《業(yè)務資金往來》課件.ppt

第三章 業(yè)務資金往來,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央行往來的核算 第二節(jié) 同業(yè)往來的核算 第三節(jié) 聯(lián)行往來的核算,業(yè)務資金 往來,金融機構 往來,1 商業(yè)銀行與中央銀行之間 2 商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間 3 商業(yè)銀行與非銀行金融機構之間 4 中央銀行與非銀行金融機構間 5 非銀行的金融機構之間,聯(lián)行往來,1 全國聯(lián)行往來 2 分行轄內往來(省,自治區(qū)直轄市) 3 支行轄內往來,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央行往來的核算,一、商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內容 二、向中國人民銀行發(fā)行庫提取、繳存現(xiàn)金的核算 三、向中國人民銀行繳存存款準備金的核算 四、向中國人民銀行融通資金的核算,商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融 通、調撥、匯劃款項等引起的資金賬務往來。其往來內容主要有： 1、向中國人民銀行發(fā)行庫提取、繳存現(xiàn)金； 2、按規(guī)定向中國人民銀行繳存存款準備金； 3、向中國人民銀行辦理再貸款、再貼現(xiàn)； 4、同業(yè)拆借和同業(yè)往來的資金清算； 5、跨系統(tǒng)大額款項匯劃和系統(tǒng)內50萬元以上的大額匯劃款項； 6、系統(tǒng)（聯(lián)行）內上下級行之間資金頭寸的調撥、借入及借 出。,一.商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內容,商業(yè)銀行在中央銀行存款賬戶,按規(guī)定各商業(yè)銀行實行獨立核算的行處一般都應在中央銀行設置 存款賬戶：可分為兩類： “存放中央銀行款項-準備金存款” 核算本行存放于央行的一般性存款的法定準備金和備付金。 （各商業(yè)銀行總部開立的賬戶為法定準備金和備付金合一戶,即必須保有法定準備金的最低限 額,超額部分方可作為備付金用于結算;各獨立核算的分支機構開立的賬戶屬備付金賬戶僅用于日常支付,不用于考核法定準備金,但不得透支.) “存放中央銀行款項-財政性存款” 核算本行按規(guī)定向 中央銀行繳存的財政性存款。 (財政性存款是中央銀行資金,吸收財政性存款屬替中央銀行代辦業(yè)務,商業(yè)銀行不得占用,應全額繳存中央銀行.) 為此在核算上應設置“存放中央銀行款項”賬戶，用來核算本行存放于央行的各種款項。并按存放款項的性質設置“準備金存款”和“財政性存款”兩個明細賬。,二、向中國人民銀行發(fā)行庫提取、繳存現(xiàn)金的核算,根據(jù)貨幣發(fā)行制度的規(guī)定，商業(yè)銀行應對其庫存現(xiàn)金核定限額，庫 存現(xiàn)金超過限額應向央行交存現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金限額不足可從央行發(fā)行 庫提取現(xiàn)金。 提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項準備金存款 繳存現(xiàn)金 借：存放中央銀行款項準備金存款 貸：庫存現(xiàn)金,向中國人民銀行轉帳、劃撥存取款項的核算,商業(yè)銀行因辦理系統(tǒng)內資金調撥、異地跨系統(tǒng)匯劃款項清算、同城票據(jù)交換差額清算、再貸款、再貼現(xiàn)、同業(yè)拆借等而向央行存取款項。 商業(yè)銀行經(jīng)辦有關業(yè)務將資金存入央行準備金存款戶時 借：存放中央銀行款項準備金存款 貸：賬戶 商業(yè)銀行經(jīng)辦有關業(yè)務從央行準備金存款戶撥付資金時 借： 賬戶 貸：存放中央銀行款項準備金存款,【例題】甲地某工商銀行匯款100萬元給乙地某建設銀行。（屬商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)大額資金匯劃，需通過中央銀行社會支付系統(tǒng)辦理轉匯） 甲地工商銀行（匯出行）： 借：吸收存款活期存款 1 000 000 貸：存放中央銀行款項 1 000 000 乙地建設銀行（匯入行）： 借：存放中央銀行款項 1 000 000 貸：吸收存款活期存款 1 000 000,三、 繳存存款準備金的核算,存款準備金是指金融機構為保證客戶提取存款和資金清算的需要而準備的資金。 存款準備金率：是金融機構按規(guī)定向中央銀行繳存的存款準備金占其存款總額的比例。 法定存款準備金一般性存款余額法定準備金率 計提法定存款準備金的一般性存款：包括經(jīng)濟組織存款、個人儲蓄存款以及其他一般性存款，商業(yè)銀行經(jīng)辦的委托及代理業(yè)務的負債項目減去資產(chǎn)項目后的貸方余額（如委托存貸款軋差后的貸方余額)，代理發(fā)行與兌付債券軋差后的貸方余額（但代理國債業(yè)務軋差后的貸方余額應作為財政性存款）、國家與地方委托貸款基金與貸款軋差后的貸方余額等。凡軋差后為借方余額的，視同該存款項目余額為0，不得以其借方余額抵減其他存款項目。各商業(yè)銀行每日營業(yè)終了，應自下而上編制一般性存款余額表，由商業(yè)銀行總行匯總后報送開立法定存款準備金賬戶的中央銀行。 法定存款準備金由商業(yè)銀行總行每日集中向央行繳存。由于各商業(yè)銀行在央行的存款戶為法定準備金和備付金合一戶，各商業(yè)銀行只要保證其賬戶余額高于法定準備金余額即可不必進行賬務處理。,1、法定存款準備金,商業(yè)銀行按法人統(tǒng)一存入央行的存款準備金存款如低于一般存款余額的一定比例（存款準備金率）,央行將對其不足部分每日按罰息利率處以罰息。 借：存放中央銀行款項準備金戶（差額） 營業(yè)外支出（罰息） 貸：庫存現(xiàn)金或賬戶（轉入央行款項） 各商業(yè)銀行如不按期向央行報送一般性存款余額表，央行將處以1萬元以上10萬元以下的罰款,【例題】某商業(yè)銀行8月末一般性存款為50億元,根據(jù)中央銀行規(guī)定,按8%繳存法定準備金,該行在央行存款為3.8億元. (1)計算應補繳的法定存款準備金=5 000 000 0008%380 000 000 =2000(萬元) (2)根據(jù)現(xiàn)金繳存憑證(欠繳數(shù)) 和3萬罰息單: 借:存放中央銀行款項準備金戶 20 000 000 營業(yè)外支出 30 000 貸:庫存現(xiàn)金 20 030 000,2、 財政性存款繳納與轉回的核算,財政性存款準備金指各商業(yè)銀行代辦的中央預算收入、地方金庫存款和代 理發(fā)放國債（抵減代理兌付國債）款項等吸收的存款，屬央行的資金，應 由各銀行分支機構直接向當?shù)匮胄?00%繳存。 繳存的方法:除第一次繳存外，城市支行(包括所屬部處)采用按旬（縣支 行及所屬部處按月）定期調整方法，旬(月)后5（8）日內繳納。 即應按本旬(月)末繳存科目余額總數(shù)與上期同類科目旬(月)末余額總數(shù)對比 , 按 實際增加或減少數(shù)進行調整，計算應繳存金額。存款增加即調增補繳, 存款減少即調減退回，繳存(調整)金額以千元為單位，千元以下四舍五入。 本期調整數(shù)本期末余額上期末余額 繳納時: 借：存放中央銀行款項財政性存款戶 貸：存放中央銀行款項準備金戶 轉回時: 借：存放中央銀行款項準備金戶 貸：存放中央銀行款項財政性存款戶,如遇存中國人民銀行存款不足；對本次能實繳部分，先按照上述繳款的手續(xù)辦理繳存“實繳憑證,對本次欠繳的金額，填制“欠繳憑證”和“待清算憑證”表外收入傳票，記入，收入：待清算憑證。待“準備金”賬戶有款時，央行主動扣繳欠繳存款，并扣收加息。 借：存放中央銀行款項財政性存款戶 營業(yè)外支出 貸：存放中央銀行款項準備金戶 付出：待清算憑證中央銀行戶 【例題】某商業(yè)銀行9月末試算平衡表顯示：集中上交中央財政資金3 000萬元；集中上交地方財政資金1 000萬元,待結算財政款項1 000萬元；代收個人購買國庫券3 000萬元；兌付個人國庫券本息1 000萬元；代收單位購買國庫券款項5 000萬元；兌付單位國庫券本息款項1 000萬元。該行已向中國人民銀行繳存財政性存款準備金7 000萬元，該行在中國人民銀行存款為3 000萬元。,(1)本次應補繳財政性存款=3 000+1 000+1 000 +(3 000-1 000)+(5 000-1 000)-7 000=4 000(萬元) (2)根據(jù)人民銀行蓋章的“繳存財政性存款劃撥憑證(實繳數(shù))” 編制分錄： 借：存放中央銀行款項財政性存款戶 30 000 000 貸：存放中央銀行款項準備金戶 30 000 000 對于發(fā)生的欠繳的財政性存款,編制財政性存款欠繳憑證和“待清算憑證”表外收入傳票： 收入：待清算憑證中央銀行戶 1000萬 (3)根據(jù)人民銀行主動扣繳欠繳存款1000萬元及扣收加息5萬元的有關憑證,編制分錄: 借：存放中央銀行款項財政性存款戶 10 000 000 營業(yè)外支出 50 000 貸：存放中央銀行款項準備金戶 10 050 00 付出：待清算憑證中央銀行戶 1000萬,四、向中央銀行融通資金的核算,向央行融通資金,再借款 (再貸款),再貼現(xiàn),年度性借款,季度性借款（24個月）,商業(yè)銀行可向中央銀行直接借款以獲取所需 資金，也可將其持有的票據(jù)(包括國庫券)向中國人民銀行申請貼現(xiàn),從而,獲得所需資金.,日拆性借款（720天）,（12年）,設置“向中央銀行借款”“貼現(xiàn)負債”兩帳戶，均屬負債性質的帳戶。,向央行融通資金的核算,向中央銀行借款 借入時: 借:存放中央銀行款項 -準備金戶 貸:向中央銀行借款 資產(chǎn)負債表日: 借:利息支出 貸：應付利息 到期歸還時: 借:向中央銀行借款 應付利息 利息支出 貸:存放中央銀行款項 -準備金戶,再貼現(xiàn) 申請再貼現(xiàn)時: 借:存放中央銀行款項(貼現(xiàn)額) 貼現(xiàn)負債利息調整（貼現(xiàn)息） 貸:貼現(xiàn)負債面值(票據(jù)面值) 資產(chǎn)負債表日: 借:利息支出 貸:貼現(xiàn)負債利息調整 再貼現(xiàn)票據(jù)到期收回時: 借:貼現(xiàn)負債面值 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)面值 再貼現(xiàn)票據(jù)到期未收回時: 借:貼現(xiàn)負債面值 貸:存放中央銀行款項-準備金戶,第二節(jié) 同業(yè)往來的核算,一.同業(yè)往來及其核算賬戶的設置 二.同城票據(jù)交換的核算 三.異地跨系統(tǒng)轉匯的核算 四.同業(yè)拆借的核算,一、 同業(yè)往來及其核算賬戶的設置,“存放同業(yè)”屬于資產(chǎn)類科目 核算企業(yè)(銀行)存放于境內境外銀行和非銀行金融機構的款項.(主動業(yè)務),“同業(yè)存放”屬于負債類科目 核算企業(yè)(銀行)吸收的境內境外金融 機構的存款.(被動業(yè)務) 同業(yè)存放,存放同業(yè),企業(yè)增加在 同業(yè)的存款,企業(yè)減少在 同業(yè)的存款,企業(yè)在同業(yè)存放的各種款項,企業(yè)吸收同業(yè)存放款項.,同業(yè)存放款項的減少,實際收到同業(yè)存放的款項,同業(yè)往來是指金融企業(yè)由于辦理同城或異地結算,代收代付款項以及相互存放.融通資金與其他商業(yè)銀行,證券公司,信托投資公司等金融機構所發(fā)生的業(yè)務資金往來.,“清算資金往來”:核算企業(yè)（銀行)間業(yè)務往來的資金清 算款項.屬于共同類帳戶,清算資金往來,提出借方憑證 提入貸方憑證 提入借方憑證、提出貸方憑證的退票 結轉軋差后應收差額 付出的其他清算資金,提入借方憑證 提出貸方憑證 提出借方憑證、提入貸方憑證的退票 結轉軋差后應付差額 收到的的其他清算資金,企業(yè)應收的清算資金,企業(yè)應付的清算資金,按資金往來單位，分別同城票據(jù)交換清算、信用卡清算等進行明細核算。,同城票據(jù)交換是指同一票據(jù)交換區(qū)各商業(yè)銀行相互代收代付的票據(jù),定時定場集中相互交換并清算資金存欠的方法. 票據(jù)交換所:集中交換票據(jù)的場所 .同城票據(jù)交換由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加交換。 同城票據(jù)交換的基本做法: 參加票據(jù)交換的銀行均應在中央銀行開立備付金存款賬戶，由中央銀行負責對各銀行之間的資金存欠進行清算。票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)。向他行提出票據(jù)的是提出行，提回票據(jù)的是提入行。而參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提人行。各行提出交換的票據(jù)可分為兩類：(1)由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的各種結算憑證，如由簽發(fā)人提交的支票，代發(fā)工資、劃轉稅款憑證等，稱為代收票據(jù)或貸方憑證；(2)由本行開戶單位提交的應由他行開戶單位付款的各種結算憑證，如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等稱為代付票據(jù)或借方憑證。 提出行提出代收票據(jù)則表示為本行應付款項，提出代付票據(jù)則表示為本行應收款項；提入行提入代收票據(jù)則表示為本行應收款項，提入代付票據(jù)則表示為本行應付款項。各行在每次交換中當場加計應收和應付款項，最后由票據(jù)交換所匯總 軋平各行處的應收、應付差額，由中央銀行辦理轉帳，清算差額。,二、 同城票據(jù)交換的核算,票據(jù)交 換所,工商 銀行,農業(yè) 銀行,中國銀行,建設銀行,提出,提入,借方（代付）票據(jù)是在本行開戶的收款單位提交的應由他行開戶單位付款的票據(jù) 貸方（代收）票據(jù)是在本行開戶的單位提交的委托本行向他行開戶單位付款的票據(jù) 應收金額是指收款人在本行開戶付款人在他行開戶的票據(jù)金額 應收金額提出的借方票據(jù)（代付票據(jù)）金額提入的貸方票據(jù)（代收票據(jù)）金額 應付金額是指付款人在本行開戶收款人在他行開戶的票據(jù)金額 應付金額提出的貸方票據(jù)（代收票據(jù)）金額提入的借方票據(jù)（代付票據(jù)）金額,同城票據(jù)交換的核算,同城票據(jù)交換,工商銀行 農業(yè)銀行 中國銀行 提出（借方）本行應收 145000 221000 197000 票據(jù)（貸方）本行應付 218000 120000 225000 提入 （貸方） 本行應收 356000 423000 159000 票據(jù) （借方） 本行應付 274000 385000 279000,工商銀行,（1）提出票據(jù) 借：清算資金往來 145000 貸：吸收存款活期存款 145000 借：吸收存款活期存款 218000 貸:清算資金往來 218000 提出票據(jù)貸差=218000145000 =73000 （2）提入票據(jù) 借：清算資金往來 356000 貸：吸收存款活期存款 356000 借：吸收存款活期存款 274000 貸：清算資金往來 274000 提入票據(jù)借差=356000274000=82000 （3）資金清算 借：存放中央銀行款項 9000 貸：清算資金往來 9000 應收金額82000730009000,農業(yè)銀行,（1）提出票據(jù) 借：清算資金往來 221000 貸：吸收存款活期存款 221000 借：吸收存款活期存款 120000 貸：清算資金往來 120000 提出票據(jù)借差=221000120000 =101000 （2）提入票據(jù) 借：清算資金往來 423000 貸：吸收存款活期存款 423000 借：吸收存款活期存款 385000 貸：清算資金往來 385000 提入票據(jù)借差=423000385000=38000 （3）資金清算 借：存放中央銀行款項139000 貸：清算資金往來 139000 應收金額10100038000139000,中國銀行,1）借：清算資金往來 197000 貸：吸收存款 活期存款 197000 借：吸收存款活期存款 225000 貸:清算資金往來 225000 提出票據(jù)貸差= 225000197000 =28000 （2）提入票據(jù) 借：清算資金往來 159000 貸：吸收存款活期存款 159000 借：吸收存款活期存款 279000 貸：清算資金往來 279000 提入票據(jù)貸差=279000159000=120000 （3）資金清算 借：清算資金往來 148000 貸：存放 中央銀行款項 148000 應付金額12000028000148000,中國人民銀行,工商銀行借差 農業(yè)銀行借差 中國銀行貸差 9000 + 139000 = 148000 借：中國銀行準備金存款 148000 貸：工商銀行準備金存款 9000 農業(yè)銀行準備金存款 139000,三、異地跨系統(tǒng)轉匯的核算,異地跨系統(tǒng)轉匯是指由于客戶辦理異地結算而引起的各商業(yè)銀行之 間匯劃款項的業(yè)務。目前10萬元以上的款項要求通過央行劃轉;其 余通過各商業(yè)銀行之間轉匯。,異地跨系統(tǒng)轉匯,先橫后直(匯出行所在地雙設機構,匯入行所在地單設機構) 先直后橫(匯出行所在地單設機構,匯入行所在地雙設機構) 先直后橫再直(匯出行、匯入行所在地都單設機構找雙設 機構的第三地轉匯),匯出行所在地雙設機構,匯入行所在地單設機構：是指匯出行所在地區(qū)設有匯入行系統(tǒng)內的銀行機構。當發(fā)生異地匯劃款項業(yè)務時，匯出行先直接或通過同城票據(jù)交換將匯劃款項憑證交給跨系統(tǒng)的轉匯行，再由轉匯行通過本系統(tǒng)內的聯(lián)行往來將款項劃往匯入行，即采取“先橫后直”的轉匯方式。 匯出行所在地單設機構,匯入行所在地雙設機構：是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)內的銀行機構。當發(fā)生異地匯劃款項業(yè)務時，應由匯出行將款項先通過本系統(tǒng)內聯(lián)行劃轉匯入地聯(lián)行機構（轉匯行），在由其轉劃給匯入行，即采取“先直后橫”的轉匯方式。 匯出行、匯入行所在地都單設機構：選擇就近設有雙系統(tǒng)銀行機構的地區(qū)作為轉匯行。匯出行先通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃至轉匯地的聯(lián)行（代轉行），再由其通過同城票據(jù)交換將匯劃款項轉至當?shù)氐目缦到y(tǒng)轉匯行，跨系統(tǒng)轉匯行通過聯(lián)行劃轉款項至匯入行轉入收款人帳戶。,先橫后直,交通銀行,甲地,乙地,交通銀行,先橫,后直,匯 款 (10萬元以下),甲地農業(yè)銀行(匯出行） 借：吸收存款 活期存款 (匯款人戶) 貸：同業(yè)存放 -交行戶,農業(yè)銀行,甲地交通銀行(轉匯行） 借：存放同業(yè) -農行戶 貸：聯(lián)行往賬,乙地交通銀行(匯入行） 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款 活期存款 (收款人戶),先直后橫,工商銀行,中國銀行,工商銀行,甲地,乙地,先直,后橫,匯 款(10萬元以下),甲地工商銀行(匯出行） 借：吸收存款 活期存款 (匯款人戶) 貸：聯(lián)行往賬,乙地工商銀行(轉匯行） 借：聯(lián)行來賬 貸：同業(yè)存放 -中行戶,乙地中國銀行(匯入行） 借：存放同業(yè)-工行戶 貸：吸收存款 活期存款 (收款人戶),先直后橫再直,工商銀行,工商銀行,交通銀行,交通銀行,甲地,乙地,丙地,丙地,先直,后橫,再直,匯 款(10萬元以下),甲地工商銀行(匯出行） 借：吸收存款 活期存款 (匯款人戶) 貸：聯(lián)行往賬,丙地工商銀行(轉匯行） 借：聯(lián)行來賬 貸：同業(yè)存放 -交行戶,丙地交通銀行(轉匯行） 借：存放同業(yè)-工行戶 貸：聯(lián)行往賬,乙地交通銀行(匯入行） 借:聯(lián)行來賬 貸：吸收存款 活期存款 (收款人戶),四、同業(yè)拆借的核算,同業(yè)拆借是金融企業(yè)之間臨時融通資金的一種借貸行為。是解決短期資金不足的重要途徑之一。拆出資金限于交足存款準備金和歸還央行到期貸款后的閑置資金，拆入資金僅用于彌補票據(jù)清算、系統(tǒng)內資金調撥不及時等臨時性周轉資金不足的需要。拆借期限為7天至4個月，同業(yè)拆借必須通過央行劃轉，銀行之間不能直接拆借。,“拆出資金”科目 本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內、境外其他金融機構的款項。商業(yè)銀行拆出資金時，借記本科目；收回資金時，貸記本科目。期末余額在借方，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機構的款項。本科目可按拆放的金融機構進行明細核算。 “拆入資金”科目 本科目屬于負債類科目，核算商業(yè)銀行從境內、境外金融機構拆入的款項。商業(yè)銀行拆入資金時，應按實際收到的金額，貸記本科目；歸還拆入資金時，借記本科目。期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。本科目可按拆人資金的金融機構進行明細核算。,拆出行 拆出時： 借：拆出資金 貸：存放 中央銀行款項 收回時： 借；存放 中央銀行款項 貸：拆出資金 利息收入 -拆放同業(yè)利息收入,拆入行 拆入時： 借：存放 中央銀行款項 貸：拆入資金 歸還時： 借：拆入資金 利息支出 -同業(yè)拆入利息支出 貸：存放中央銀行款項,同業(yè)拆借的核算,【例題】某銀行根據(jù)B信托公司的申請，3月1日向其拆放資金5000萬元用于周轉，期限10天。4月5日由于資金短缺，向C銀行拆入資金3000萬元，期限5天。同業(yè)拆借日利率均為萬分之三。 13月1 日，會計部門根據(jù)資金部門提交的資金拆借合 同，辦理劃付款手續(xù)，編制會計分錄： 借：拆出資金B(yǎng)信托投資公司 50 000 000 貸：存放中央銀行款 項 50 000 000 23月10 日，根據(jù)中國人民銀行的收賬通知，經(jīng)資金部 門審核無誤，編制會計分錄： 借：存放中央銀行存款 50 150 000 貸：拆出資金B(yǎng)信托投資公司 50 000 000 利息收入 拆放同業(yè)利息收入 150 000,34月5日，根據(jù)中國人民銀行的收賬通知，編制會計分錄： 借：存放中央銀行款項 30 000 000 貸：拆入資金C銀行 30 000 000 44月10 日，歸還拆入款項3 000萬元及利息 利息=30 000 000 0.3 5=45000 借：拆入資金C銀行 30 000 000 利息支出 同業(yè)拆人利息支出 45 000 貸：存放中央銀行款項 30 045 000,第三節(jié) 聯(lián)行往來的核算,一、聯(lián)行往來及其做法 二、全國聯(lián)行往來的核算,一、聯(lián)行往來及其做法,往來銀行:有資金往來關系的銀行稱為往來銀行。 聯(lián)行:若往來銀行雙方同屬于一個銀行系統(tǒng)(即共同隸屬于一個總行)則雙方互稱聯(lián)行。 聯(lián)行往來:是指同一銀行系統(tǒng)內所屬各行處之間由于辦理結算和資金調撥等業(yè)務，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務往來。聯(lián)行往來采取“統(tǒng)一領導、分級管理、集中監(jiān)督、分別核算的辦法，在同一系統(tǒng)銀行內劃分總行、分行、支行三級聯(lián)行核算管理體制。 全國聯(lián)行往來 : 凡不同省、自治區(qū)、直轄市各行處之間的資金賬務往來，采用“全國聯(lián)行往來”方式進行核算。 分行轄內往來:凡同一省(自治區(qū)、直轄市)內各行處之間的資金賬務往來，采用“分行轄內往來”方式進行核算。 支行轄內往來 :凡同一縣(區(qū))內各行處、所之間的資金賬務往來采用“支行轄內往來”方式進行核算。,聯(lián)行往來的基本做法： 1、發(fā)報行、收報行直接往來， 往帳、來帳分別 核算 2、管轄行集中監(jiān)督，逐筆對帳 3、軋計匯差，逐級清算 4、劃平年度，結平帳務。,二、全國聯(lián)行往來的核算,（一）會計科目的設置 1、 聯(lián)行往賬 本科目由發(fā)報行使用。發(fā)有全國聯(lián)行行號的行處，辦理異地款項劃撥業(yè)務，向省、自治區(qū)、直轄市以外全國聯(lián)行單位填發(fā)報單時，其聯(lián)行款項的收付，用本科目核算。 填發(fā)借方報單，記載由于聯(lián)行業(yè)務引起的暫時代替對方銀行向客戶支付的款項，記入本科目借方；填發(fā)貸方報單，記載由于辦理聯(lián)行間資金收付業(yè)務暫時代替對方銀行收取的款項，記人本科目貸方。 本科目屬于資產(chǎn)負債共同性質科目，余額應借、貸雙方軋差反映。余額在借方可視同該銀行的資產(chǎn)，即存人聯(lián)行的款項，期末歸屬資產(chǎn)負債表“存放聯(lián)行款項”內；余額在貸方則視同該銀行對聯(lián)行的負債，即聯(lián)行存人本行的款項，期末歸屬資產(chǎn)負債表“聯(lián)行存放款項”內。,2聯(lián)行來賬 本科目由收報行使用。發(fā)有全國聯(lián)行行號的行處，接到異省、自治區(qū)、直轄市全國聯(lián)行單位寄來的報單，其聯(lián)行款項的收付，用本科目核算。 收到借方報單，即對方聯(lián)行代本行向客戶付款的代付報單，記入本科目貸方；收到貸方報單，即對方聯(lián)行代本行向客戶收款的代收報單，記入本科目借方。 本科目屬于資產(chǎn)負債共同性質科目，余額應借、貸雙方軋差反映。余額在借方，表明聯(lián)行代本行收款多于付款，則為一筆資產(chǎn)，視同本行存放聯(lián)行的款項，期末歸屬資產(chǎn)負債表“存放聯(lián)行款項”內；余額在貸方則表明聯(lián)行代本行付款多于收款，是本行對聯(lián)行的負債，視同聯(lián)行存入本行的款項，期末歸屬資產(chǎn)負債表“聯(lián)行存放款項”內。,3、上年聯(lián)行往賬 本科目為上年全國聯(lián)行未達款項查清前使用的科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行往賬”科目余額，不通過會計分錄，轉入本科目。本科目在新年度開始后，辦理沖賬外，不得再有發(fā)生額。待聯(lián)行未達款項查清，上級行通知辦理余額上劃時，結清本科目余額。 本科目屬于資產(chǎn)負債共同性質科目，余額應借、貸雙方軋差反映。 4上年聯(lián)行來賬 本科目為上年全國聯(lián)行未達款項查清前使用的科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行來賬”科目余額，不通過會計分錄，轉入本科目。收報行在新年度接到發(fā)報行寄來上年度填發(fā)的報單時，應通過本科目辦理轉賬。待聯(lián)行未達款項查清，上級行通知辦理余額上劃時，結清本科目余額。 本科目屬于資產(chǎn)負債共同性質科目，余額應借、貸雙方軋差反映。,（二）聯(lián)行往來的日常核算 1、發(fā)報行的處理 （1）編制報單 例題：P93 （2）報單的審查與寄發(fā) （3）編制聯(lián)行往帳的報告表 （4）聯(lián)行往帳的日終處理 2、收報行的處理 （1）審查聯(lián)行報單 （2）聯(lián)行報單的處理：完整報單的處理 例題：p95 （3）編制聯(lián)行來帳報告表 （4）聯(lián)行來帳的日終處理,練習題,一、單項選擇題 1 某行一般性存款余額本期合計數(shù)為54211000元，上期余額合計數(shù)為42101000元，法定存款準備率為7%，本期調整額應