《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》PPT課件.ppt

現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則,主講：王永珍 黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué) 2008年4月,2019/5/15,2,現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則,出臺(tái)背景 主要概念 主要內(nèi)容 編制方法 相關(guān)業(yè)務(wù)處理,2019/5/15,3,出臺(tái)背景,1998年制定現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則，要求在年末開始執(zhí)行。 1999年2月調(diào)整部分項(xiàng)目。 2001年修訂現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則 2006年重新修訂現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則，小部分調(diào)整。,2019/5/15,4,主要概念,現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。,2019/5/15,5,主要內(nèi)容,現(xiàn)金流量表,經(jīng)營(yíng)活動(dòng),投資活動(dòng),籌資活動(dòng),（供產(chǎn)銷）,（對(duì)外對(duì)內(nèi)）,（吸收借款）,流入：,流出：,流入：,流出：,流入：,流出：,銷售商品、稅費(fèi)返還 其他,購(gòu)買商品、支付給職工 支付稅費(fèi)、其他,收回投資、取得收益 處置凈額、其他,購(gòu)建固產(chǎn)、對(duì)外投資 取得凈額、其他,吸收投資、取得借款、其他,償債、分配、其他,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,2019/5/15,6,簡(jiǎn)要分析,投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,經(jīng)應(yīng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額,2019/5/15,7,編制方法,銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 ,營(yíng)業(yè) 收入,+,銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期）,應(yīng)收款增加,應(yīng)收款減少,預(yù)收款增加,預(yù)收款減少,非現(xiàn)金減少應(yīng)收款（現(xiàn)金折扣、貼現(xiàn)息、以物抵債、提取壞賬）,2019/5/15,8,編制方法,購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 =,營(yíng)業(yè)成本,進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)付款增加,應(yīng)付款減少,預(yù)付款增加,預(yù)付款減少,非現(xiàn)金減少應(yīng)付款,存貨增加,存貨減少,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減少,營(yíng)業(yè)成本中非外購(gòu)存貨費(fèi)用,（薪酬、其他費(fèi)用）,2019/5/15,9,編制方法,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付職工薪酬本期借方發(fā)生額工程人員工資非貨幣性職工薪酬,？,2019/5/15,10,補(bǔ)充資料編制方法,凈利潤(rùn),剔除不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利潤(rùn),供應(yīng)：經(jīng)營(yíng)應(yīng)付款,生產(chǎn)：不涉及現(xiàn)金,銷售： 經(jīng)營(yíng)應(yīng)收,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,增加利潤(rùn) 減少利潤(rùn),應(yīng)付增加 應(yīng)付減少,應(yīng)收增加 應(yīng)收減少,- +,+ -,+,- +,2019/5/15,11,相關(guān)業(yè)務(wù)處理：銷售商品收現(xiàn),達(dá)維股份有限公司2007年度銷售商品和材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款98 000 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為16 660 000元，以銀行存款收訖； 期初余額 期末余額 應(yīng)收票據(jù) 260 000元 150 000元 應(yīng)收賬款 388 000元 598 000元 另外，本期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，支付銀行存款25 000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：,11453.5,2019/5/15,12,相關(guān)業(yè)務(wù)處理：購(gòu)買商品付現(xiàn),達(dá)維股份有限公司本期營(yíng)業(yè)成本為71843000，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為12385000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付； 期初余額 期末余額 應(yīng)付票據(jù) 400000 300000 應(yīng)付賬款 2350000 2700000 存貨 7890000 5425000 預(yù)付賬款 120 000 120 000 本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：,2019/5/15,13,相關(guān)業(yè)務(wù)處理：購(gòu)買商品付現(xiàn),本期營(yíng)業(yè)成本 71 843 000 加：本期進(jìn)項(xiàng)稅額 12 385 000 本期支付的應(yīng)付票據(jù) 100 000 本期支付的應(yīng)付賬款 -350 000 本期支付的預(yù)付賬款 0 本期購(gòu)入的存貨 -2 465 000 本期購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 81 513 000,2019/5/15,14,相關(guān)業(yè)務(wù)處理：凈利潤(rùn)調(diào)整,昊欣公司2007年度凈利潤(rùn)1000萬元，其中包括以下項(xiàng)目： 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30 000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500 000元。 計(jì)入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)為230 000元，計(jì)入制造費(fèi)用的折舊費(fèi)819 500元。 無形資產(chǎn)攤銷80 000元 出售一個(gè)貨運(yùn)倉(cāng)庫(kù)，收到價(jià)款4 500 000元，該倉(cāng)庫(kù)原值為3 000 000元，已提折舊2 600 000元 報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)為680 000元，已提折舊650 000元。支付該項(xiàng)設(shè)備拆卸費(fèi)用5 000元，取得殘值收入8 000元。 共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500 000元 ，發(fā)生投資收益4 000 000元,4100000,27000,2019/5/15,15,相關(guān)業(yè)務(wù)處理：凈利潤(rùn)調(diào)整,遞延所得稅資產(chǎn)年初為0；年末借方余額50 000元 。 年初余額 年末余額 存貨 7 890 000 5 425 000 應(yīng)收賬款 388 000 598 000 應(yīng)收票據(jù) 260 000 150 000 預(yù)付賬款 120 000 120 000,110000,2465000,210000,2019/5/15,16,相關(guān)業(yè)務(wù)處理：凈利潤(rùn)調(diào)整,年初余額 年末余額 應(yīng)付賬款 2 350 000 2 600 000 應(yīng)付票據(jù) 400 000 400 000 應(yīng)付職工薪酬 860 000 580 000 應(yīng)交稅費(fèi) 966