABC公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。四、 清產(chǎn)核資審計結(jié)果1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，ABC公司共計清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為XXXX萬元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元；按企業(yè)會計制度清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。經(jīng)我所審計確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元；按企業(yè)會計制度清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。上述資產(chǎn)損失總額中：流動資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；長期投資損失XX筆，金額XXXX萬元；固定資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；在建工程損失XX筆，金額XXXX萬元；無形及遞延資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；流動負債損失XX筆，金額XXXX萬元；長期負債損失XX筆，金額XXXX萬元；流動負債潛盈XX筆，金額XXXX萬元；長期負債潛盈XX筆，金額XXXX萬元。各類損失分科目列示如下:單位：萬元科目名稱按原制度清查的資產(chǎn)損失按企業(yè)會計制度清查預(yù)計的資產(chǎn)損失合 計損失項目數(shù)損失金額損失項目數(shù)損失金額損失項目數(shù)損失金額貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費用其他流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)工程物資在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資金應(yīng)付帳款應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金長期借款專項應(yīng)付款其他負債項目合 計（詳細情況，請見損失掛賬分項明細表及損失掛賬申報核銷項目審核說明。）2、申報處理資產(chǎn)損失原因說明ABC公司清查資產(chǎn)損失總額XXXX萬元，其中資產(chǎn)損失XXXX萬元、資產(chǎn)掛賬XXXX萬元；按企業(yè)會計制度預(yù)計的損失XXXX萬元。詳細情況如下:單位：萬元損失原因損失項目數(shù)損失金額（1）資產(chǎn)損失 壞賬損失 資產(chǎn)盤盈 資產(chǎn)盤虧 資產(chǎn)毀損報廢 投資損失 貪污、盜竊、詐騙損失 司法敗訴強制執(zhí)行損失 其他原因損失（2）資金掛賬 政策性掛賬 潛虧掛賬損失（3）按企業(yè)會計制度預(yù)計的損失合 計3、潛盈項目類型及形成原因?qū)撚椖窟M行說明五、 清產(chǎn)核資處理意見1、申報待核銷凈損失的處理預(yù)案本次清產(chǎn)核資中，ABC公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛帳凈額為金額XXXX萬元；其中XXXX損失掛賬凈額XXXX萬元自列損益，其余XXXX萬元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：（1）核減未分配利潤XXXX萬元；（2）核減盈余公積-公益金XXXX萬元；（3）核減盈余公積-公積金XXXX萬元；（4）核減資本公積XXXX萬元；（5）核減實收資本XXXX萬元；2、審計意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，ABC公司的所有者權(quán)益將為XXXX萬元，其中實收資本XXXX萬元、資本公積XXXX萬元、盈余公積XXXX萬元、未分配利潤XXXX萬元。我們認為，ABC公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。六、 重大事項說明（下列情況需進行特別說明，但并不是全部，應(yīng)根據(jù)清產(chǎn)核資實際情況進行補充）1、如：ABC公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明。2、如：ABC公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明；3、如：在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對ABC公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項；4、如：在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的ABC公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向ABC公司提出的有關(guān)改進建議；5、如：在清產(chǎn)核資過程中對ABC公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價；6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。七、 報告使用范圍以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、ABC公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機構(gòu)之用，非法