企業(yè)研究論文-關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的探討.doc

企業(yè)研究論文-關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的探討摘要：簡述了內(nèi)部控制的概念、作用，指出了國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，探討了強化企業(yè)內(nèi)部控制的措施。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；問題；措施內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整。保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而制定和實施的政策、措施及程序。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中自我調(diào)整、自我約束和自我控制的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)的規(guī)模越大，其重要性就越顯著。內(nèi)部控制是否健全，是決定企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵所在。因此，企業(yè)內(nèi)控制度的建立和不斷完善對企業(yè)極其重要。1內(nèi)部控制的主要作用1.1確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度、規(guī)劃及有關(guān)報告，通過各種流程、程序和檢查監(jiān)督手段，將企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門及其工作結(jié)合起來，使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，促使全體員工貫徹和執(zhí)行企業(yè)既定的方針、政策和制度，使企業(yè)的經(jīng)營活動按照既定的經(jīng)營方針進行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。1.2保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的前提條件。因此。企業(yè)資產(chǎn)是否保持安全和完整，直接涉及到國家、企業(yè)以及企業(yè)所有者和員工的切身利益。健全完善的內(nèi)部控制能夠通過適當(dāng)?shù)姆椒茖W(xué)有效地監(jiān)督和制約資產(chǎn)的采購、驗收、保管、領(lǐng)用和銷售等各個環(huán)節(jié)，從而確保資產(chǎn)的安全完整。1.3保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和會計信息資料的真實可靠信息的準(zhǔn)確性無疑對企業(yè)的決策具有決定性作用，企業(yè)決策層必須準(zhǔn)確及時地掌握業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和會計信息。同時，準(zhǔn)確的會計信息也是投資者和債權(quán)人所要求的。健全完善的內(nèi)部控制，可以保證各種業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程按照程序進行，從而保證會計信息的真實性和完整性。2我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題從20世紀(jì)90年代開始，我國政府加大了對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定了一系列有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范。然而，對我國來講，全面認(rèn)識內(nèi)部控制才剛剛開始，企業(yè)內(nèi)部控制仍存在很多問題，經(jīng)營失敗、會計信息失真及不守法經(jīng)營等現(xiàn)象在很大程度上都歸結(jié)于企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。2.1企業(yè)內(nèi)控制度不健全作為指揮企業(yè)經(jīng)營活動的中樞神經(jīng)系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)形成一個完整的體系。然而實踐中大多數(shù)企業(yè)未能制定系統(tǒng)的、完善的內(nèi)控制度，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)部的管理條塊分割，不成體系，未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控。有的企業(yè)制度制定得過于理想化，不具有可操作性，有的企業(yè)制度制定出來后。未能隨著內(nèi)外部情況的變化及時進行修訂，使制度本身存在很大缺陷。2.2企業(yè)制度執(zhí)行不力有了健全的內(nèi)控制度，還必須確保其落實。有的企業(yè)已經(jīng)制定出較為完善的內(nèi)控制度，但其制度形同虛設(shè)，“說一套，做一套”，即使有良好的內(nèi)控制度也因執(zhí)行力不強而達不到應(yīng)有的效果。究其原因是企業(yè)缺乏保證制度執(zhí)行的機制，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況沒有檢查監(jiān)督和相應(yīng)的獎懲措施，使內(nèi)控制度成為一紙空文。2.3缺乏對管理者和員工的培訓(xùn)教育有了好的制度，還必須靠“人”這個主體去執(zhí)行。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的企業(yè)管理教育，企業(yè)也未對其進行管理培訓(xùn)，對員工也缺乏管理制度、程序等方面的培訓(xùn)。管理者和員工對企業(yè)內(nèi)控制度缺乏深入的認(rèn)識，自然不能很好地去貫徹執(zhí)行，從而造成內(nèi)控力的削弱。因此，有了好的內(nèi)控制度和機制，還必須對管理者和員工進行相應(yīng)的培訓(xùn)教育，使他們對企業(yè)的各項制度有一個深入的認(rèn)識，明確各自的職責(zé)權(quán)利。從而身體力行。2.4企業(yè)文化建設(shè)方面存在差距企業(yè)文化是一個企業(yè)的全體成員所共同信奉的價值觀。企業(yè)文化支配企業(yè)成員的思維方式、行為方式。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，是與企業(yè)文化的支持和維護分不開的。目前。我國企業(yè)也開始了對企業(yè)文化建設(shè)的試探，但是很多企業(yè)只是在做表面文章，沒有認(rèn)識到企業(yè)文化的真正內(nèi)涵是深層的企業(yè)理念和企業(yè)精神。還沒有建立起適合自身特點的、真正發(fā)揮成效的企業(yè)文化，這就使企業(yè)內(nèi)部控制很難達到一個較高的水平。3強化國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程。涉及企業(yè)的方方面面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅持理論與實際相結(jié)合的原則，根據(jù)自身特點，建立適合自身的內(nèi)部控制制度，逐步完善內(nèi)部控制體系。3.1建立符合內(nèi)部控制要求的組織結(jié)構(gòu)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置是制度設(shè)計的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)對自身組織機構(gòu)設(shè)置、職能分工進行認(rèn)真研究確定。首先，企業(yè)應(yīng)按照公司法的規(guī)定設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會、董事長、總經(jīng)理，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策、管理和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡；其次，管理部門的設(shè)置應(yīng)遵循合理、有效的原則，既要考慮減少層級、提高效率的問題。又要遵循不相容職務(wù)分離的原則。授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和審核監(jiān)督等不相容職務(wù)，在職能分工時一定要嚴(yán)格分離，確保內(nèi)部控制的有效性。3.2建立嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系在設(shè)計企業(yè)內(nèi)控體系時，要注意以下幾個問題：首先應(yīng)注意在企業(yè)內(nèi)部形成相互牽制、相互制約的機制；其次要在程序上形成對各個崗位、各項業(yè)務(wù)的核查機制；最后要設(shè)立專門的審計紀(jì)檢部門，對企業(yè)內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行各自職能的效果等方面進行稽查和評價。3.3建立有效的考核、激勵機制為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效地發(fā)揮作用，企業(yè)必須對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，對各部門乃至每個員工執(zhí)行制度的情況進行考核評價，并要制定相應(yīng)的獎懲措施。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要及時給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違反制度規(guī)定的，要給予必要的處罰。只有建立有效的考核、激勵機制，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。3.4提高人員素質(zhì)。把內(nèi)部控制落到實處管理者的素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果具有極其重要的影n向，因此，首先要加強對管理者的培訓(xùn)教育。使其在管理知識、技能和價值觀念等各方面不斷得以提高；其次要不斷提高員工的素質(zhì)。一方面要深入開展職業(yè)道德教育，增強員工的責(zé)任感和自我約束能力，使其自覺遵守企業(yè)的各項規(guī)章制度；同時要開展持續(xù)有效的專業(yè)知識教育，不斷提高其業(yè)務(wù)能