銀行管理論文-國外商業(yè)銀行內部控制制度及其借鑒意義.doc

銀行管理論文-國外商業(yè)銀行內部控制制度及其借鑒意義摘要：健全的內部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運作的前提和基礎。國外商業(yè)銀行在長期的經(jīng)營實踐中積累了豐富的內控管理經(jīng)驗，這對于正走向國際化、市場化的我國金融業(yè)來說，具有十分重要的借鑒和實踐意義。關鍵詞：內控制度；借鑒；提高；內控水平1國外商業(yè)銀行內控制度的主要內容(1)嚴密有效的組織結構和獨立的內部審計機構。銀行的組織結構是對銀行經(jīng)營進行計劃、指揮和控制的組織基礎，因此國外商業(yè)銀行非常重視對銀行內部組織結構的設計，做到職責分工合理，使銀行能順暢地運行和有效地執(zhí)行領導者的管理意圖。為防范各部門和銀行員工因經(jīng)營管理不善而產(chǎn)生隱瞞欺詐行為，一般還專門設立了獨立于其他部門，僅對銀行最高權力機構負責的內部審計機構。(2)完善的會計控制體系。從某種意義上講，會計部門是銀行內部的第一監(jiān)控部門，因此國外許多商業(yè)銀行都賦予會計主管或財務總監(jiān)以特別的權力和地位。(3)相互獨立的業(yè)務部門和明確的職責。銀行業(yè)務的性質要求銀行每一項業(yè)務至少應有兩個人或兩個部門參與記錄、核算和管理，因此，各職能部門要具有相對的獨立性，以達到內控制度所要求的雙重控制和交叉檢查效果。(4)嚴格的授權審批程序。銀行以安全經(jīng)營為本，每一項交易一定要有不同的人進行審查和批準，任何人的權限都不能是無限的。為此，國外商業(yè)銀行都設計了一套控制資產(chǎn)風險的授權審批程序，這突出表現(xiàn)在貸款管理和外匯交易控制上。(5)高度的電腦化管理。隨著金融工具的日益現(xiàn)代化，國外商業(yè)銀行普遍加強了電腦在內部管理上的應用，以改進和完善銀行內部控制的手段。(6)合理有序的內部檢查制度。一是總行業(yè)務部門對分行的檢查，包括按要求報送的各種財務報表、專題報告，以及召開分行長座談會聽取匯報等等；二是總行審計機構對分行的定期全面檢查和不定期專項檢查；三是銀行內部的自我日常檢查以及聘請外部會計師查帳。2學習國外商業(yè)銀行內控制度，提高我國商業(yè)銀行內控水平(1)重構商業(yè)銀行組織管理體系，創(chuàng)造良好的內控環(huán)境。目前，國有商業(yè)銀行作為國務院局級企業(yè)法人，是國有資產(chǎn)的直接經(jīng)營者，實行一級法人制，在現(xiàn)行體制和經(jīng)營機制下，改造國有商業(yè)銀行的組織管理體系具有一定難度。但近幾年新成立的區(qū)域性商業(yè)銀行，應根據(jù)公司法、中華人民共和國商業(yè)銀行法的要求，實行董事會領導下的行長(總經(jīng)理)負責制，保證董事會是全行最高權力機構，切實發(fā)揮董事會在銀行發(fā)展方向，重大業(yè)務決策和宏觀管理方面的職能作用。在此基礎上，改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內部稽核體制，實行對總行法人負責的內部稽核制度，加強總行對稽核工作的垂直領導。(2)商業(yè)銀行要有嚴格的崗位分工和明確的工作職責。一是嚴格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人；二是按照每一項業(yè)務至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任；三是加強業(yè)務操作的事后檢查，每項業(yè)務要求有一名業(yè)務主管或專門崗位對該項業(yè)務處理的整個流程進行綜合把關和全過程的檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一業(yè)務，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。(3)健全商業(yè)銀行內部授權審批機制，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性。我國商業(yè)銀行的內部管理一直未能有效解決銀行內部審批程序和分段授權問題，以致商業(yè)銀行分支機構權力過大，資產(chǎn)風險不易控制。(4)加強銀行內控電子化管理，保障銀行業(yè)務的正常運行。銀行業(yè)務的日益現(xiàn)代化，要求銀行內控手段更加有效率、更加安全可靠。而我國銀行業(yè)目前還未形成一套有效的內部電子監(jiān)管系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡系統(tǒng)，影響了內控的質量和效率，而且在銀行電腦內部控制方面也存在許多需要完善的地方。(5)加強業(yè)務崗位的交叉檢查，防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實施內部控制、防范員工舞弊行為的一個基本措施，也是銀行會計控制體系和業(yè)務分工設計的基本出發(fā)點，因此要正確應用交叉檢查原則，實行行內崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個人、每項業(yè)務都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內。(6)加強內部監(jiān)管隊伍建設，嚴格實施內部控制制度。一是選擇思想覺悟高，業(yè)務能力強，懂政策、熟法規(guī)的員工充實本行監(jiān)管部門；二是加強監(jiān)管人員的崗位培訓，增強監(jiān)管人員業(yè)務檢查分析能力，使之適應銀行業(yè)務不斷發(fā)展的現(xiàn)實需要