企業(yè)研究論文-試論企業(yè)的內(nèi)部控制 .doc

企業(yè)研究論文-試論企業(yè)的內(nèi)部控制摘要：本文從內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)入手，闡述了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和不足，提出了如何完善和加強內(nèi)部控制的措施和方法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度控制內(nèi)容控制措施1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工實施的為經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。為了提高企業(yè)效益，加強管理，減少工作失誤，合理的調(diào)配各種有益資源，需要我們建立現(xiàn)代科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立完善與否是現(xiàn)代企業(yè)管理水平的標(biāo)志之一。2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個方面：2.1控制環(huán)境。這主要是指對內(nèi)部控制的效果和實施過程可以產(chǎn)生影響的內(nèi)部或者外部因素，既包括人的因素也包括物的因素。詳細(xì)起來，可以包括以下幾個方面：經(jīng)營管理者的職業(yè)素養(yǎng)和管理水平、被管理者的合作態(tài)度和水平、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和認(rèn)識系統(tǒng)、各種監(jiān)控時需要用到的規(guī)章制度，以及影響監(jiān)控效果的各種外部因素等等。2.2會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)指單位建立的會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動方法和程序，是影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的事件進行日常處理的一整套記錄、程序和設(shè)施。2.3控制程序?？刂瞥绦蛑傅氖菫榱藢崿F(xiàn)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)，所依賴的各種程序和規(guī)章制度，具體包括：核算，審核，分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃，控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。3企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題3.1企業(yè)內(nèi)部控制管理體制不順在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，企業(yè)的所有者、經(jīng)營者、會計負(fù)責(zé)人在企業(yè)內(nèi)部會計控制中起核心作用。由于所有者與經(jīng)營者的利益的不同，因此雙方會計控制的目標(biāo)是不一致的。企業(yè)所有者的會計目標(biāo)是保證其投入企業(yè)資本的安全性和收益性、實現(xiàn)資本的保值、增值目標(biāo)。3.2企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足不少企業(yè)經(jīng)營者將內(nèi)部會計控制當(dāng)成是政府的需求，而不是企業(yè)內(nèi)部管理的需求。部分經(jīng)營好的企業(yè)認(rèn)為完全按照會計控制規(guī)范的要求來進行會計管理、真實的會計信息會使企業(yè)多交稅收、經(jīng)營差的企業(yè)也因需向銀行貸款等目的而粉飾會計信息。在這種情況下，企業(yè)從自身利益出發(fā)，不愿意認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會計控制規(guī)范。3.3盲目照搬內(nèi)部控制經(jīng)驗建立現(xiàn)代企業(yè)制度一直是我國企業(yè)的目標(biāo)，而內(nèi)部控制制度的完善就是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的標(biāo)志。對于我國企業(yè)而言這仍是一個任重道遠(yuǎn)的工作，我國的很多企業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理水平低，現(xiàn)代企業(yè)管理制度沒有確立或完善，管理制度不夠健全，經(jīng)營決策制定不夠科學(xué)和規(guī)范，缺少對國際貿(mào)易慣例及國際市場環(huán)境的認(rèn)識和了解，自信自己的行為方式優(yōu)于他人，延續(xù)國內(nèi)的做法，照搬國內(nèi)的經(jīng)驗和管理模式而不顧及東道國的現(xiàn)實情況、法律規(guī)定和人文傳統(tǒng)。如:安排在國內(nèi)干得很好但卻沒有國際經(jīng)驗的管理者充任海外企業(yè)要職；讓職工加班加點工作在國內(nèi)是平常的事情，而西方國家則視職工加班加點為違規(guī)或無能的表現(xiàn)；主要集中于附加值低的勞動密集型產(chǎn)品，形式單一，容易導(dǎo)致貿(mào)易限制措施的抵制；一些國際化企業(yè)不能改造產(chǎn)品以使其適應(yīng)特定市場的特殊需求；將利潤全部轉(zhuǎn)回國內(nèi)而不對所在國投資，容易遭到東道國政府的反感和限制等。4如何完善企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)濟全球化是世界經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，中小企業(yè)不是局外人，積極地開展跨國經(jīng)營，在國際化的過程中提高水平，才能適應(yīng)世界經(jīng)濟的發(fā)展。我國中小企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了跨國經(jīng)營給企業(yè)發(fā)展帶來的好處，加上金融危機使境外投資并購優(yōu)質(zhì)企業(yè)、資產(chǎn)的機會增多，投資成本降低，所以紛紛制定國際化戰(zhàn)略，積極推進內(nèi)部控制制度的完善。4.1加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，完善監(jiān)督機制必須建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)利有所制衡。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明析、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。首先，企業(yè)對自身內(nèi)部控制進行全面深入的自我評價，出具對外報告。其次，社會中介機構(gòu)要把對單位內(nèi)部控制制度的檢查作為查帳的重點，并作出客觀公司的評價。第三，單位負(fù)責(zé)人要加強自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，企業(yè)上級主管部門在進行年度考核時，應(yīng)做出全面客觀的評價。4.2處理好內(nèi)部控制點與面的關(guān)系嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理和各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結(jié)合，內(nèi)部控制都能發(fā)揮良好的效益。在實施企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認(rèn)真對待的問題。4.3建立相應(yīng)的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化改革開放以后，我國政府也出臺了關(guān)于內(nèi)部控制的一些指導(dǎo)性意見，但未能引起企業(yè)的足夠重視，但收效甚微。究其原因，我國企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營思想大部分仍停留在以推銷為主的營銷導(dǎo)向階段，把追求即期利潤最大化作為企業(yè)行為的主要目標(biāo)。沒有重視到內(nèi)部控制的重要性，沒有戰(zhàn)略眼光，不重視遠(yuǎn)期利潤的發(fā)展，同時又由于缺乏約束激勵機制，員工對內(nèi)部控制的積極性不高，從而導(dǎo)致了經(jīng)濟發(fā)展過程中的“越混亂越發(fā)展”的企業(yè)行為悖論。特別是中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和中小企業(yè)中表現(xiàn)尤其明顯。因此，寄希望于企業(yè)內(nèi)部控制安全意識的覺醒，去實現(xiàn)內(nèi)部控制是不現(xiàn)實的。要想打破這層堅冰，必須要加強、完善立法，提高企業(yè)經(jīng)營者的內(nèi)部控制思想。通過規(guī)章制度的制定，強制性地引導(dǎo)企業(yè)行為朝有利于內(nèi)部控制環(huán)境改善的方向進，徹底杜絕破壞企業(yè)內(nèi)部順暢運行的現(xiàn)象發(fā)生，以營造出一個能使國家、經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)市場。4.4及時掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的特點，積極應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境發(fā)展的需求隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的逐漸成熟與完善，會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系將會不斷發(fā)生深刻的變化。專業(yè)人員應(yīng)及時體察這種趨勢，培養(yǎng)相關(guān)能力，以掌握機會，發(fā)揮專業(yè)服