銀行管理論文-國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討.doc

銀行管理論文-國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討近年來，雖然我國的金融秩序已有很大的好轉(zhuǎn)，但是國有商業(yè)銀行尚未完全走上現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營之路，在目前轉(zhuǎn)軌過程中，競爭日益激烈，少數(shù)國有商業(yè)銀行仍有信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，貸款利息虛收、虛盈、實繳，企業(yè)風險轉(zhuǎn)嫁給銀行，成為金融風險，經(jīng)營虧損、利潤下降，甚至違規(guī)違法經(jīng)營、高風險經(jīng)營的趨向。在這種狀況下，原本已有不少漏洞的銀行內(nèi)控制度幾乎失去效能。問題表現(xiàn)在很多方面，諸如：1、管理部門機構權限不清，出現(xiàn)管理的真空地段；2、內(nèi)部約束不力，規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，大量經(jīng)濟案件的出現(xiàn)說明管理存在很大的問題；3、內(nèi)部稽核人員數(shù)量不足，素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計有時流于形式，查出來的問題也不一定得到應有的處理；4、財務核算上事前分析、預測和監(jiān)督少。從這些問題可以看出我國金融秩序仍然是較脆弱的，因為如果金融機構的內(nèi)部控制機制不夠健全，隨時都可能出現(xiàn)新的違規(guī)。因此在加強外部監(jiān)管的同時也必須督促內(nèi)部控制制度的建設。健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運作的前提和基礎。那么在我國國有商業(yè)銀行目前的狀況下如何來建立能真正發(fā)揮作用的內(nèi)部控制制度呢？筆者認為應該主要從以下兩個大方面出發(fā)。一、建立一套完善的內(nèi)部控制制度1、銀行內(nèi)部應該設一套以明確責任，相互制約，分工協(xié)作為原則的嚴密有效的組織機制。首先應嚴格崗位分工，因事設崗，因崗定人，每位員工按各自工作的性質(zhì)、權限承擔相應的工作責任。其次在自我檢查監(jiān)督，自我控制保護的基礎上各職能部門之間，上下級之間，崗位之間設一套相互制約、相互監(jiān)督的牽制機制，每項業(yè)務必須有兩個崗位參與記錄、核算和管理，各崗位的員工要對自己所辦業(yè)務的合規(guī)性和真實性負責，同時每項業(yè)務還應有一專門崗位對之全過程檢查，以便及時糾正問題。第三，應注意組織機制的完整性和連貫性，防止出現(xiàn)隨著管理人員級別的升高其所受內(nèi)部控制的約束力越小的情況出現(xiàn)，加強從總行到各級分行、支行的各級業(yè)務主管部門的自身監(jiān)管和對下級的監(jiān)督，以有效防止銀行高層管理人員的舞弊行為。第四，在設置崗位的時候應注意度的把握，不能脫離現(xiàn)實過于強調(diào)嚴密性和完整性，應盡量簡化機構和人員，簡化程序和手續(xù)，從而提高工作效率和效益。2、逐步完善財務會計制度。會計部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，應首先保證各項會計數(shù)據(jù)的真實性和帳務處理的準確性，通過完整的帳務體系發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)控各項業(yè)務操作。其次應重視事前的財務分析和預測，把風險控制在萌芽狀態(tài)之中。當前國有商業(yè)銀行的測監(jiān)機制尚不完備，事前、事中的預警、預報機制差，因此應該建立起定期業(yè)務分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價、資金運用風險監(jiān)測制度，建立定期實物盤點、各種帳證帳表的對帳制度以及業(yè)務活動的事前、事中和事后監(jiān)督制度。第三，建立起各級會計主管人員責任制，會計機構要有充分的獨立性，會計主管同時對主管行長和上級會計主管負責。第四，建立會計重要崗位離崗審計和崗位輪換制度，要定期對重要崗位進行審計和輪換，以便發(fā)現(xiàn)隱患，及時解決。第五，制定電算化會計管理制度，防范電算會計風險?？s短聯(lián)行對帳時間以便及時發(fā)現(xiàn)聯(lián)行資金案件，同時電腦管理系統(tǒng)的設計人員與操作人員及相關的業(yè)務管理人員應分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導致的業(yè)務風險。3、改革內(nèi)部稽核機制。目前內(nèi)部稽核部門對監(jiān)督各項內(nèi)控制度的落實、防范和化解金融風險所起到的作用并不明顯，普遍存在臨時性、特殊性和應付性稽核。然而對內(nèi)控制度進行再監(jiān)督的內(nèi)部稽核制度是商業(yè)銀行內(nèi)控制度的核心，也是確保各項內(nèi)控制度落實的關鍵，因此改革內(nèi)部稽核機制已顯得日益重要，可以采取以下措施：首先，為了保證內(nèi)部稽核部門的獨立性和權威性，實行對總行法人負責的內(nèi)部稽核制度，建立總行領導下的分支行稽核負責制，賦予總稽核相應的職權，直接對上一級稽核部門負責?；私?jīng)費同被稽核單位相分離，稽核人員與被稽核單位也不存在利益關系。如最近日本三和銀行計劃把世界各地分行的內(nèi)部稽核部門獨立出來，直接接受總行稽核部的領導，以加強總行對分行的監(jiān)管力度。其次，建立一支高素質(zhì)的稽核隊伍?；巳藛T應該具備四方面的素質(zhì)：1）政治品質(zhì)好，2）熟悉銀行業(yè)務，3）有敬業(yè)精神，4）廉潔自律?？梢酝ㄟ^一系列高待遇吸引德才兼?zhèn)洌幸欢ㄋ疁实娜藛T，同時要實行嚴格的工作考核，獎罰制度，保證高水準的工作質(zhì)量。第三，完善稽核監(jiān)督功能，稽核部門不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題還應及時將檢查評價的結果反饋給最高管理層，對現(xiàn)有的規(guī)章制度進行評審改進，以增強內(nèi)控機制的有效性，同時還應該由事后稽核為主向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。第四、在銀行內(nèi)部設立內(nèi)部審計機構，總行審計機構對分行定期進行全面檢查，不定期進行專項檢查，同時銀行內(nèi)部還可以聘請外部會計師查帳。這些檢查可以使總行及時準確的了解各分行的經(jīng)營情況，并督促各級管理者穩(wěn)健經(jīng)營，保證業(yè)務正常發(fā)展。如美國的花旗銀行在全球各地設有若干審計中心，分別負責各地的審計，從而保證了內(nèi)部監(jiān)管機構的獨立性和權威性。第五、審計工作的重點由合規(guī)性轉(zhuǎn)為風險防范審計，主要包括銀行資產(chǎn)質(zhì)量的審查，各業(yè)務部門工作內(nèi)容、工作程序、工作質(zhì)量的檢查，銀行內(nèi)部控制制度及其實施情況的監(jiān)督，風險管理體系和風險預測體系的評定等。第六、在稽核手段上應由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代電子化操作轉(zhuǎn)變。4、建立完整、迅速、安全的信息系統(tǒng)。首先，充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項決策和業(yè)務經(jīng)營活動建立在充分的信息支持基礎上；利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性；管理行可以通過電腦聯(lián)網(wǎng)及時獲得信息，通過分析經(jīng)營行報送的統(tǒng)一的財務報表和統(tǒng)計報表對經(jīng)營行的各項業(yè)務進行監(jiān)督。其次，應保證完整、正確、真實的業(yè)務信息資料，便于內(nèi)部檢查，工作銜接，以及對以前業(yè)務的研究和發(fā)展新業(yè)務。要做到這一點，可以采取以下措施：1）規(guī)范編制業(yè)務資料，確保每個操作環(huán)節(jié)都有控制，有記錄，可監(jiān)督，并由專人保管，防止被人涂改、誤解或毀損；2）發(fā)生的業(yè)務應及時入帳，使帳務能全面反映當期的業(yè)務，以防挪用貪污資金；3）需要復核的業(yè)務應該及時復核。5、實行嚴格的授權審批制度。銀行以安全經(jīng)營為本，對每一項交易一定要有不同的人進行審查和批準；開辦任何業(yè)務活動都必須經(jīng)過有權批準部門的書面認可，并實行嚴格的授權；對越權行為予以嚴厲處罰，越權造成的損失應追究相應的責任。在這一方面我國國有商業(yè)銀行可以向國外商業(yè)銀行借鑒學習，設計一套完善的控制資產(chǎn)風險授權的審批機制。二、保證內(nèi)部控制制度得以嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴格的執(zhí)行，那也只是一紙空文，更何況內(nèi)控制度的建立本身就是一個通過實踐不斷健全和完善的過程，所以內(nèi)控制度貴在落實二字。巴林銀行和大和銀行也曾派人查過里森和井口俊英的帳，但卻沒有發(fā)現(xiàn)隱藏的嚴重問題，這說明這兩家銀行的內(nèi)控檢查只是流于形式，經(jīng)不起考評，可見真正的落實的重要性。要真正落實內(nèi)控制度，筆者認為可從以下幾方面著手。1、幫助員工提高自身素質(zhì)。首先應加強崗前和在職員工多層次多方位的培訓，增強法紀觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，使他們懂得法律，精通業(yè)務并執(zhí)行制度；其次要加強思想政治工作和廉政教育，引導員工敬業(yè)愛崗，自覺的遵紀守法，經(jīng)得起改革開放和反腐倡廉的考驗；第三，應經(jīng)常對員工進行案例教育，提高員工對違章、違規(guī)操作危害性的認識，從而自覺維護和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對員工進行定期培訓。因為隨著社會的快速發(fā)展，新的知識，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時代的步伐，在競爭中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學習，不斷長進，不斷提高思想水平和業(yè)務能力。2、建立起責任明確的內(nèi)部激勵機制，嚴格考核，明確獎罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中獎懲不明現(xiàn)象嚴重，這是導致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個重要原因。所以應對執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵和物質(zhì)鼓勵，對違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟處罰?？蓪T工的執(zhí)行制度情況與獎金和職務升降掛鉤，既給權力又給壓力和動力。3、嚴把用人關。對干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質(zhì)，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔的職權相適應，有能力組織和負責處理業(yè)務，對市場分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務風險的內(nèi)涵，嚴禁員工對某一客戶給予不正常的特別優(yōu)惠。各級領導更應該嚴以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范。4、對員工崗位實行定期和不定期轉(zhuǎn)換制，正確應用交叉檢查原則，使銀行每個人，每項業(yè)務都處于被檢查，被監(jiān)督范圍內(nèi)。5、注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達到工作上的和諧，提高員工的工作的主動性、創(chuàng)造性和責任感。同時不斷改善工作條件，營造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來，從而自覺執(zhí)行制度。職工愉快、高