馬來西亞的個(gè)人所得稅.ppt

馬來西亞 個(gè)人所得稅,組員：陳智星、蔡潔宜、鄧玉君、唐婷婷、徐文健、黃俊杰,馬來西亞簡(jiǎn)稱“大馬”。大馬華人稱馬幣為“令吉”，而中國大陸稱之為“林吉特”。目前匯率，1令吉2.16人民幣。 馬來西亞的稅制結(jié)構(gòu)是以所得稅為主體。2006年，馬來西亞直接稅與間接稅在稅收收入所占比重之比為6535.當(dāng)然，這樣一種稅制結(jié)構(gòu)也是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸演變而來的，其分水嶺在1982年。當(dāng)年馬來西亞直接稅占稅收收入的比重首次達(dá)到50.87%，而之前，馬來西亞稅制結(jié)構(gòu)一直以流轉(zhuǎn)稅為主體。 馬來西亞直接稅主要包括公司所得稅、個(gè)人所得稅、石油所得稅，其中，公司所得稅的收入最多，其次分別為石油所得稅和個(gè)人所得稅；間接稅主要包括消費(fèi)稅、銷售稅、服務(wù)稅和關(guān)稅，其中，消費(fèi)稅的收入最多，其次分別為銷售稅和關(guān)稅。表1為2000年以來馬來西亞主要稅種占稅收收入的比重情況。,個(gè)人所得稅,納稅人 個(gè)人所得稅的納稅人分為居民和非居民，征稅時(shí)區(qū)別對(duì)待。居民對(duì)來源于全世界的所得納稅,非居民只對(duì)來源于馬來西亞境內(nèi)的所得納稅。關(guān)于居民和非居民的判定，個(gè)人所得稅法規(guī)定了4種居民的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即該年在馬來西亞居留時(shí)間超過182天；該年在馬來西亞居留時(shí)間不足182天，但該年前一年或后一年的持續(xù)居留時(shí)間超過182天；該年居留時(shí)間超過90天，包括該年在內(nèi)的4年中有3年是居民或居留90天以上；既使該年不在馬來西亞居留，最近3年或者以后年度被認(rèn)定為居民。不符合上述4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)判定為非居民。 征稅對(duì)象、稅率 納稅人為居民時(shí)，下列所得應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征稅： 產(chǎn)生于馬來西亞的所得。在馬來西亞取得的派生所得。國外匯往馬來西亞的所得。,馬來西亞雇員應(yīng)就其在馬來西亞工作取得的收入納稅，不論其收入是在哪里支付的。雇員收入包括工資、小費(fèi)、臨時(shí)收入、實(shí)物津貼、稅收返還和雇主提供的免租住所納稅。 馬來西亞個(gè)人所得稅按照19%至28%的5級(jí)累進(jìn)稅率納稅。2004年起個(gè)人所得稅實(shí)行申報(bào)納稅制度。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為5萬林吉特，各級(jí)次超額累進(jìn)稅率如表,居民取得的利息按照5%的比例稅率繳納利息稅。一年期存款利息免稅。特種國債及證券利息免稅。馬來西亞商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)支付給非居民的利息免稅。 對(duì)非居民的全部應(yīng)納稅所得額適用28%的比例稅率。,從表1可以看出，馬來西亞對(duì)所得稅的依賴越來越重，而對(duì)流轉(zhuǎn)稅的依賴在逐漸下降。馬來西亞公司所得稅占稅收收入的比重相對(duì)比較穩(wěn)定，個(gè)人所得稅比重略有下降。 馬來西亞個(gè)人所得稅采用累進(jìn)制，歷史上的最高稅率為45，后來逐步降低至2002年的28，2009年降至27，2010年又降至26 （見下表）。,如上表，2010年馬來西亞個(gè)人所得稅的“起征點(diǎn)”為2,500令吉（約合5,000人民幣）。 馬來西亞的個(gè)人所得稅采用每月預(yù)繳、年終清算的繳納方式。全年收入扣除各種免稅額以后，再折算為“應(yīng)課稅月收入”。收入在35,000令吉以下者，有400令吉的個(gè)人所得稅回扣；配偶無工作或夫妻聯(lián)合報(bào)稅時(shí)，配偶也有400令吉的個(gè)人所得稅回扣。這意味著，應(yīng)繳個(gè)人所得稅400令吉（夫妻聯(lián)合報(bào)稅時(shí)為2400800令吉）及以下者，實(shí)際上無需繳稅。 歷史上，馬來西亞曾經(jīng)多次修改個(gè)人所得稅率。上表遺留了一些修改痕跡。例如，第4級(jí)的稅率“3”與第3級(jí)相同，這是“5降為3”之故；再例如，第6級(jí)的稅率“12”，與其前后步距有點(diǎn)怪異，其實(shí)，2008年時(shí)這是“13”。 按上表，2010年應(yīng)課稅月收入為1萬令吉（約合人民幣2萬元）時(shí)，需繳納個(gè)人所得稅175令吉（約合人民幣350元），綜合稅率為1.75，但由于有400令吉的個(gè)人所得稅回扣，所以實(shí)際上無需繳稅。,應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅所得按照總所得額減去各種扣除后的余額計(jì)算。 由雇主提供的醫(yī)療津貼、兒童津貼不納稅。雇員休假旅行只限一次海外旅行，最大限額為3000林吉特和每年三次地方旅行免稅。由雇主提供給雇員私人用的汽車和其他家計(jì)項(xiàng)目按低于雇主實(shí)際發(fā)生成本的比率評(píng)估。由雇主提供的免租住所按低于雇員全部現(xiàn)金報(bào)酬或?qū)嶋H租金價(jià)值30%的比率進(jìn)行評(píng)估。 短期訪問的非居民雇員在馬來西亞工作時(shí)間1年中不滿60天時(shí)，其來自馬來西亞的收入不納稅。 海外移民在馬來西亞運(yùn)營總部和地區(qū)辦事處僅就其在馬來西亞期間取得的應(yīng)納稅所得額部分繳納個(gè)人所得稅。 外國稅額扣除 居民納稅人可以從本國稅額中扣除已在外國繳納的稅額。與該國簽訂有稅收協(xié)定,允許扣除全部外國稅額和在馬來西亞繳納的來源于國外的所得稅額中金額較低者。如果沒有與該國簽訂稅收協(xié)定,扣除額限定為已繳納外國稅額的一半。,個(gè)人所得稅的免稅額,2010年馬來西亞個(gè)人所得課稅可以扣除的免稅額如下： （1）個(gè)人免稅額為9,000令吉。若夫妻分開報(bào)稅，則各有9,000令吉的免稅額。若夫妻聯(lián)合報(bào)稅或配偶沒有工作，免稅額增加3,000令吉至12,000令吉。 （2）18歲以下子女的免稅額為1,000令吉/人。18歲以上未婚子女的免稅額為1,000令吉/人，但仍在求學(xué)（包括在外國留學(xué)）的子女的免稅額為4,000令吉/人。殘障子女（未婚）的免稅額為5,000令吉/人。分開報(bào)稅時(shí)，由夫妻任一方填報(bào)子女的免稅額。 （3）為子女存入國民教育儲(chǔ)蓄基金的存款免稅額為3,000令吉。若夫妻分開報(bào)稅，則各有3,000令吉的國民教育儲(chǔ)蓄基金存款免稅額。 （4）公積金/人壽保險(xiǎn)年費(fèi)的免稅額為7,000令吉。 （5）教育及醫(yī)藥保險(xiǎn)（本身、配偶或子女）的免稅額為3,000令吉。 （6）醫(yī)療體檢費(fèi)的免稅額為500令吉。父母醫(yī)藥費(fèi)的免稅額為5,000令吉。本身、配偶及子女的醫(yī)藥費(fèi)也享有5,000令吉的免稅額。殘障人士（本身、配偶、子女或父母）可另外獲得5,000令吉的免稅額。添購殘障支援器材的免稅額為5,000令吉。,（7） 慈善捐款不超過收入7的部分免稅，但回教捐贈(zèng)全額免稅。 （8） 為提高國民素質(zhì)的各種免稅額如下： a. 購買個(gè)人電腦（三年一次，包括電腦配件和軟件）的免稅額為3,000令吉。此外，公務(wù)員購買個(gè)人電腦，每3年一次獲得5,000令吉的免息貸款。政府還提供手提電腦（包括免費(fèi)寬頻）給大學(xué)生，他們僅需2年內(nèi)每月攤還50令吉（約100人民幣）。 b. 訂購寬頻的免稅額為500令吉。 c. 購買運(yùn)動(dòng)器材的免稅額為300令吉。 d .購買雜志/期刊/書籍/出版物（不包括報(bào)