福建省2007年04月自考00069《國(guó)際稅收》真題及答案（整理版）.doc

考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！2007年4月高等教育自學(xué)考試福建省統(tǒng)一命題考試國(guó)際稅收試卷(課程代碼0069)一、單項(xiàng)選擇題本大題共30小題,每小題1分,共30分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1國(guó)際稅收屬于1-1【B】A經(jīng)濟(jì)范疇B歷史范疇C社會(huì)范疇D制度范疇2下列關(guān)于國(guó)際稅收產(chǎn)生的表述，正確的是1-5【C】A國(guó)際稅收產(chǎn)生于十九世紀(jì)初B國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜化是其前提條件C跨國(guó)公司的發(fā)展促進(jìn)了其產(chǎn)生和發(fā)展D國(guó)際稅收隨著涉外經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生3OECD范本和聯(lián)合國(guó)范本的主要區(qū)別是9-267【B】A聯(lián)合國(guó)范本為處理國(guó)際稅收分配關(guān)系提供了可資借鑒的準(zhǔn)則和規(guī)范BOECD范本較多地照顧到居民(公民)管轄權(quán)的適用范圍C聯(lián)合國(guó)范本對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家有利DOECD范本對(duì)發(fā)展中國(guó)家有利-4國(guó)際稅收涉及的納稅人，如果是跨國(guó)的法人，在組織形式上不包括1-22【B】A跨國(guó)無(wú)限公司B跨國(guó)合伙企業(yè)C跨國(guó)兩合公司D跨國(guó)股份兩合公司5挪威所征超額所得稅只有一種，即2-37【C】A森林采伐B漁業(yè)捕撈C海洋石油跨國(guó)公司D錫礦6作為國(guó)際稅收涉及的征稅對(duì)象的跨國(guó)一般動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)價(jià)值不適用的稅種是2-41【B】A遺產(chǎn)稅B資本稅C繼承稅D贈(zèng)與稅7目前選擇單一的地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)有3-52【D】A英國(guó)B中國(guó)C德國(guó)D中國(guó)香港8經(jīng)濟(jì)性雙重征稅又稱作3-53【C】A形式的雙重征稅B實(shí)質(zhì)的雙重征稅C對(duì)物的雙重征稅D對(duì)人的雙重征稅9形式的雙重征稅和實(shí)質(zhì)的雙重征稅的主要區(qū)別在于3-53【B】A征稅權(quán)主體的非同一性B納稅主體的同一性或非同一性C納稅客體的非同一性D納稅期間的非同一性10一國(guó)境內(nèi)的重疊征稅最典型的是3-59【C】A經(jīng)營(yíng)收人的重疊征收B遺產(chǎn)收入的重疊征收C資本股利的重疊征收D個(gè)人收入的重疊征收11居住國(guó)對(duì)本國(guó)居民(公民)實(shí)行免稅法的所得來(lái)源國(guó)是4-85【B】A本國(guó)B外國(guó)C國(guó)內(nèi)和國(guó)外D國(guó)內(nèi)或國(guó)外考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！12在中日稅收協(xié)定中，允許間接抵免的標(biāo)準(zhǔn)，在中國(guó)方面是限于它的居民公司擁有日本子公司的股份不少于4-106【A】A10B15C20D3013直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的納稅人向來(lái)源國(guó)已納所得稅的抵免，其適用范圍是4-（教材無(wú)明確答案）【B】A跨國(guó)母、子公司之間B居住國(guó)的總公司與非居住國(guó)分公司之間C跨國(guó)公司與其獨(dú)立代理人之間D兩個(gè)跨國(guó)自然人與其居住國(guó)之間14跨國(guó)納稅人從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)，可能發(fā)生國(guó)際收入和費(fèi)用分配的是5-117【D】A跨國(guó)自然人B跨國(guó)公司與無(wú)關(guān)聯(lián)公司之間C無(wú)關(guān)聯(lián)公司之間D關(guān)聯(lián)公司之間15對(duì)有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貸款重點(diǎn)是應(yīng)防止5-125【A】A人為地壓低利率B人為地抬高利率C市場(chǎng)利率D隨意指定利率16成本標(biāo)準(zhǔn)是5-138【C】A按當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)鬲?dú)立競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)價(jià)格來(lái)確定跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)之間各交易的價(jià)格B通過進(jìn)銷差價(jià)到算出來(lái)的市場(chǎng)價(jià)格C按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為分配標(biāo)準(zhǔn)D用成本加利潤(rùn)的方法所組成的一種相當(dāng)于市場(chǎng)價(jià)格的分配標(biāo)準(zhǔn)17美國(guó)在1962年國(guó)內(nèi)收人法典中增補(bǔ)的F分部，針對(duì)的是6-173【C】A防止濫用稅收協(xié)定B限制轉(zhuǎn)讓定價(jià)C受控的外國(guó)公司D限制關(guān)聯(lián)企業(yè)收入和費(fèi)用的不合理分?jǐn)?8如果某個(gè)跨國(guó)納稅人不斷地變換其居住地點(diǎn)，在任何一國(guó)的停留時(shí)間均不超過該國(guó)規(guī)定對(duì)非居民征稅的起點(diǎn)，從而逃避有關(guān)國(guó)家的來(lái)源地管轄權(quán)。這在國(guó)際稅收領(lǐng)域稱為6-157【B】A非居民B稅收難民C臨時(shí)移民D稅收流亡19國(guó)際稅收與外國(guó)稅收的關(guān)系是1-11【C】A沒有聯(lián)系B是相同的C既有聯(lián)系又有區(qū)別D密切聯(lián)系20下面構(gòu)成國(guó)際避稅地形成條件的是7-192【A】A良好的交通條件和便利的通訊設(shè)施B良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭C不收取注冊(cè)登記費(fèi)、手續(xù)費(fèi)D自然環(huán)境優(yōu)美21擁有自由區(qū)的避稅港國(guó)家或地區(qū)是7-205【A】A新加坡B英國(guó)考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！C比利時(shí)D加拿大22我國(guó)對(duì)于外來(lái)投資采用的是8-244【A】A全面優(yōu)惠原則B部分優(yōu)惠原則C平等原則D國(guó)民待遇原則23許多國(guó)家為了吸引外國(guó)投資者，采取諸如無(wú)外匯管制和擔(dān)保不泄露納稅人的銀行賬戶內(nèi)容等，在此方面的典型是7-216【A】A瑞士B美國(guó)C盧森堡D阿根廷24有關(guān)國(guó)家可能運(yùn)用的反避稅港的措施是7-231【D】A控制本國(guó)納稅人流出B嚴(yán)格監(jiān)督避稅港國(guó)家的稅務(wù)管理C改變避稅港國(guó)家的稅收制度D，阻止利用避稅港的計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)25許多發(fā)展中國(guó)家為了吸收和利用外資，加速振興民族經(jīng)濟(jì)，目前普遍實(shí)行了涉外稅收8-246【C】A全面最大負(fù)擔(dān)原則B平等原則C優(yōu)惠原則D特定最大負(fù)擔(dān)原則26居民公司設(shè)在境外的分支機(jī)構(gòu)，若已繳納所在國(guó)的所得稅，那么在向該居民公司匯回所賺利潤(rùn)時(shí)，一般均可獲得8-253【B】A稅收饒讓待遇B稅收抵免或免稅待遇C免繳關(guān)稅待遇D免繳利息稅待遇27OECD范本和聯(lián)合國(guó)范本都有解決同時(shí)為締約國(guó)雙方居民歸屬哪一方的條款，對(duì)同時(shí)為雙方自然居民的人，確定其居民身份的判斷順序，首先是看3-72【B】A是哪個(gè)國(guó)家的國(guó)民B是否有永久性住所c哪一國(guó)與其經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切D是否有習(xí)慣性居所28我國(guó)與其他國(guó)家簽訂的協(xié)定中，對(duì)所得來(lái)源國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅采用的是10-309【B】A引力原則B利潤(rùn)歸屬原則C所得來(lái)源地原則D屬人原則29在20世紀(jì)70年代以后，許多發(fā)展中國(guó)家對(duì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用的政策是8-235【D】A嚴(yán)格限制外來(lái)投資B熱情歡迎外來(lái)投資C將跨國(guó)投資者的資財(cái)收歸國(guó)有D利用和限制相結(jié)合30經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本規(guī)定，對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)的征稅，實(shí)行9-280【A】A居民管轄權(quán)獨(dú)占征稅權(quán)原則考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！B稅收分享原則C來(lái)源地征稅原則D來(lái)源地優(yōu)先征稅原則二、多項(xiàng)選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)在每小題的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。31住所具有永久性和固定性，通常是指3-72【ABC】A家庭所在地B配偶所在地C財(cái)產(chǎn)所在地D出生地E父母所在地32扣除法的內(nèi)容包括4-112【ADE】A只能減輕或緩和國(guó)際雙重征稅B可以完全消除國(guó)際雙重征稅C完全承認(rèn)收入來(lái)源國(guó)行使地域管轄權(quán)的優(yōu)先地位D只是部分承認(rèn)地域管轄權(quán)的優(yōu)先地位E對(duì)本國(guó)居民已繳國(guó)外的稅額只給予部分扣除的照顧33跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)包括5-（教材無(wú)明確答案）【ABCDE】A總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間B母公司與它的子公司或?qū)O公司之間C同一總機(jī)構(gòu)的不同分支機(jī)構(gòu)之間D總機(jī)構(gòu)與它的分支機(jī)構(gòu)的子公司之間E同一母公司的不同子公司或?qū)O公司之間34對(duì)跨國(guó)納稅人來(lái)說，避稅可為他們提供7-202【ABCDE】A降低稅收負(fù)擔(dān)B規(guī)避外匯管制C便利籌措資金D保守金融秘密E便利經(jīng)營(yíng)管理35一國(guó)政府對(duì)涉外稅收選擇全面最大的負(fù)擔(dān)原則的出發(fā)點(diǎn)，是出于某種經(jīng)濟(jì)或政治目的，這種目的一般有8-249（教材無(wú)明確答案）【ABCE】A限制外資進(jìn)入B保護(hù)本國(guó)資源C發(fā)展本國(guó)民族工業(yè)D鞏固和壯大公有制經(jīng)濟(jì)E防止外國(guó)資本操縱本國(guó)經(jīng)濟(jì)命脈三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題3分，共15分)36居民管轄權(quán)（教材無(wú)明確答案）答：所謂居民管轄權(quán)，就是一個(gè)主權(quán)國(guó)家按照屬人原則所確立的稅收管轄權(quán)。37市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)5-132考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！答：所謂市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，就是指以轉(zhuǎn)出企業(yè)或轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地的同類貨物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)和勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格或資金借貸的市場(chǎng)利率作為跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)之間交易往來(lái)價(jià)格制訂的標(biāo)準(zhǔn)38稅收庇護(hù)（教材無(wú)明確答案）答：一個(gè)國(guó)家某種需要在稅法上有意識(shí)的降低稅率或規(guī)定減免稅優(yōu)惠措施，給予納稅人以保護(hù)的稅收政策。它是一國(guó)政府在稅收上故意制造的稅收漏洞。稅收庇護(hù)通常是一國(guó)的投資股利措施。39稅收無(wú)差別待遇后記-375答：稅收無(wú)差別待遇的內(nèi)容：國(guó)籍無(wú)差別、常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)差別、資本無(wú)差別、支付無(wú)差別。40國(guó)際稅收范本9-262答：相關(guān)國(guó)家締結(jié)稅收協(xié)定而提供值得借鑒和模仿的一種標(biāo)準(zhǔn)模式。在當(dāng)前，除一些區(qū)域性和個(gè)別國(guó)家自己擬定的稅收協(xié)定范本外，最有影響力的協(xié)定范本為經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織避免雙重征稅的協(xié)定范本聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本。四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)41對(duì)跨國(guó)自然人取得的獨(dú)立勞務(wù)所得，如何確定其來(lái)源?3-75答：（1）停留期間：停留期間方式是以一個(gè)從事獨(dú)立勞務(wù)的人在有關(guān)會(huì)計(jì)年度中停留在非居住國(guó)的時(shí)間連續(xù)累計(jì)是否已滿183天為依據(jù)，來(lái)確定獨(dú)立勞務(wù)所得的來(lái)源。并由該非居住國(guó)對(duì)其行使所得來(lái)源地管轄權(quán)進(jìn)行征稅。（2）固定基地：以這種方式來(lái)確定獨(dú)立勞務(wù)所得的來(lái)源，是以一個(gè)獨(dú)立勞務(wù)者在非居住國(guó)內(nèi)是否經(jīng)常設(shè)有固定基地（如診療所、事務(wù)所等）從事專業(yè)性勞務(wù)活動(dòng)，并通過該固定基地取得所得為依據(jù)。也就是說，該跨國(guó)自然人在非居住國(guó)為從事其專業(yè)性勞務(wù)活動(dòng)，是否設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。（3）所得支付者：以所得支付者這種方式來(lái)確定獨(dú)立勞務(wù)所得的來(lái)源，是以某個(gè)獨(dú)立勞務(wù)者取得的報(bào)酬是否由某個(gè)國(guó)家的居民或設(shè)在其境內(nèi)的固定基地支付的為依據(jù)。42簡(jiǎn)述差額饒讓與定率饒讓的區(qū)別和聯(lián)系。4-107答：（1）差額饒讓是當(dāng)按稅收協(xié)定限制稅率計(jì)算的稅額低于稅法規(guī)定稅率計(jì)算的稅額時(shí)，兩者之間的差額視同已征稅額予以抵免。其饒讓抵免數(shù)額的大小，取決于非居住稅法規(guī)定的稅率與稅收協(xié)定規(guī)定的稅率之間的差距，兩者差距愈大，饒讓抵免的數(shù)額也愈大。（2）定率饒讓是按固定稅率計(jì)算的稅額抵免，而不論所得來(lái)源困按限制稅率征稅的情況如何。通過這一固定稅率的確定，由締約國(guó)雙方在稅收協(xié)定中加以明確確定。采用這種方法，其饒讓抵免數(shù)額的大小，完全取決于計(jì)算抵免數(shù)額的固定稅率的高低，固定稅率越高，饒讓抵免數(shù)額越大，反之則越小。43簡(jiǎn)述在國(guó)際稅收協(xié)定中所運(yùn)用的沖突規(guī)范。（教材無(wú)明確答案）答：沖突規(guī)范也成為法律運(yùn)用規(guī)范，是指明某一特定法律關(guān)系應(yīng)適用何國(guó)法律的規(guī)定。在國(guó)際稅收領(lǐng)域，沖突規(guī)范是指某種國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系應(yīng)適用何國(guó)法律規(guī)范。一般包括：（1）正常交易定價(jià)原則。即有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局按照無(wú)關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)之間的交易定價(jià)，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入判定征稅。（2）獨(dú)占征稅原則。即將某項(xiàng)納稅客體排他性地劃歸給某一國(guó)，由這一國(guó)單獨(dú)行使征稅權(quán)。（3）優(yōu)先征稅原則。即將某項(xiàng)納稅客體劃歸來(lái)源國(guó)，首先由來(lái)源國(guó)先行使征稅權(quán)。（4）稅收分享原則。即將某項(xiàng)納稅客體劃歸締約國(guó)雙方共同分享?？荚噷W(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫(kù)軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！（5）獨(dú)立企業(yè)原則。即將常設(shè)機(jī)構(gòu)在與其總機(jī)構(gòu)或與其他企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，視為獨(dú)立企業(yè)處理。五、計(jì)算題（本大題共2小題，44小題7分，45小題8分，共15分）44假定甲國(guó)的A銀行和乙國(guó)的B銀行是跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)。A銀行擁有流動(dòng)資金5000萬(wàn)，B銀行的流動(dòng)資金是300萬(wàn)。甲國(guó)的所得稅稅率為50%，乙國(guó)為30%.某年A銀行的利潤(rùn)為800萬(wàn)，B銀行的利潤(rùn)為400萬(wàn)（其中含有A銀行用低息貸款轉(zhuǎn)移來(lái)的利潤(rùn)300萬(wàn)元）。試用總利潤(rùn)方法對(duì)該國(guó)聯(lián)屬銀行的利潤(rùn)進(jìn)行重新分配。5-130答：（1）該跨國(guó)聯(lián)屬銀行的總利潤(rùn)為：A銀行利潤(rùn)800萬(wàn)元+B銀行利潤(rùn)400萬(wàn)元=1200萬(wàn)元（2）重新分配后，A、B兩銀行的利潤(rùn)為：A銀行的利潤(rùn)為：1200萬(wàn)元（5000萬(wàn)元/5300萬(wàn)元）=1132.08萬(wàn)元B銀行的利潤(rùn)為：1200萬(wàn)元（300萬(wàn)元/5300萬(wàn)元）=67.92萬(wàn)元通過這樣的計(jì)算分配后，A銀行的利潤(rùn)增加332.08萬(wàn)元（1132.08萬(wàn)元-800萬(wàn)元）B銀行的利潤(rùn)減少了332.08萬(wàn)元（400萬(wàn)元-67.92萬(wàn)元）其中包括該跨國(guó)銀行用低息貸款人為地轉(zhuǎn)移的300萬(wàn)元利潤(rùn)，得到了糾正。45A國(guó)母公司甲擁有設(shè)在B國(guó)子公司乙的50%股份。甲公司在某納稅年度在本國(guó)獲利30萬(wàn)元，乙公司在同一納稅年度在B國(guó)獲利10萬(wàn)元，繳納公司所得稅后，按股權(quán)比例向母公司支付毛股息，并繳納預(yù)提所得稅。A國(guó)公司所得稅稅率為30%，B國(guó)公司所得稅率為40%，乙國(guó)預(yù)提稅稅率為10%.試計(jì)算A國(guó)向母公司甲征收多少所得稅。答：4-97母公司來(lái)自子公司的所得=母公司所獲股息+應(yīng)承擔(dān)的外國(guó)子公司所得稅母公司來(lái)自子公司的所得=母公司所獲股息+外國(guó)子公司全部所得稅母公司所獲股息外國(guó)子公司納公司所得稅后的全部所得母公司來(lái)自子公司的所得=母公司所獲股息（1-子公司所在國(guó)適用稅率）首先計(jì)算抵免額：乙公司繳納B國(guó)公司所得稅：10萬(wàn)40%=4萬(wàn)（元）乙公司繳納公司所得稅后得：10萬(wàn)-4萬(wàn)=6萬(wàn)（元）乙公司支付給母公司甲的毛股息：6萬(wàn)50%=3萬(wàn)（元）甲公司所獲間接抵免額：4萬(wàn)（3萬(wàn)6萬(wàn)）=2萬(wàn)（元）計(jì)算母公司所獲股息還原計(jì)算的來(lái)自外國(guó)子公司所得額：甲公司來(lái)自乙公司的所得：3萬(wàn)+4萬(wàn)（3萬(wàn)6萬(wàn)）=5萬(wàn)（元）計(jì)算抵免限額及母公司向居住國(guó)應(yīng)納稅額：甲公司可獲抵免限額：（30萬(wàn)+5萬(wàn)）30%5萬(wàn)（30萬(wàn)+5萬(wàn)）=1.5萬(wàn)（元）甲公司應(yīng)向A國(guó)繳納所得稅額：（30萬(wàn)+5萬(wàn)）30%-1.5萬(wàn)=9萬(wàn)（元）六、案例分析題(本大題共1小題，每小題15分，共15分)46.某一跨國(guó)公司在非居住國(guó)B國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得經(jīng)營(yíng)所得1000萬(wàn)元同時(shí)該跨國(guó)公司不經(jīng)過常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行與該常設(shè)機(jī)構(gòu)相同或類似的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得經(jīng)營(yíng)所得450萬(wàn)元，該跨國(guó)公司通過該常設(shè)機(jī)構(gòu)在第三國(guó)經(jīng)營(yíng)，取得經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元常設(shè)機(jī)構(gòu)所在的B國(guó)所得稅為20，第三國(guó)所得稅