存貨與倉儲循環(huán)審計完成ppt課件.pptVIP

第十章 存貨與倉儲循環(huán)審計,本章主要內(nèi)容,存貨的內(nèi)部控制 存貨的控制測試 存貨監(jiān)盤 存貨的計價測試,學(xué)習(xí)目標,了解存貨與倉儲循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動 了解存貨與倉儲循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄 掌握與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 熟悉與成本費用相關(guān)的內(nèi)部控制 掌握存貨與倉儲循環(huán)的控制測試 掌握存貨的監(jiān)盤 掌握存貨的計價測試 熟悉應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序 熟悉營業(yè)成本的實質(zhì)性程序,第一節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)概述,涉及的主要業(yè)務(wù)活動 以制造業(yè)為例,存貨與倉儲循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括：計劃和安排生產(chǎn)；發(fā)出原材料；生產(chǎn)產(chǎn)品；核算產(chǎn)品成本；儲存產(chǎn)成品；發(fā)出產(chǎn)成品等。 上述業(yè)務(wù)活動通常涉及到以下部門：生產(chǎn)計劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、人事部門、銷售部門、會計部門等。,涉及的主要憑證及會計記錄 存貨與倉儲循環(huán)所涉及的憑證和記錄主要包括： （1）生產(chǎn)指令 （2）領(lǐng)發(fā)料憑證 （3）產(chǎn)量和工時記錄 （4）工薪匯總表及工薪費用分配表 （5）材料費用分配表 （6）制造費用分配匯總表 （7）成本計算單 （8）存貨明細賬,第二節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的控制測試,存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制 1. 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制涉及被審計單位供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，包括采購、驗收、倉儲、領(lǐng)用、加工、裝運出庫等方面，還包括存貨數(shù)量的盤存制度。,2. 與成本費用相關(guān)的內(nèi)部控制 與成本費用相關(guān)的內(nèi)部控制包括對成本費用業(yè)務(wù)進行計劃、控制，對內(nèi)部控制進行考核和對成本費用進行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制。其要點如下： （1）實行定額和預(yù)算管理。 （2）明確費用開支范圍和開支標準，嚴格費用審批制度。 （3）建立完備的人事和工薪管理制度，有關(guān)工薪計算、發(fā)放工作要進行必要的職責(zé)分工。 （4）建立嚴格的存貨領(lǐng)發(fā)、盤存，固定資產(chǎn)折舊以及無形資產(chǎn)攤銷制度。,（5）建立和執(zhí)行成本費用的分級責(zé)任控制制度，將成本費用指標落實到各部門、各車間、各崗位和各人員，并建立費用指標的考核與評價制度。 （6）建立成本會計控制制度 成本會計控制制度主要包括以下幾個方面： 授權(quán)批準制度 會計記錄,3. 與工薪相關(guān)的內(nèi)部控制 工薪業(yè)務(wù)包括人員的錄用、解聘、確定基本工資、記錄工時，計算應(yīng)付職工薪酬、登記應(yīng)付職工薪酬明細賬和總賬、工資支付等內(nèi)容。工薪業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點可以概括為：。 （1）職員錄用、解聘、調(diào)離、工資率變動方面的控制制度 （2）人工成本管理方面的控制制度 （3）工資的記錄和分配方面的控制制度 （4）工資支付的內(nèi)部控制,存貨與倉儲循環(huán)的控制測試 1. 存貨內(nèi)部控制的控制測試程序 （1）從采購部門的業(yè)務(wù)檔案中抽取訂貨單樣本，檢查訂貨單樣本是否附有經(jīng)批準的請購單或其他授權(quán)文件。 （2） 審核相應(yīng)的驗收報告、賣方發(fā)票和貨物入庫單，比較三者與請購單在數(shù)量、價格、型號、規(guī)格等方面是否一致。 （3）實地觀察存貨保管情況，檢查儲存保管的合理性、安全性，并與有關(guān)存儲規(guī)章制度相對比，視其實際遵守情況。,（4）抽查一定的存貨明細賬，并與相應(yīng)的存貨驗收單、領(lǐng)料單核對，檢查存貨的領(lǐng)用是否有授權(quán)批準手續(xù)，是否嚴格按照授權(quán)批準手續(xù)發(fā)貨，檢查存貨發(fā)出有無不按規(guī)定的情況。存貨明細賬是否根據(jù)原始憑證逐日逐筆登記收、發(fā)數(shù)額，是否按永續(xù)盤存制記錄。 （5）檢查存貨明細賬的計價方法是否前后期一致。 （6）檢查存貨總賬與所控制的明細賬之間是否定期核對相符。,2. 成本費用內(nèi)部控制的控制測試程序 成本費用內(nèi)部控制的測試，包括直接材料成本測試、直接人工成本測試、制造費用測試和生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試四項內(nèi)容。 （1）直接材料成本測試 （2）直接人工成本測試 （3）制造費用測試 （4）生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工成本與在產(chǎn)品之間分配的測試,3. 工薪業(yè)務(wù)的控制測試程序 （1）審閱職工工資的明細記錄。 （2）追查被審計單位的人事檔案，內(nèi)容包括職工姓名、工資級別、扣款項目和金額等。 （3）審查人事部門對職工的錄用、解雇、調(diào)離、工資的變動。 （4）審查職工的工資總額的內(nèi)容（工資、資金、津貼等）和各種扣款項目是否有相關(guān)的規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準。,（5）將工資計算單上所反映的工時與工時卡或考勤記錄相核對。 （6）審查考勤記錄和產(chǎn)量記錄的審核手續(xù)。 （7）審查對工資總額的成本分配，即將工資計算單與人工成本計算單相比較。 （8）審查工資的結(jié)算和發(fā)放是否實行職務(wù)分離。 （9）審查工資的發(fā)放。若用現(xiàn)金支付，則應(yīng)追查職工領(lǐng)取工資時的收據(jù)或簽名，并與工資計算單相核對，并注意有無領(lǐng)款人簽單；若通過銀行支付，則應(yīng)將工資計算單與銀行的對賬單等進行核對。,（10）審查未領(lǐng)工資的期后支付情況。 （11）審查工資計算單的編制是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)暮藴省?（12）抽取若干工資計算、發(fā)放或分析的樣本，并追溯至相關(guān)的明細賬、會計憑證。 （13）審查人工成本的分配，以確定直接人工成本和間接人工成本、管理費用、銷售費用等的劃分階段是否正確。,第三節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的實質(zhì)性程序,存貨的實質(zhì)性程序 存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 存貨不僅對于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要，對于服務(wù)行業(yè)也具有重要性。通常，存貨的重大錯報對于流動資產(chǎn)、營運資本、總資產(chǎn)、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產(chǎn)生直接的影響。存貨的重大錯報對于其他某些項目，例如利潤分配和所得稅，也具有間接影響。,1. 存貨的監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點存貨進行適當(dāng)檢查。 注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項核心審計程序，通?？赏瑫r實現(xiàn)上述多項審計目標。,（1）存貨監(jiān)盤計劃 制定存貨盤點計劃的基本要求 制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)實施的工作 存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容,（2）存貨監(jiān)盤程序 觀察程序 檢查程序 需要特別關(guān)注的情況 存貨移動情況 存貨的狀況 存貨的截止 存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作,（3）特殊情況的處理 由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序 因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成 委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨 首次接受委托的情況,2. 存貨計價測試 監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認。為驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總。廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內(nèi)容。,（1）存貨計價測試的一般要求 樣本的選擇 計價方法的確認 計價審計,（2）存貨成本的計價測試 存貨成本審計主要包括直接材料成本的審計、直接人工成本的審計、制造費用的審計等內(nèi)容。 直接材料成本的審計 直接人工成本的審計 制造費用的審計,應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序 職工薪酬是企業(yè)支付給員工的勞動報酬。職工薪酬可能采用現(xiàn)金的形式支付，因而相對于其他業(yè)務(wù)更容易發(fā)生錯誤或舞弊行為，如虛報冒領(lǐng)、重復(fù)支付和貪污等。同時，職工薪酬有時是構(gòu)成企業(yè)成本費用的重要項目，所以在審計中便顯得十分重要。,1. 審計目標 應(yīng)付職工薪酬的審計目標一般包括： （1）確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在。 （2）確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計單位應(yīng)履行的支付義務(wù)。 （3）確定應(yīng)付職工薪酬計提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整。 （4）確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露足否恰當(dāng)。,2. 應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序 應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序通常包括： （1）獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。 （2）對本期職工薪酬執(zhí)行實質(zhì)性分析程序： 檢查各月職工薪酬的發(fā)生額是否存在異常波動，若有，應(yīng)查明波動原因并做出記錄。 將本期職工薪酬總額與上期進行比較，要求被審計單位解釋大幅增減變動的原因，并取得被審計單位管理層關(guān)于職工薪酬標準的決議。 了解被審計單位本期平均職工人數(shù)，計算人均薪酬水平，與上期或同行業(yè)水平進行比較。,（3）檢查本項目的核算內(nèi)容是否包括工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關(guān)系補償、股份支付等明細項目。 （4）檢查職工薪酬的計提是否正確，分配方法是否合理，與上期是否一致，分配計入各項目的金額占本期全部職工薪酬的比例與上期比較是否有重大差異。將應(yīng)付職工薪酬計提數(shù)與相關(guān)科目進行勾稽。,（5）審閱應(yīng)付職工薪酬明細賬，抽查應(yīng)付職工薪酬各明細項目的支付和使用情況，檢查是否符合有關(guān)規(guī)定，是否履行審批程序。 （6）檢查應(yīng)付職工薪酬期末余額中是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬，了解拖欠的原因。 （7）檢查被審計單位的辭退福利核算是否符合有關(guān)艦定。 （8）確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。,營業(yè)成本的實質(zhì)性程序 營業(yè)成本是指企業(yè)從事對外銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動和銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等其他經(jīng)營活動所發(fā)生的實際成本。,1. 營業(yè)成本的審計目標 （1）確定記錄的營業(yè)成本是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 （2）確定營業(yè)成本記錄是否完整。 （3）確定與營業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄。 （4）確定營業(yè)成本是否已記錄于正確的會計期間。 （5）確定營業(yè)成本的內(nèi)容是否正確。 （6）確定營業(yè)成本與營業(yè)收入是否配比。 （7）確定營業(yè)成本的披露是否恰當(dāng)。,2. 營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序 （1）獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本匯總明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。 （2）復(fù)核主營業(yè)務(wù)成本匯總明細表的正確性，與庫存商品等科目勾稽，編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表。 （3）檢查主營業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，前后期是否一致，并做出記錄。 （4）對主營業(yè)務(wù)成本執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，檢查本期內(nèi)各月間及前期同一產(chǎn)品的單位成本是否存在異常波動，是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象。,（5） 抽取若干月份的主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細清單，結(jié)合生產(chǎn)成本的審計，檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，比較計入主營業(yè)務(wù)成本的商品品種、規(guī)格、數(shù)量與計入主營業(yè)勞收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。 （6）檢查主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項（如銷售退回）的會計處理是否正確。 （7）在采用計劃成本、定額成本、標準成本或售價核算存貨的情況下，檢查產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價的計算、分配和會計處理是否正確。 （8）確定主營業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng)。,3. 營業(yè)成本其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序 （1）獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本明細表，復(fù)核加計正確，與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，并注意其他業(yè)務(wù)成本是否有相應(yīng)的收入。 （2）與上期其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本比較，檢查是否有重大波動，如有，應(yīng)查明原因。 （3）檢查其他業(yè)務(wù)成本內(nèi)容是否真實，計算是否正確，配比是否恰當(dāng)，并擇要抽查原始憑證予以核實。 （4）對異常項目，應(yīng)追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律文件是否充分。 （5）確定其他業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng)。,相關(guān)賬戶的審計 1. 材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序 （1）獲取或編制材料采購(在途物資)明細表，復(fù)核加計正確，與總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符。 （2）檢查期末材料采購(在途物資)，核對有關(guān)憑證。對大額材料采購(在途物資)，追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性，并抽查期后入庫情況。必要時發(fā)函詢證。,（3） 查閱資產(chǎn)負債表日前后若干天的材料采購(在途物資)增減變動的有關(guān)賬簿記錄和收料報告單等資料。檢查有無跨期現(xiàn)象。如有，則應(yīng)做出記錄，必要時提出調(diào)整建議。 （4）對采用計劃成本核算的，審核材料采購項目有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計算和處理是否正確。 （5）審核有無長期掛賬的材料采購(在途物資)，如有，應(yīng)查明原因，必要時提出調(diào)整建議。 （6）確定材料采購(在途物資)的披露是否恰當(dāng)。,2. 原材料的實質(zhì)性程序 （1）獲取或編制原材料明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符；同時抽查明細賬與倉庫臺賬、卡片記錄。檢查是否核對相符。 （2）執(zhí)行實質(zhì)性分析程序： 編制本期主要原材料增減變動表，分析其變動規(guī)律，并與上期比較，如果存在差異，分析原因。 將主要原材料的本期各月間及上期的單位成本進行比較，分析其波動原因，對異常項目進行調(diào)查并予以記錄。 （3）執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。,（4）檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計價方法是否正確，前后期是否一致；自原材料明細表中選取適量品種。 （5）對于通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并以及接受捐贈等取得的原材料，檢查其入賬的有關(guān)依據(jù)是否真實、完備，入賬價值和會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。 （6）檢查投資者投入的原材料是否按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，并檢查約定的價值是否公允，交接手續(xù)是否齊全。 （7）檢查與關(guān)聯(lián)方的購銷業(yè)務(wù)是否正常，關(guān)注交易價格、交易金額的真實性及合理性。,（8）了解被審計單位原材料發(fā)出的計價方法，前后期是否一致，并抽取主要材料復(fù)核其計算是否正確。 （9）結(jié)合期末市場采購價，分析主要原材料期末結(jié)存單價是否合理。 （10）編制本期發(fā)出材料匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對，并抽查復(fù)核月度庫存商品發(fā)出匯總表的正確性。 （11）審閱原材料明細賬，檢查有無長期掛賬的原材料，如有，應(yīng)查明原因。必要時提出調(diào)整建議。,（12）查閱資產(chǎn)負債表日前后若干天的庫存商品增減變動記錄和原始憑證，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)做出記錄，必要時作調(diào)整。 （13）結(jié)合原材料的盤點，檢查期末有無料到單未到情況，如有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價是否合理。 （14）結(jié)合長、短期借款等項目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的原材料，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時提請被審計單位作恰當(dāng)披露。 （15）確定原材料的披露是否恰當(dāng)。,3. 材料成本差異的實質(zhì)性程序 （1）獲取或編制材料成本差異明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對是否相符。 （2）執(zhí)行實質(zhì)性分析程序： 對每月材料成本差異率進行分析性復(fù)核，檢查是否有異常波動，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。 抽查若干月發(fā)出材料匯總表，檢查材料成本差異的分配是否正確，并注意分配方法前后期是否一致。,4. 庫存商品的實質(zhì)性程序 （1）獲取或編制庫存商品明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符；同時抽查明細賬與倉庫臺賬、卡片記錄，檢查是否核對相符。 （2）執(zhí)行實質(zhì)性分析程序 （3）執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。 （4）檢查庫存商品的入賬基礎(chǔ)和計價方法是否正確，前后期是否一致；自原材料明細表中選取適量品種。 （5）檢查投資者投入的庫存商品是否按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，并同時檢查約定的價值是否公允，交接手續(xù)是否齊全。,（6）檢查與關(guān)聯(lián)方的商品購銷交易是否正常，關(guān)注交易價格、交易金額的真實性與合理性。 （7）抽查庫存商品入庫單，核對庫存商品的品種、數(shù)量與入賬記錄是否一致；檢查產(chǎn)成品入庫的實際成本是否與“生產(chǎn)成本”科目的結(jié)轉(zhuǎn)額相符。 （8）了解被審計單位庫存商品發(fā)出計價方法，并抽取主要庫存商品檢查其計算是否正確。 （9）編制本期庫存商品發(fā)出匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對，并抽查復(fù)核月度庫存商品發(fā)出匯總表的正確性。,（10）審閱庫存商品明細賬，檢查有無長期掛賬的庫存商品，如有，應(yīng)查明原因，必要時提出適當(dāng)處理建議 （11）查閱資產(chǎn)負債表日前后若干天的庫存商品增減變動記錄和原始憑證，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)做出記錄，必要時作調(diào)整。 （12）結(jié)合外購庫存商品的盤點，檢查期末有無貨到單未到的情況，如有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，暫估價是否合理。 （13）結(jié)合長、短期借款等項目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的庫存商品，如有，應(yīng)取證并作相應(yīng)記錄，同時提請被審計單位作恰當(dāng)披露。 （14）確定庫存商品的披露是否恰當(dāng)。,5. 存貨跌價準備的實質(zhì)性程序 （1）獲取或編制存貨跌價準備明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。 （2）檢查存貨跌價準備計提和存貨損失轉(zhuǎn)銷的批準程序，取得書面報告、銷售合同或勞務(wù)合同等證明文件。 （3）評價存貨跌價準備的計提依據(jù)和計提方法是否合理，是否充分考慮了持有存貨的目的及資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。 （4）若被審計單位為建造承包商，對其執(zhí)行中的建造合同，應(yīng)檢查預(yù)計總成本是否超過合同總收入，如果超過，跌價準備計提是否合理，會計處理是否正確。,（5）比較本期實際損失發(fā)生數(shù)與前期存貨跌價準備的余額，以評價上期存貨跌價準備計提的合理性。 （6）如果被審計單位出售或核銷已經(jīng)計提跌價準備的存貨，應(yīng)檢查相應(yīng)的跌價準備的會計處理是否正確。 （7）注意已計提跌價準備的存貨價值又得以恢復(fù)的，是否在原已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，依據(jù)是否充分，并記錄轉(zhuǎn)回金額。 （8）檢查被審計單位是否于期末對存貨進行了檢查分析，存貨跌價準備的計算和會計處理是否正確。 （9）確定存貨跌價準備的披露是否恰當(dāng)。,本章小結(jié),存貨與倉儲循環(huán)是企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)之一，涉及的內(nèi)容主要是存貨的管理及生產(chǎn)成本的計算等。本章通過說明與存貨相關(guān)和與成本費用相關(guān)的內(nèi)部控制，闡述存貨內(nèi)部控制的控制測試程序和成本費用內(nèi)部控制的控制測試程序。重點闡述存貨的監(jiān)盤、存貨的計價測試。 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制涉及被審計單位供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，包括采購、驗收、倉儲、領(lǐng)用、加工、裝運出庫等方面，還包括存貨數(shù)量的盤存制度。與成本費用相關(guān)的內(nèi)部控制包括對成本費用業(yè)務(wù)進行計劃、控制，對內(nèi)部控制進行考核和對成本費用進行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制。,存貨與倉儲循環(huán)的控制測試包括與存貨相關(guān)的控制測試和與成本費用相關(guān)的控制測試兩部分。 存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點存貨進行適當(dāng)檢查。注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項核心審計程序，通?？赏瑫r實現(xiàn)上述