政府經(jīng)濟學_第9章公共收入.pptVIP

第9章 公共收入,本章主要內(nèi)容： 1.稅收的概念、特點、構成要素及作用； 2.公債的概念、特點及功能。 本章學習要求： 1.公共支出的成本如何在社會成員之間分配； 2.政府取得公共收人的主要形式有哪些； 3.公共收人的各種形式及其經(jīng)濟效應。,公共收入的定義,政府為滿足公共支出的需要，憑借其政治權力從企業(yè)和家庭取得的一切貨幣收人。公共收入是政府為履行其職能而籌取到的一切貨幣資金的總和。公共收人是一個政府將私人部門的部分資源轉移到公共部門的過程，是以貨幣計量的政府占有的社會資源的總值。,第一節(jié) 公共收入的原則,一、受益原則 1.含義：指的是政府所生產(chǎn)或提供的公共物品或服務成本費用的分配，要與社會成員從政府所生產(chǎn)或提供公共物品或服務中獲得的效益相聯(lián)系。 2.優(yōu)點： 政府所提供物品或服務的成本費用的分配同這些物品或服務的邊際效益相一致。 形成林達爾均衡 3.不足：受益多少很難測定,二、支付能力原則 1.含義：指的是政府所提供的物品或服務的成本費用的分配，要與社會成員的支付能力相聯(lián)系。 2.優(yōu)點： 政府所提供物品或服務的成本費用的分配可以使社會成員的境況達到一種相對公平的狀態(tài)。 3.不足：存在支付能力的測度問題。,三、小結：,1.研究公共支出的分配問題實質(zhì)上為研究和確立公共收入制度服務，或者說是公共收入的依據(jù)。 2.公共收入與公共支出同樣作為政府發(fā)揮職能的途徑和手段。,第二節(jié) 稅收：公共收入的主要形式,一、公共收入的分類 （1）稅收：政府為履行其職能，憑借政治權力按特定標準強制無償?shù)厝〉玫墓彩杖搿?（2）公債：政府憑借自身信用，采取有償取得公共收人的一種形式。 （3）其他收入：行政收費、捐贈、國有資產(chǎn)經(jīng)營收入、戰(zhàn)爭賠款等。,二、稅收的含義,1.定義：稅收是政府為實現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權力，并按照特定的標準，強制、無償?shù)厝〉霉彩杖说囊环N形式。 2. 特點: (1).稅收是由政府來征收的。 (2).政府征稅憑借的是其政治權力。 (3).稅收是強制征收的。 (4).稅收是無償征收的。 (5).稅收的征收有固定限度。 (6).稅收是為了滿足政府經(jīng)費開支的需要而征收的。,三、稅收的要素,1.課稅主體 2.課稅客體 3.稅率 課稅主體、課稅客體和稅率統(tǒng)稱為稅收的三個基本要素,稅收的其它要素還有：計稅單位（貨幣或實物）、課稅環(huán)節(jié)（單一環(huán)節(jié)課稅、多環(huán)節(jié)課稅）。計稅單位、課稅環(huán)節(jié)和課稅主體、課稅客體和稅率一起構成了完整的稅收制度。,1.課稅主體： 法律規(guī)定的直接負有納稅義務的自然人和法人，即納稅人。納稅人和負稅人不一定相一致，只有當納稅人無法向其他人轉嫁稅收時，法律上的納稅人才同經(jīng)濟上的納稅人即實際負稅人相一致。 2.課稅客體： 又稱課稅對象，指法律規(guī)定的征稅標的物，包括所得、商品、財產(chǎn)和其他（人頭稅等），亦稱納稅品。 （1）確定課征范圍 （2）區(qū)別不同課稅并規(guī)定不同稅名 （3）課稅對象不一定是稅源 （4）稅源一般來自工資、利息、利潤、地租等。,3.稅率,是所課征的稅額與課稅對象之間的數(shù)量關系或比例，也就是課稅的尺度。 稅率通常用百分比的形式表示。它又可具體分為比例稅率、累進稅率和累退稅率等三種形式。另外，還包括定額稅率。,平均稅率與邊際稅率,平均稅率，指的是全部應征稅額占課稅對象數(shù)額的比例。用公式表示： 全部應征稅額 平均稅率= 100% 課稅對象數(shù)額 邊際稅率，則指的是課稅對象數(shù)額的增量中稅額增量所占的比例?？捎霉奖硎緸椋?全部征收稅額 邊際稅率= 100% 課稅對象稅額 運用上述兩個概念，比例稅率、累進稅率和累退稅率就很容易解釋了。,(1).比例稅率， 含義:是對課稅對象規(guī)定的課稅比率，不隨課稅對象數(shù)額的變化而變化，而保持在一個不變的水平上。 特點: 比例稅率是一種平均稅率，并與邊際稅率相等。如圖,（2）累進稅率 含義：按照課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。 特點：每一級稅率是相應級距的課稅對象的邊際稅率，平均稅率也隨累進稅率的增加而上升。 如圖, 分類：全額累進稅率和超額累進稅率。 含義 全額累進稅率 是隨課稅對象數(shù)額的增加，稅率逐步提高，全部應稅數(shù)額都適用相應的最高等級的稅率課征。 超額累進稅率 是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級部分，對每個等級部分分別規(guī)定相應的稅率，分別計算稅額，而后相加即為應征稅款。 作用 兩種累進稅率相比，全額累進稅率計算簡便，但累進比較急劇，可能出現(xiàn)稅負增加超過課稅對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象。超額累進稅率計算比較復雜，但累進程度緩和，更能體現(xiàn)稅收公平原則。,（3）.累退稅率， 含義：與累進稅率正相反，就是按照課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越低。 特點：在累退稅率下，邊際稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而下降。平均稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而下降。 以美國聯(lián)邦保險捐助稅的例子來說明。,（4）定額稅率 含義：是指按單位課稅對象直接規(guī)定一個固定稅額。 特點：稅率的一種特殊形式，與課稅對象數(shù)額沒有直接聯(lián)系，一般適用于從量定額征收。如一輛汽車繳納一定的牌照稅，一個個體業(yè)主繳納一定的營業(yè)執(zhí)照稅等等。,四、稅收是政府取得公共收入的最佳形式,1.增發(fā)貨幣 （1）做法：政府可以通過直接增發(fā)貨幣來取得公共收入。政府擁有貨幣發(fā)行權，它完全可以視財政需要而印發(fā)相應數(shù)量的貨幣。 （2）弊端：引起通貨膨脹，誘發(fā)社會動亂。 2.舉借公債 （1）做法：通過舉借公債來取得公共收人。政府可以債務人的身份，依據(jù)有借有還的信用原則，向國內(nèi)外發(fā)行政府債券來取得相應公共收入。 （2）缺點：以還本付息支付一定代價為條件。,3.政府收費： （1）做法：政府可以通過收費的形式來取得公共收人。它可以像一個商業(yè)性企業(yè)那樣，對公共場院所或公共設施的使用者或享用者按照特定標準收取相應的費用，以所收費用來滿足政府用款的需要。 （2）不足：政府收費數(shù)額有限，不足以滿足政府支出的需要，是公共收入的補充形式。,4.課征稅收 （1）做法：政府通過課征稅收的辦法取得的公共收人，實質(zhì)是人民將自己所實現(xiàn)的收入的一部分無償?shù)剞D移給政府支配。 （2）優(yōu)點： 不會憑空擴大社會購買力，引起無度通貨膨脹； 政府不負任何償還責任，也不必為此付出任何代價，不會給政府帶來額外負擔； 稅收是強制征收的，政府一般可以制定法律向其管轄范圍的任何人或任何行為課征任何數(shù)額的稅款，故可為政府支出提供充足的資金來源。 結論：在各種可供選擇的公共收人形式中，稅收為最佳形式。在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，稅收是公共收人的主要支柱。,第三節(jié) 公債：有償性的公共收入形式,一、什么是公債 1.含義： 公債是政府舉借的債，是政府為履行其職能的需要，依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得公共收入的一種形式。 2. 特征： （1）自愿性 （2）有償性 （3）靈活性,二、公債的基本功能是彌補財政赤字,1.增加稅收 影響經(jīng)濟正常發(fā)展（財源枯竭，適得其反） 立法程序制約（或遭至反對，或時間較長）。 2. 增發(fā)貨幣 通貨膨脹 存在約束條件難以辦到,3. 發(fā)行公債 社會資金使用權的暫時轉移（大多為閑置資金） 不會增加流通中的貨幣總量，不會產(chǎn)生通貨膨脹 取得資金迅速 不會招致納稅人不滿 對社會經(jīng)濟發(fā)展有利 4. 結論：彌補財政赤字是公債最基本的功能。,三、公債與政府的資本性支出,現(xiàn)在公債的職能一般用于彌補財政赤字或為經(jīng)濟建設籌集資金。如日本的建設公債和赤字公債，美國的資本工程。 用發(fā)行公債的形式，為資本性支出籌集資金，有其經(jīng)濟的合理性，體現(xiàn)了公共收入的受益原則和公平原則。 發(fā)行公債的其他職能：金融工具、平衡預算、調(diào)控經(jīng)濟等等。,課堂討論: 如何解決財政部向中央銀行借款的歷史問題,1995年之前,財政支出大與財政收入的部分，除了一部分依靠發(fā)行國債外,其于的都是通過向央行借款來解決.截止1994年底財政累計的借款已經(jīng)高達1582億元.財政部原計劃用財政贏余逐漸還清這筆借款,但1998年以后中國政府實行積極的財政政策,財政赤字進一步加大.自1995年后,央行與財政部一直試圖解決這個歷史遺留問題,直至2003年,每次都是無果而終. 談談你的解決方法?,債務證券化.將不規(guī)范的借款轉換成比較規(guī)范的債券. 債務貨幣化,增發(fā)貨幣. 債務轉移,借款轉成對銀行的資本金,或者充減央行上繳財政部的利潤.,小結:,第四節(jié)：其他公共收入形式,一、政府引致的通貨膨脹 又稱通貨膨脹稅，是政府為了彌補提供公共產(chǎn)品的費用缺口，通過擴大貨幣供給造成普遍物價上漲，從而降低私人部門的實際購買力，形成政府占有社會資源增加，本質(zhì)上是公私兩大部門之間的資源再分配。 圖示說明,二、捐贈,1.含義：個人或組織對政府的捐贈，形成公共收入。 2.特征： 政府鼓勵人們捐贈 戰(zhàn)爭時期經(jīng)常用 規(guī)模較小的社會中好有捐贈 作用甚微,三、使用費,1.含義：通過政治程序制定的對享受政府提供的特定公共產(chǎn)品的私人部門所收取的費用。 2.作用： 增加財政收入 提高使用效率（圖7-5） 避免“擁擠”現(xiàn)象（圖7-6）,四、規(guī)費,1.含義：是政府部門為社會成員提供某種特定服務或實施行政管理所收取的手續(xù)費和工本費。 2.分類：