企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實施機制的新制度經(jīng)濟學(xué)分析

1 / 7 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實施機制的新制度經(jīng)濟學(xué)分析 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實施機制的新制度經(jīng)濟學(xué)分析 近些年，針對不斷變化的經(jīng)濟形勢，企業(yè)經(jīng)營方面也出現(xiàn)了很多問題，許多企業(yè)因為經(jīng)營不善，導(dǎo)致經(jīng)營失敗，此現(xiàn)象頻頻發(fā)生，因此，受到外界的特別關(guān)注。國家也針對這個現(xiàn)象制定了相關(guān)的應(yīng)對政策和規(guī)范，為企業(yè)應(yīng)對金融危機或是企業(yè)危機做出了指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范就是其中一部分，而對于企業(yè)內(nèi)控的實施卻不盡如人意，在許多方面 還還存在不足，新制度經(jīng) 濟濟學(xué)理論的指導(dǎo)下，可 以以為企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的實 施施提供一定的理論基礎(chǔ) 。 一、相關(guān)概念的 界界定 企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的頒 布布明確了企業(yè)內(nèi)部控制 的的概念，企業(yè)內(nèi)部控制 就就是在制定相應(yīng)的控制 目目標(biāo)的情況下，動員企 業(yè)業(yè)一切人員為實現(xiàn)這個 目目標(biāo)而奮斗，包括企業(yè) 的的領(lǐng)導(dǎo)層和基層的全體 員員工。其目標(biāo)的制定是 確確保企業(yè)資產(chǎn)安全、合 法法經(jīng)營等相關(guān)信息完整 真真實。企業(yè)內(nèi)部控制要 根根據(jù)內(nèi)控規(guī)范嚴(yán)格實施 內(nèi)內(nèi)部控制，使其有序的 實實施。內(nèi)部控制的實施 ，是企業(yè)抵御企業(yè)風(fēng)險 和和危機發(fā)生的方式之一 ，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營朝 著著更好的方向發(fā)展。 新制度經(jīng)濟學(xué) 2 / 7 新制 度度經(jīng)濟學(xué)是最近二十年 經(jīng)經(jīng)濟學(xué)最新的研究內(nèi)容 之之一，新制度學(xué)派的研 究究主 題是產(chǎn)權(quán)和制度。 它它的基礎(chǔ)是新古典經(jīng)濟 學(xué)學(xué)理論，但是新制度經(jīng) 濟濟學(xué)改善了其不足，強 調(diào)調(diào)制度的存在性和交易 成成本的重要性。新制度 學(xué)學(xué)的分析主要包括一般 化化的交易成本、產(chǎn)權(quán)理 論論、制度的相關(guān)問題等 。它的提出為企業(yè)內(nèi)控 提提供了一定的理論基礎(chǔ) 。 本文由論文聯(lián)盟ht tp:/收集整理 新制度經(jīng)濟學(xué)分析理 論論下的企業(yè)內(nèi)控 新 制制度學(xué)分析理論在制度 方方面提出，一個完善的 制制度主要包括正式制度 ，與之相反的非正式制 度度，還有就是實施機制 三三部分內(nèi)容。而一個制 度度的實施需要這三個方 面面的相互配合。在新制 度度經(jīng)濟學(xué)分 析理論的指 導(dǎo)導(dǎo)下的企業(yè)內(nèi)部控制， 其其含義的解釋如下： 企業(yè)內(nèi)控的正式制度就 是是由正式機構(gòu)頒布的， 以以書面的形式呈現(xiàn)，包 括括內(nèi)控的規(guī)范、基本框 架架、指導(dǎo)和相關(guān)的規(guī)定 。企業(yè)內(nèi)控非正式制度 就就是與企業(yè)內(nèi)控正式制 度度相反的，不是正式機 構(gòu)構(gòu)頒布的，是企業(yè)自己 的的內(nèi)部控制思想和習(xí)慣 方方式。而實施機制就是 企企業(yè)內(nèi)控的正式制度的 實實施情況，主要是對于 企企業(yè)的相關(guān)人員在實施 內(nèi)內(nèi)控的時候是否符合或 是是遵循企業(yè)內(nèi)控正式制 度度的規(guī)范，根據(jù)規(guī)范的 實實施效果，進(jìn)行獎罰的 一一種手段。其核心就是 對對于獎罰機制的確立。 企企業(yè)內(nèi)部控制3 / 7 的正 式制 度度的效果就是對企業(yè)制 定定的內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)的情 況況和結(jié)果。 二、企 業(yè)業(yè)內(nèi)控規(guī)范實施的現(xiàn)狀 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的頒 布布實行為企業(yè)內(nèi)控提供 了了相應(yīng)的指引，為企業(yè) 低低于危機提供了一定的 理理論基礎(chǔ)，但是，就其 實實施情況來說卻不如預(yù) 想想的好，在企業(yè)內(nèi)控規(guī) 范范實施方面還存在著很 多多的不足。 不健全 的的內(nèi)控環(huán)境，薄弱的內(nèi) 控控意識 內(nèi)控環(huán)境是 影影響企業(yè)內(nèi)部控制的因 素素的結(jié)合體，所有的企 業(yè)業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)控環(huán)境 。而內(nèi)控的環(huán)境體現(xiàn)了 企企業(yè)內(nèi)部控制的重視程 度度。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi) 控控實施的前提，其主要 有有對企業(yè)相關(guān)機構(gòu)的設(shè) 置置、責(zé)任和權(quán)限的分配 、企業(yè)內(nèi)部的審計和企 業(yè)業(yè)本身的文化等內(nèi)容。 現(xiàn)現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)控 環(huán)環(huán)境不健全，因此制約 了了內(nèi)控規(guī)范的實施。再 加加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和基層 的的員工對企業(yè)內(nèi)控的薄 弱弱的意識，也為規(guī)范的 實實施起到了阻礙作用。 針對企業(yè)風(fēng)險方面 ，缺少預(yù)防風(fēng)險的意識 面對著不斷變化的 經(jīng)經(jīng)濟形勢，企業(yè)在市場 中中的競爭越來越強烈， 因因此，發(fā)生風(fēng)險的可能 就就越來也大。而部分企 業(yè)業(yè)卻沒有防治風(fēng)險的意 識識，對于即將到來的風(fēng) 險險沒有警惕意識，當(dāng)風(fēng) 險險來的時候措手不及， 沒沒有相應(yīng)的應(yīng)急策略， 為為企業(yè)的發(fā)展帶來了負(fù) 面面的影 響，阻礙了企業(yè) 的的發(fā)展。而內(nèi)控規(guī)范重 視4 / 7 視企業(yè)對風(fēng)險的評估， 指指引企業(yè)對可能發(fā)生的 風(fēng)風(fēng)險進(jìn)行評估，以抵御 風(fēng)風(fēng)險對企業(yè)造成的損害 ，但是企業(yè)卻缺少預(yù)防 風(fēng)風(fēng)險的意識，因此，不 能能有效地實施內(nèi)控的規(guī) 范范。 企業(yè)對內(nèi)控規(guī) 范范的沒有足夠的重視 企業(yè)針對內(nèi)部控制這個 問問題還有很多分歧，因 此此，企業(yè)對于內(nèi)部控制 的的實施情況也是良莠不 齊齊，對于內(nèi)部控制規(guī)范 的的認(rèn)識程度也是深淺不 一一，因此，在許多企業(yè) 中中實施內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)卻 是是困難的事?？偟膩砜?，企業(yè)對內(nèi)控規(guī)范沒有 足足夠的重視，把規(guī)范看 作作一種限制，這就制約 了了內(nèi)控規(guī)范的實施。 內(nèi)控管理不完善 對 于于內(nèi)控規(guī)范的實施需要 一一個合理的管理制度， 而而現(xiàn)階段，企業(yè)中對于 管管理內(nèi)控方面卻不完善 。尤其是企業(yè)對于內(nèi)控 管管理歸屬問題模糊，問 題題出現(xiàn)沒有一個可以明 確確的部門來解決，責(zé)任 分分配不明確，雖然內(nèi)控 規(guī)規(guī)范為企業(yè)提供了內(nèi)控 的的指導(dǎo)，但是沒有一個 完完善的管理，就會影響 規(guī)規(guī)范的實施。 企業(yè) 內(nèi)內(nèi)控正式和非正式制度 水水平過低 雖然有企 業(yè)業(yè)內(nèi)控規(guī)范的指導(dǎo)，但 是是，我國對于企業(yè)內(nèi)控 的的法律法規(guī)還是很不健 全全，正式制度水平低， 嚴(yán)嚴(yán)重影響了規(guī)范的實施 。非正式制度水平更低 ，企業(yè) 內(nèi)部卻沒有相應(yīng) 的的實施機制，只是對內(nèi) 控控規(guī)范的流于形式的執(zhí) 行行，但是沒有從根本上 建建立實施機制。 三 、新制度經(jīng)濟學(xué)分析下 企企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實施機制 的的建議 5 / 7 針對我國企 業(yè)業(yè)內(nèi)控規(guī)范實施機制的 現(xiàn)現(xiàn)狀，在新制度經(jīng)濟學(xué) 分分析的指導(dǎo)下，要不斷 地地完善企業(yè)外部和內(nèi)部 的的制度，以確保企業(yè)內(nèi) 控控規(guī)范機制的實施。 建立健全公司相關(guān)法律 和和法規(guī) 針對我國企 業(yè)業(yè)方面法律法規(guī)不健全 和和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)內(nèi) 控控不重視的情況，要建 立立健全公司法中關(guān)于領(lǐng) 導(dǎo)導(dǎo)層的責(zé)任的相關(guān)的條 例例。在新公司法中雖然 有有強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層對于義務(wù) 的的條款，但是 對于具體 的的細(xì)節(jié)沒有特殊的規(guī)定 。因此，要健全公司相 關(guān)關(guān)法律和法規(guī)，讓領(lǐng)導(dǎo) 層層強制執(zhí)行，保證領(lǐng)導(dǎo) 層層對企業(yè)內(nèi)控提高重視 程程度，明確其基本任務(wù) ，抵御企業(yè)危機和風(fēng)險 ，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā) 展展。 健全和嚴(yán)格執(zhí)行 獎獎罰力度 對于內(nèi)控 規(guī)規(guī)范實施的情況，要在 刑刑法中制定相應(yīng)的條款 ，以保證企業(yè)內(nèi)控規(guī)范 的的實施，在危害企業(yè)的 經(jīng)經(jīng)濟利益的風(fēng)險出現(xiàn)時 ，要對相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn) 行行嚴(yán)厲的懲罰，追究其 刑刑事責(zé)任，而對于情節(jié) 不不太嚴(yán)重的行為，要適 當(dāng)當(dāng)?shù)牧啃?，以達(dá)到強制 實實施的目的，保證規(guī)范 的的實施。 加強對企 業(yè)業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施 情 況況的監(jiān)督 對于企業(yè) 內(nèi)內(nèi)部控制的實施情況要 給給予相應(yīng)的監(jiān)督，相關(guān) 部部門要對企業(yè)相應(yīng)的內(nèi) 控控規(guī)范目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的 監(jiān)監(jiān)督管理，對企業(yè)內(nèi)控 規(guī)規(guī)范的實施情況進(jìn)行監(jiān) 督督檢查，以保證內(nèi)部控 制制規(guī)范實施機制的順利 進(jìn)進(jìn)行。 6 / 7 明確企業(yè)內(nèi) 部部的責(zé)任 對于內(nèi)部 控控制來說是整個企業(yè)共 同同發(fā)揮才能保證實現(xiàn)內(nèi) 部部控制，因此，企業(yè)要 動動員所有員工按照內(nèi)控 規(guī)規(guī)范來實施，但是，這 前前提是明確員工的責(zé)任 ，把內(nèi)控工作落到實處 ，可以層層設(shè)立責(zé)任人 ，保證內(nèi)控規(guī)范的確實 實實施。 加強企業(yè)內(nèi) 部部的審計和評價機制 根據(jù)企業(yè)內(nèi)控審計的指 引引 來對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行審 計計，對于一定期限內(nèi)內(nèi) 控控規(guī)范實施的情況進(jìn)行 審審計，從注冊會計師的 方方向來對企業(yè)內(nèi)控實施 進(jìn)進(jìn)行審計，保證內(nèi)控規(guī) 范范的實施效果。對于評 價價方面，也有一定的指 引引，根據(jù)指引，對規(guī)范 起起到一定的監(jiān)督的作用 ，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層或是其他 機機構(gòu)對其內(nèi)控進(jìn)行全面 的的分析評價，有利于規(guī) 范范企業(yè)內(nèi)控，在評價時 也也要借助注冊會計師的 作作用，對其進(jìn)行整體的 評評價。發(fā)揮注冊會計師 的的作用，對企業(yè)內(nèi)控進(jìn) 行行審計和評價，保證規(guī) 范范的實施。 四、結(jié) 語語 隨著我國市場經(jīng) 濟濟的發(fā)展，市場競爭越 來來越激烈，部分企業(yè)出 現(xiàn)現(xiàn)危機， 但是針對危機 的的出現(xiàn)，企業(yè)對于抵御 危危機的能力卻是不足的 。根據(jù)國家頒布的企業(yè) 內(nèi)內(nèi)控規(guī)范實施企業(yè)內(nèi)控 是是企業(yè)有效地抵御危機 的的方式之一，針對我國 企企業(yè)內(nèi)控規(guī)