稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù).ppt

稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù) 及常見問題分析 （向本課件作者致謝）,2,主 要 內(nèi) 容,第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)理論概述 第二節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)概念及相關(guān)法律法規(guī) 第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理 第四節(jié) 內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì) 第五節(jié) 常見問題分析,3,一、行政單位會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn) （一）行政單位會(huì)計(jì)的定義 是指各級(jí)行政機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織以貨幣為單位，對(duì)單位各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)以及有關(guān)經(jīng)營(yíng)收支情況的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算與監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。,第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù) 與會(huì)計(jì)理論概述,4,（二）行政單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 會(huì)計(jì)核算對(duì)象是預(yù)算收支活動(dòng) 以經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)列報(bào)支出 會(huì)計(jì)結(jié)賬基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制 業(yè)務(wù)活動(dòng)為非贏利性 不需要成本核算 財(cái)務(wù)收支必須服從于預(yù)算管理,第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù) 與會(huì)計(jì)理論概述,5,二、行政單位會(huì)計(jì)核算的理論 （一）行政單位會(huì)計(jì)核算的基本前提 1、會(huì)計(jì)主體 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3、會(huì)計(jì)分期 4、貨幣計(jì)量,第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù) 與會(huì)計(jì)理論概述,6,（二）行政單位會(huì)計(jì)核算的一般原則 真實(shí)性原則 以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客 觀反映收支的客觀狀況 相關(guān)性原則 財(cái)務(wù)信息要與經(jīng)濟(jì)決策相關(guān) 可比性原則 會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)前后一致（橫向） 一貫性原則 會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)前后一致（縱向） 明析性原則 清晰明了,第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù) 與會(huì)計(jì)理論概述,7,收付實(shí)現(xiàn)制原則 以貨幣資金的實(shí)收實(shí)付為基礎(chǔ) 來(lái)確認(rèn)收支 專款專用原則 按指定用途的資金應(yīng)按規(guī)定的用 途 實(shí)際成本原則 應(yīng)按當(dāng)時(shí)取得或購(gòu)建的實(shí)際成本 計(jì)價(jià) 重要性原則 對(duì)重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)反映 及時(shí)性原則 會(huì)計(jì)處理要及時(shí),第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù) 與會(huì)計(jì)理論概述,8,（三）行政單位會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 資產(chǎn) 占用或使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì) 資源 負(fù)債 承擔(dān)的能以貨幣補(bǔ)償、需以各項(xiàng)資產(chǎn) 償付的債務(wù) 凈資產(chǎn) 資產(chǎn)減去負(fù)債或收入減支出的差額 收入 從上級(jí)或財(cái)政部門按規(guī)定取得的收入 支出 按預(yù)算或財(cái)務(wù)規(guī)定的支出,第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù) 與會(huì)計(jì)理論概述,9,三、行政單位財(cái)務(wù)工作的組織 （一）行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)與職責(zé) 1、行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng) 國(guó)庫(kù)單一賬戶體系下的行政會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)： 一級(jí)預(yù)算單位 二級(jí)預(yù)算單位 三級(jí)預(yù)算單位 2、各級(jí)預(yù)算單位的主要職責(zé),第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù) 與會(huì)計(jì)理論概述,10,（二）行政單位的會(huì)計(jì)科目 1、設(shè)置原則 統(tǒng)一性原則 與預(yù)算科目相適應(yīng)原則 簡(jiǎn)明應(yīng)用原則 2、行政單位會(huì)計(jì)科目的分類 （1）資產(chǎn)類（現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)、暫付款） （2）負(fù)債類（應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款） （3）凈資產(chǎn)類（結(jié)余、固定基金） （4）收入類（撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入） （5）支出類（經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)）,第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù) 與會(huì)計(jì)理論概述,11,（三）行政單位的會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 包括購(gòu)買發(fā)票、費(fèi)用支出發(fā)票、工資單、 收款收據(jù)、往來(lái)結(jié)算憑證、銀行結(jié)算憑證等，應(yīng)對(duì)其真實(shí)性、合規(guī)性、完整性、技術(shù)性進(jìn)行審核。 2、記賬憑證 一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制，當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)歸并編制，必須附原始憑證，不得涂改。,第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù) 與會(huì)計(jì)理論概述,12,（四）行政單位的會(huì)計(jì)賬簿 總賬 按總帳科目設(shè)置 借 貸 余 明細(xì)賬 按明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)反映某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 日記賬 按時(shí)間先后順序設(shè)置，銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬,第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù) 與會(huì)計(jì)理論概述,13,一、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)概念 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)是指對(duì)用于各項(xiàng)地方稅務(wù)事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)收入和支出進(jìn)行核算的會(huì)計(jì)活動(dòng)，包括預(yù)算撥款和預(yù)算外各項(xiàng)資金。我省地稅系統(tǒng)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，下管一級(jí)，分級(jí)核算”的垂直管理體 制。,第二節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)概念 及相關(guān)法律法規(guī),14,二、相關(guān)法律法規(guī) 要做好稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)，首先是要掌握財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律有關(guān)規(guī)定，依法正確執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件，才能更好地從事財(cái)務(wù)工作，主要有以下幾類： （一）預(yù)算管理類 中華人民共和國(guó)預(yù)算法、四川省稅務(wù)局系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)管理辦法。,第二節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)概念 及相關(guān)法律法規(guī),15,（二）支出管理類 關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳等4單位的通知（成財(cái)預(yù)200916號(hào)）、成都市地稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約若干問題的通知（成地稅函200950號(hào)）、成都市地稅局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)和固定資產(chǎn)管理的通知（成地稅函2009105號(hào)）、關(guān)于深入開展清理小金庫(kù)專項(xiàng)工作的通知的通知（成地稅函2009107號(hào)）。,第二節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)概念 及相關(guān)法律法規(guī),16,（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理類 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知、四川省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳等4單位關(guān)于印發(fā)的通知的通知（川財(cái)庫(kù)200639號(hào)）中國(guó)人民銀行金庫(kù)條例。,第二節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)概念 及相關(guān)法律法規(guī),17,（四）國(guó)有資產(chǎn)管理類 成都市地稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)四川省地方稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理辦法的通知（成地稅函2008214號(hào)）、成都市地稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)四川省省級(jí)機(jī)關(guān)國(guó)有資產(chǎn)委托管理實(shí)施意見等規(guī)定的通知（成地稅函2007530號(hào)）、省財(cái)政廳省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)行政單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法的通知（川財(cái)辦20087號(hào)）。,第二節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)概念 及相關(guān)法律法規(guī),18,（五）政府采購(gòu)制度類 中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法、成都市地稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)四川省地方稅務(wù)系統(tǒng)政府采購(gòu)工作要求（試行）的通知（成地稅函2008262號(hào)）、關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)四川省地方稅務(wù)局關(guān)于更新的通知的通知（成地稅函2008218號(hào)）。,第二節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)概念 及相關(guān)法律法規(guī),19,（六）本單位制定的制度和文件 *稅務(wù)局財(cái)務(wù)管理辦法、財(cái)務(wù)管理辦法操作細(xì)則、重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)集體決策和審批制度、內(nèi)部審計(jì)制度等等。,第二節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)概念 及相關(guān)法律法規(guī),20,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,一、部門預(yù)算 （一）部門預(yù)算的概念 部門預(yù)算是部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。 （二）部門預(yù)算包括的內(nèi)容 部門預(yù)算涵蓋了部門或單位所有的收入和支出，不僅包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金收支，還,21,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,包括各項(xiàng)預(yù)算外資金收支、經(jīng)營(yíng)收支以及其它收支主要有人員經(jīng)費(fèi)（按標(biāo)準(zhǔn)）、公用經(jīng)費(fèi)（按定額）、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（按項(xiàng)目）。 （三）部門預(yù)算的執(zhí)行 1、建立日常的管理機(jī)構(gòu)和組織。 2、根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則和可變即可控的原則，合理確定各職能科室和個(gè)人在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)享的權(quán)利。 3、制定各種支出控制定額。,22,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,4、預(yù)算一經(jīng)確定，不能變動(dòng)調(diào)整。 5、必須按規(guī)定用途、項(xiàng)目資金的性質(zhì)來(lái)使用。 （四）實(shí)施全面預(yù)算管理的操作程序 建立組織機(jī)構(gòu) 細(xì)化預(yù)算支出項(xiàng)目 劃分責(zé)任中心，明確權(quán)責(zé)關(guān)系 預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整 建立預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制 預(yù)算考核 差異分析,23,二、會(huì)計(jì)核算 （一）資產(chǎn)的核算 1、概述 資產(chǎn)是指行政單位占有或使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣現(xiàn)金、暫付款、庫(kù)存材料等。 2、現(xiàn)金的管理 主要規(guī)定現(xiàn)金管理暫行條例,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,24,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,現(xiàn)金使用范圍控制 不得坐支現(xiàn)金 現(xiàn)金庫(kù)存限額控制 現(xiàn)金核算 盤點(diǎn)：短少21元，暫時(shí)無(wú)法清查明原因 借：暫付款 21元 貸：現(xiàn)金 21元 3、有價(jià)證券的核算,25,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,4、暫付款的核算 將30萬(wàn)元的自籌資金劃采購(gòu)辦，用于購(gòu)專項(xiàng)設(shè)備。 借：暫付款政府采購(gòu)款 300000 貸：銀行存款 300000 該專用設(shè)備到貨，總價(jià)款45萬(wàn)元，財(cái)政預(yù)算資金承擔(dān)15萬(wàn)元，設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)使用后，根據(jù)財(cái)政部門開具的撥款通知書等票據(jù)入賬。 借：經(jīng)費(fèi)支出 450000 貸：暫付款政府采購(gòu)款 300000 撥入經(jīng)費(fèi) 150000,26,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,5、庫(kù)存材料的核算 6、固定資產(chǎn)的概念與分類 固定資產(chǎn)：指使用年限在1年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，在使用過程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 行政單位固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)。 一般設(shè)備：?jiǎn)蝺r(jià)500元以上，耐用時(shí)間一年以上的設(shè)備 專用設(shè)備：?jiǎn)蝺r(jià)800元以上，耐用時(shí)間一年以上的設(shè)備,27,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,批量設(shè)備：?jiǎn)挝粌r(jià)值不是一般設(shè)備和專用設(shè)備起點(diǎn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批量同類設(shè)備。如圖書、桌椅、被服等。 六大類：房屋和建筑物、交通運(yùn)輸工具、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物陳列品、其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 固定資產(chǎn)的核算,28,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,增加的核算 經(jīng)主管部門同意，無(wú)償調(diào)撥車輛一臺(tái)，價(jià)值230000元（不反映支出） 借：固定資產(chǎn)-車輛 230000 貸：固定基金 230000 減少的核算 *局批準(zhǔn)報(bào)廢電腦設(shè)備兩臺(tái)，原價(jià)20000元，變價(jià)收入2000元，以現(xiàn)金支付搬運(yùn)費(fèi)40元，已辦理清理完畢，按賬面價(jià)值銷賬。（收支分開做賬，三筆分錄）,29,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,（二）負(fù)債的核算 1、概述 承擔(dān)的能以貨幣補(bǔ)償、需以各項(xiàng)資產(chǎn) 償付的債務(wù) 2、核算 應(yīng)繳預(yù)算款的核算 應(yīng)繳財(cái)政專戶的核算 預(yù)算外資金的核算 行政單位預(yù)算外資資金上繳同級(jí)財(cái)政專戶的辦法：,30,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,一是金額上繳； 二是按確定比例上繳； 三是收支相抵后的結(jié)余數(shù)上繳。 4、暫存款的核算 （三）凈資產(chǎn)的核算 1、概述 凈資產(chǎn)是行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額。包括固定基金、結(jié)余等。增加記貸方、減少記借方，平時(shí)余額反映在貸方，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度。,31,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,2、結(jié)余的核算 收入與支出相抵后的余額 （四）收入的核算 1、概述 依法取得的非償還性資金，包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外收入（按項(xiàng)設(shè)明細(xì)賬） 2、撥入經(jīng)費(fèi)的核算 3、預(yù)算外收入的核算 4、其他收入的核算,32,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,經(jīng)費(fèi)來(lái)源,稅收征收及獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi),33,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,(五）支出的核算 1、概述 指按預(yù)算或財(cái)務(wù)規(guī)定的支出。 2、經(jīng)費(fèi)支出的核算 收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出，收回以前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。 明細(xì)分類核算應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支,34,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,出設(shè)二級(jí)科目，下按規(guī)定的“款”、“級(jí)”支出科目設(shè)明細(xì)賬，年終轉(zhuǎn)入“結(jié)余”，年終無(wú)余額。 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理 專款專用 不能虛列項(xiàng)目，套取財(cái)政資金，項(xiàng)目與資金是配套的。 三代手續(xù)費(fèi)：必須?？顚Ｓ?，全部支付給企業(yè)，堅(jiān)決不能挪用、擠占、侵占。,35,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,36,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,從銀行提現(xiàn)，發(fā)放職工工資及津貼45000元 借：經(jīng)費(fèi)支出-基本工資 30000 -津貼 15000 貸：現(xiàn)金 45000 2、撥出經(jīng)費(fèi)的核算 通過銀行撥給本單位工會(huì)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)20000元。 借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)20000 貸：銀行存款 20000,37,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,三、部門決算 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)決算反映當(dāng)年的收支情況，由三級(jí)單位報(bào)二級(jí)單位，再報(bào)一級(jí)單位。 （一）編報(bào)范圍 1.單位范圍：按照預(yù)算口徑編報(bào)部門決算。 2.資金范圍：納入部門預(yù)算編報(bào)范圍單位的全部資金都應(yīng)納入部門決算編報(bào)范圍。（編制全口徑和省撥口徑兩套報(bào)表）,38,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,（二）編制原則 1、真實(shí)性原則 2、及時(shí)性原則 3、完整性原則 （三）年終清理 （四）年終結(jié)轉(zhuǎn) 年終轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)舊賬記入新賬 （五）決算分析,39,第三節(jié) 稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算與管理,決算報(bào)表分析包括：基本情況、影響預(yù)算執(zhí)行、資金流動(dòng)的原因、經(jīng)費(fèi)支出、資金活動(dòng)的趨勢(shì)，管理中存在的問題和改進(jìn)措施，對(duì)上級(jí)會(huì)計(jì)單位工作的意義和建議。,40,第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì),（一）內(nèi)部審計(jì)的概念 內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！?（二）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容 1、對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的審計(jì) 預(yù)算編制是否執(zhí)行“量入為出”的原則 經(jīng)費(fèi)收入是否真實(shí)、合法 經(jīng)費(fèi)支出是否符合規(guī)定,41,經(jīng)費(fèi)結(jié)余是否真實(shí) 銀行開戶的合規(guī)性 2、對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì) 固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否健全有效 固定資產(chǎn)存量是否真實(shí) 專項(xiàng)控制商品的購(gòu)置手續(xù)是否齊全 專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金的審計(jì) 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)基金是否?？顚Ｓ?有無(wú)擠占挪用 有無(wú)不按規(guī)定列支的行為,第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì),42,第五節(jié) 常見問題分析及整改方向,一、常見問題 （一）內(nèi)控相對(duì)薄弱 1、對(duì)內(nèi)控制度重要性認(rèn)識(shí)不夠 2、對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作重視程度不夠，會(huì)計(jì)兼任其他工作 3、對(duì)經(jīng)費(fèi)支出缺乏基本的控制意識(shí) （二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，財(cái)務(wù)管理制度不健全 缺乏明確的崗位（會(huì)計(jì)出納無(wú)代位制）,43,財(cái)務(wù)管理制度不健全（無(wú)重大貨幣集體決策支付制度） 印鑒保管上的漏洞較多（印鑒由一人保管） （三）未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算 1、超過預(yù)算購(gòu)買固定資產(chǎn)，對(duì)年內(nèi)購(gòu)置資產(chǎn)的不可預(yù)見性把握不準(zhǔn)確。 2、未按規(guī)定壓縮行政性成本。 （四）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范 1、會(huì)計(jì)科目核算不合理,第五節(jié) 常見問題分析及整改方向,44,2、大額支出使用現(xiàn)金支付。 3、發(fā)票開具不當(dāng)，存在套取現(xiàn)金嫌疑。 如在一個(gè)月中的記賬憑證中反復(fù)出現(xiàn)某會(huì)議中心或餐飲公司的發(fā)票，發(fā)票連號(hào)，但和時(shí)間順序不一致，也即是說(shuō)幾張發(fā)票中號(hào)碼靠后的發(fā)票其填開的時(shí)間靠前，有套取現(xiàn)金的嫌疑，需進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。 將發(fā)票窗口售賣的發(fā)票作為報(bào)賬憑證。 （五）未嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度 1、固定資產(chǎn)登記不全，財(cái)務(wù)賬與實(shí)物賬有差距。,第五節(jié) 常見問題分析及整改方向,45,原因一是資產(chǎn)管理部門和資金核算部門未進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，二是有可能為軟件數(shù)據(jù)未及時(shí)更新所致。 2、未經(jīng)批準(zhǔn)自行購(gòu)買和處置固定資產(chǎn)。 (六）未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度 1、未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)購(gòu)買政府采購(gòu)目錄內(nèi)資產(chǎn) 2、超過限額未進(jìn)行招標(biāo) 3、中介機(jī)構(gòu)未進(jìn)行比選,第五節(jié) 常見問題分析及整改方向,46,二、需努力的方向 （一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，健全財(cái)務(wù)制度 強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控責(zé)任，健全單位內(nèi)部控制制度體系，健全財(cái)務(wù)制度，完善接待支出管理制度、會(huì)務(wù)支出管理制度等各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范經(jīng)費(fèi)收支渠道和核算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。,第五節(jié) 常見問題分析及整改方向,47,（二）強(qiáng)化部門預(yù)算在單位內(nèi)部的功能作用 主要為控制預(yù)算范圍，細(xì)化控制內(nèi)容，并應(yīng)級(jí)部門要求，按照省市相關(guān)文件和會(huì)議精神，厲行節(jié)約。（2009年嚴(yán)格將