《管理費(fèi)用科目設(shè)置》PPT課件.ppt

2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,1,財(cái)務(wù)培訓(xùn)01,2010年12月,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,2,管理費(fèi)用,本會(huì)計(jì)科目共設(shè)置32個(gè)二級(jí)科目 下面將用2-3個(gè)學(xué)時(shí)完成對(duì)本科目的講解 管理費(fèi)用概念： 本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,3,管理費(fèi)用,1.管理費(fèi)用職工薪酬工資 職工福利費(fèi) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 商業(yè)保險(xiǎn) 勞務(wù)用工 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 辭退福利 競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含十個(gè)三級(jí)科目，其中“工資” 指公司管理部門的從業(yè)人員應(yīng)得的屬于工資范圍內(nèi)的工資，包括：基本工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼（節(jié)日補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車改補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)助等）。 “福利費(fèi)”包括： （一）指企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、職工療養(yǎng)費(fèi)用、體檢、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐、符合規(guī)定的供暖、降溫費(fèi)等 （二）尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修以及人員的工資、社保、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,4,管理費(fèi)用,（三）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)用其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。 （四）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)、節(jié)日禮金、職工慰問(wèn)金等。 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi):包括單位繳納的五險(xiǎn)（養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育、醫(yī)療） 住房公積金：按國(guó)家規(guī)定為管理部門職工提取的住房公積金。 商業(yè)保險(xiǎn)：按規(guī)定為管理部門職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)。 勞務(wù)用工：指管理部門勞務(wù)用工 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。 職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的1.5%使用，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。 辭退福利：辭退福利是指在企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同未到期之前，企業(yè)由于種種原因需要提前終止勞動(dòng)合同而辭退員工，根據(jù)勞動(dòng)合同，企業(yè)需要提供一筆資金作為對(duì)被辭退員工的補(bǔ)償。 競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金：指為補(bǔ)償職工離職后參加同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)而給予的補(bǔ)償。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,5,管理費(fèi)用,2.管理費(fèi)用折舊費(fèi) 說(shuō)明 ：本二級(jí)科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。 3.管理費(fèi)用修理費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，如電腦，空調(diào)，打印機(jī)等的修理安裝費(fèi)，辦公樓維修（小裝修）費(fèi)，辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)。 4.管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷 說(shuō)明：指企業(yè)分期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷。 5.管理費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 說(shuō)明：指企業(yè)對(duì)分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷的租入固定資產(chǎn)改良支出以及在受益期內(nèi)平均攤銷的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,6,管理費(fèi)用,6.管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 說(shuō)明：是為了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而支付的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)。稅法允許列支的業(yè)務(wù)招待限額為：發(fā)生額的60%且不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的5部分可以企業(yè)所得稅前扣除） 7.管理費(fèi)用差旅費(fèi) 說(shuō)明：指管理部職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用，和管理部門市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)，培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)等。包括：交通車費(fèi)、交通機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、其他相關(guān)的費(fèi)用。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,7,管理費(fèi)用,8.管理費(fèi)用辦公費(fèi)書(shū)報(bào)費(fèi) 印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi) 日常辦公用品費(fèi) 電話/郵電費(fèi) 年檢/商檢/質(zhì)檢 /評(píng)審等 物業(yè)費(fèi) 其他 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含七個(gè)三級(jí)科目，其中“書(shū)報(bào)費(fèi)”指管理部門購(gòu)書(shū)， 訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用。 “印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等發(fā)生的費(fèi)用。 “日常辦公用品費(fèi)”指管理部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買的辦公用品及為新員工購(gòu)買的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，財(cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)帳本和封皮硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除按低耗制度管理的 “低值易耗品”外的辦公用品。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,8,管理費(fèi)用,“電話/郵電費(fèi)”本三級(jí)科目，主要指管理部門日常發(fā)快件的費(fèi)用（例如EMS），Internet使用費(fèi)，管理部門辦公室有線電話使用費(fèi)，管理部門移動(dòng)電話使用費(fèi)。 “年檢/商檢/質(zhì)檢/評(píng)審 ”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)、質(zhì)量認(rèn)證等與公司相關(guān)資質(zhì)認(rèn)證、評(píng)審、年檢等費(fèi)用。 “物業(yè)費(fèi)”指為維護(hù)企業(yè)辦公環(huán)境，支付的專業(yè)物業(yè)管理機(jī)構(gòu)的物業(yè)管理費(fèi)用及無(wú)物業(yè)機(jī)構(gòu)的情況下，支付的垃圾清理、保潔、清掃、廢棄物處置、清運(yùn)等費(fèi)用。 “其他”指除上述之外的辦公費(fèi)用。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,9,管理費(fèi)用,9.管理費(fèi)用動(dòng)能費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包括管理部門消耗的水、電、汽等。 10.管理費(fèi)用會(huì)務(wù)費(fèi) 說(shuō)明：指企業(yè)管理部門因業(yè)務(wù)需要而舉辦或參與的各種發(fā)生在本埠及外地的會(huì)議支出，包括會(huì)議期間租用的場(chǎng)地費(fèi)用、車輛費(fèi)用、資料印刷費(fèi)用、住宿費(fèi)、往返交通費(fèi)、補(bǔ)貼費(fèi)用等。自辦會(huì)議費(fèi)必須要有會(huì)議預(yù)算、會(huì)議通知（包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容）等。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,10,管理費(fèi)用,11.管理費(fèi)用稅費(fèi)房產(chǎn)稅 車船使用稅 印花稅 土地使用稅 人防建設(shè)基金 地方教育基金 防洪保安基金 綠化植樹(shù)基金 殘疾人就業(yè)保障金 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含九個(gè)三級(jí)科目，“印花稅”指公司財(cái)務(wù)帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國(guó)外進(jìn)口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。 12.管理費(fèi)用水利建設(shè)基金 說(shuō)明：是用于水利建設(shè)的專項(xiàng)資金，由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成 。本辦法自1997年1月1日起實(shí)行，到2010年12月31日止收費(fèi)截止。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,11,管理費(fèi)用,13.管理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包括指企業(yè)使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用 。不包括車輛保險(xiǎn)費(fèi)。 14.管理費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包括：工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國(guó)務(wù)院1963年7月19日勞動(dòng)部等七單位規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五種工種所享受的有勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支的保健食品待遇。 15.管理費(fèi)用租賃費(fèi) 說(shuō)明：指企業(yè)管理部門采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入各類管理用資產(chǎn)而支付的租金，包括辦公用房租賃費(fèi)、生活用房租賃費(fèi)等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。 16.管理費(fèi)用訴訟費(fèi) 說(shuō)明：是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,12,管理費(fèi)用,17.管理費(fèi)用聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi) 說(shuō)明：指企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。不包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)生的費(fèi)用。 18.管理費(fèi)用技術(shù)受讓費(fèi) 說(shuō)明：指企業(yè)為使用他人的非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用 。 19.管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目設(shè)置的目的是對(duì)研究所發(fā)生費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，它包含企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用，包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程編制費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,13,管理費(fèi)用,20.管理費(fèi)用外事費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目是指出國(guó)考察等所花費(fèi)的所有費(fèi)用，如：交通、簽證、住宿等。 21.管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 說(shuō)明:本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門使用內(nèi)部、外部運(yùn)輸車輛發(fā)生的零星采購(gòu)、移庫(kù)等無(wú)法分至成本的等不額運(yùn)輸費(fèi)。 22.管理費(fèi)用排污費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費(fèi)用，以及超標(biāo)準(zhǔn)排污加收的排污費(fèi)。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,14,管理費(fèi)用,23.管理費(fèi)用綠化費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指的是指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費(fèi)用。 24.管理費(fèi)用董事會(huì)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包括指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（主要指董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、常務(wù)副總）， 董事會(huì)會(huì)議費(fèi)，獨(dú)立董事津貼、差旅費(fèi)等。 25.管理費(fèi)用存貨盤虧 說(shuō)明：本二級(jí)科目指指庫(kù)存物資在清查盤點(diǎn)中，不屬于營(yíng)業(yè)外支出的物資盤虧、毀損和定額內(nèi)損毀造成的損失，以及提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善原因造成）。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,15,管理費(fèi)用,26.管理費(fèi)用咨詢費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)等發(fā)生的費(fèi)用。 27.管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 說(shuō)明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門領(lǐng)用的按照低值易耗品管理制度進(jìn)行管理和核算的低值易耗品。 28.管理費(fèi)用學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目核算支付給學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)等社會(huì)性收費(fèi)。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,16,管理費(fèi)用,29.管理費(fèi)用網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目核算信息化所發(fā)生的網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、版本升級(jí)、服務(wù)、測(cè)試等費(fèi)用。 30.管理費(fèi)用警衛(wèi)消防費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包括：警衛(wèi)部、安全部所發(fā)生的保衛(wèi)、消防器材等費(fèi)用。,2019/7/1,費(fèi)用類科目使用說(shuō)明,17,管理費(fèi)用,31.管理費(fèi)用車輛使用費(fèi)油費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 租車費(fèi) 修理費(fèi) 車輛維護(hù)用品費(fèi) 其他 說(shuō)明：本二級(jí)科目指與管理用車輛有關(guān)的所有費(fèi)用，包括七個(gè)三級(jí)科目?！坝唾M(fèi)”指管理部車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指管理