會(huì)計(jì)模擬考試試題九附帶答案

會(huì)計(jì)模擬 考試 試題 九 附帶答案 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于計(jì)量屬性的說法中，不正確的是（ ）。 A、對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備體現(xiàn)出現(xiàn)值計(jì)量屬性 B、確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)體現(xiàn)出公允價(jià)值計(jì)量屬性 C、盤盈固定資產(chǎn)入賬成本的確定體現(xiàn)出重置成本計(jì)量屬性 D、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備只體現(xiàn)出現(xiàn)值計(jì)量屬性 2、下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值產(chǎn)生影響的是（ ）。 A、發(fā)生符合資本化條件的大修理費(fèi)用 B、持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值 C、確定原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 D、固定資產(chǎn)盤虧凈損失 3、甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線 A、 B，兩條獨(dú)立生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2010 年末總部資產(chǎn)和 A、 B 兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為 600 萬元、 600 萬元和 900 萬元，兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為 5 年、 10 年。 2010 年末，因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。在減值測(cè)試過程中，總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，且以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。經(jīng)測(cè)試，計(jì)算確定的資產(chǎn)組 A、 B（包括各自分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)）的 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為 600 萬元、 900 萬元。無法確定資產(chǎn)組 A、 B 的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。則總部資產(chǎn)應(yīng)分擔(dān)的減值損失的金額為（ ）。 A、 15 萬元 B、 120 萬元 C、 30 萬元 D、 180 萬元 4、 209 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 1 000 萬元取得了乙公司 10%的股權(quán)，采用成本法核算。209 年 1 月 1 日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 9 500 萬元。 209 年 3 月 2 日，乙公司發(fā)放 208年度現(xiàn)金股利，甲公司收到 50 萬元現(xiàn)金股利； 209 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 800 萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng) 的事項(xiàng)。則 209 年 12 月 31日甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）。 A、 800 萬元 B、 950 萬元 C、 1 000 萬元 D、 1 030 萬元 5、下列關(guān)于因增資造成的成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的處理中，表述正確的是（ ）。 A、初始投資為正商譽(yù)，追加投資為負(fù)商譽(yù)，兩者綜合考慮后為正商譽(yù) B、兩次投資之間被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和期初留存收益 C、兩次投資之間被投資方發(fā)生的所有者權(quán)益賬面價(jià)值變動(dòng)額應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和所有者權(quán)益 D、長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整應(yīng)反映兩次 投資之間被投資方發(fā)生的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之差 6、甲公司被認(rèn)定為試點(diǎn)增值稅一般納稅人，主要從事廣告代理業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為 6%，其廣告代理業(yè)務(wù)為差額征稅項(xiàng)目。 2012 年 10 月甲公司收到廣告業(yè)務(wù)含稅收入價(jià)款共計(jì) 1 000 萬元，其中應(yīng)支付非試點(diǎn)廣告發(fā)布公司的款項(xiàng)為 400萬元，甲公司已經(jīng)支付并取得對(duì)方開具的營業(yè)稅發(fā)票。假設(shè)無其他抵扣項(xiàng)目，不考慮其他因素，甲公司本月因上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅（ ）萬元。 A、 56.60 B、 33.96 C、 22.64 D、 36 7、 207 年 2 月 5 日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管 理層將一閑置辦公樓用于出租。 207 年 2 月 10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為 3 200 萬元，已計(jì)提折舊為 2 100 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 2 400 萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 207 年 2 月 20 日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自 207 年 3 月 1 日起 2 年，年租金為 360 萬元。辦公樓 207 年 12 月31 日的公允價(jià)值為 2 600 萬元， 208 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 2 640 萬元。 209 年 3 月 1 日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款 2 800 萬元。則甲公司 209 年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（ ）。 A、 160 萬元 B、 400 萬元 C、 1 460 萬元 D、 1 700 萬元 8、甲公司、乙公司和丙公司共同出資設(shè)立丁公司，注冊(cè)資本為 5 000 萬元，甲公司持有丁公司注冊(cè)資本的 30%，乙公司和丙公司各持有丁公司注冊(cè)資本的 35%，丁公司為甲、乙、丙公司的合營企業(yè)。甲公司以一項(xiàng)房產(chǎn)出資，該房產(chǎn)的原價(jià)為 1 800 萬元，累計(jì)折舊為 1 000 萬元，未計(jì)提減值，公允價(jià)值為 1 500 萬元；乙公司 和丙公司以現(xiàn)金出資，各投資 1 750 萬元。假定甲公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不考慮固定資產(chǎn)的折舊，那么合并報(bào)表中對(duì)個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的損益應(yīng)該抵消的金額為（ ）。 A、 244.74 萬元 B、 245.79 萬元 C、 206.84 萬元 D、 210 萬元 9、假定某企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，結(jié)算貨幣為美元，則關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)算，下列說法正確的是（ ）。 A、應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照美元適用的折現(xiàn)率計(jì)算按美元表示的現(xiàn)值，再按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而計(jì)算出按照人民幣表示的未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)值 B、應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算按人民幣表示的現(xiàn)值 C、將美元現(xiàn)金流量按預(yù)計(jì)未來每年年末的匯率折算為按人民幣表示的現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算按人民幣表示的現(xiàn)值 D、應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按美元折現(xiàn)率及預(yù)計(jì)未來每年年末的匯率折算為按人民幣表示的現(xiàn)值 10、 202 年 12月 1 日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3 個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為 1 000 萬元，如甲公司違約，將支付違約金 200 萬元。至 202 年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本 40 萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為 1 160 萬元。不考慮其他因素， 202 年 12 月 31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（ ）。 A、 40 萬元 B、 120 萬元 C、 160 萬元 D、 200 萬元 11、 2010 年 12 月 31日，甲公司應(yīng)付乙公司 120萬元貨款到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司 20 萬元的債務(wù)，其余部分延期兩年支付，年利率為 3%（等于實(shí)際利率），利息按年支付。同時(shí)附或有 條件，如果甲公司 2012 年盈利，則 2012 年按 6%計(jì)算利息，如果甲公司 2012 年沒有盈利，則 2012 年仍按 3%計(jì)算利息，甲公司預(yù)計(jì)將在 2012 年實(shí)現(xiàn)利潤。乙公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。債務(wù)重組日，甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。 A、債務(wù)重組日未來應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為 100 萬元 B、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 3 萬元 C、債務(wù)重組利得 17 萬元 D、債務(wù)重組利得 10 萬元 12、下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）。 A、中期會(huì)計(jì)報(bào)表的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制 B、中期會(huì) 計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)進(jìn)行 C、編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)以年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行重要性的判斷 D、對(duì)于年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或攤銷的方法處理 13、 A 公司為一上市公司。 211 年 12 月 25 日，股東大會(huì)通過一項(xiàng)股份支付協(xié)議，公司向其 200名管理人員每人授予 10 萬股股票期權(quán)，協(xié)議約定，這些職員從 212 年 1 月 1 日起在該公司連續(xù)服務(wù) 3 年，即可以 4 元每股的價(jià)格購買 10萬股 A 公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在 211 年12 月 25 日的公允價(jià)值為 15 元。第一年有 20 名職員離開 A 公司， A 公司估計(jì)三年中離開的職員比例將達(dá)到 20%；第二年又有 10 名職員離開公司，公司將估計(jì)的職員離開比例修正為 25%；第三年又有 15 名職員離開。假定公司 213 年 12 月 31 日修改授予日的公允價(jià)值為 20 元，下列關(guān)于 A 公司的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是（ ）。 A、 212 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為 8 000 萬元 B、 213 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為 12 000 萬元 C、 213 年 12 月 31日按照修改后的授予日的公允價(jià)值計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)該承擔(dān)的成本費(fèi)用 D、應(yīng)按 213 年 12 月 31日修改授予日的公允價(jià)值對(duì) 212 年 12 月 31 日確認(rèn)的成本費(fèi)用進(jìn)行追溯調(diào)整 14、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不需要進(jìn)行調(diào)整的是（ ）。 A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益 B、國債利息收入 C、廣告宣傳費(fèi)支出 D、持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 15、 2009 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款取得乙公司 80%的股份。甲公司與乙公司是非同一控制下的兩家獨(dú)立的公司。 2009 年 4 月 2 日，甲公司從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90 萬元，已攤銷 20 萬元，售價(jià) 100 萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用 5 年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用 5 年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。 2011 年 1 月 2 日，甲公司以 150 萬元的價(jià)格將從乙公司購進(jìn)的無形資產(chǎn)對(duì)外出售。則甲公司因處置無形資產(chǎn)而在 2011 年度合并利潤表中確認(rèn)的收益是（ ）。 A、 0 B、 104.5 萬元 C、 50 萬元 D、 85 萬元 16、處置對(duì)子公司股權(quán)投資的各項(xiàng)交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響，不可作為一攬子交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情況是（ ）。 A、這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的 B、這些交 易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果 C、一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他交易的發(fā)生 D、一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列各項(xiàng)因素中，影響企業(yè)持有至到期投資攤余成本的有（ ）。 A、債券投資持有的剩余期限 B、債券投資的票面利率 C、債券投資發(fā)生的減值損失 D、債券投資的溢折價(jià) 2、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的有（ ）。 A、以托收承付方式向乙公司銷售 D 商品，托收手續(xù)尚未辦妥 B、以收取手續(xù)費(fèi)方式委托丁公司銷售 E 商品，至期末仍未收到代銷清單 C、 為外單位加工修理的代修品，期末修理完成驗(yàn)收入庫 D、因來料加工業(yè)務(wù)計(jì)提職工工資 3、下列關(guān)于交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）。 A、發(fā)行公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入初始入賬價(jià)值 B、取得交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益 C、購買公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益 D、取得長期借款發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長期借款的初始入賬價(jià)值 4、下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有（ ）。 A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部 B、企業(yè)披露分部信息時(shí)無需提供前期比較數(shù)據(jù) C、企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總 額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接 D、報(bào)告分部的數(shù)量超過 10 個(gè)需要合并的，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部的合并條件為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的報(bào)告分部予以合并 5、甲公司 2011 年 9 月 2 日取得乙公司 80%股權(quán)，屬于非同一控制下的企業(yè)合并，購買日被投資單位的一批存貨公允價(jià)值無法確定，暫估價(jià)值為 750 萬元，當(dāng)日確認(rèn)了合并商譽(yù) 225 萬元， 2012年 1 月取得了該批存貨的評(píng)估報(bào)告，確認(rèn)購買日存貨的公允價(jià)值為 870 萬元， 2011年該批存貨出售了一半，剩余存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則下面說法正確的有（ ）。 A、報(bào)出 2012 年報(bào)表的時(shí)候應(yīng)該調(diào)增 2011 年數(shù)據(jù)中的商譽(yù) 120萬元 B、報(bào)出 2012 年報(bào)表時(shí)應(yīng)該調(diào)增 2011 年利潤表營業(yè)成本 60萬元 C、如果評(píng)估結(jié)果在自購買日算起 12 個(gè)月之后取得應(yīng)該按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 D、該事項(xiàng)屬于評(píng)估值大于之前確認(rèn)的金額，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則不應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整 6、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（ ）。 A、同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積 B、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積 C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積 D、權(quán)益 結(jié)算的股份支付形成的資本公積 7、下列關(guān)于每股收益的表述中，正確的有（ ）。 A、稀釋程度根據(jù)增量股的每股收益衡量 B、企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性 C、對(duì)于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設(shè)行權(quán)會(huì)產(chǎn)生稀釋作用 D、潛在普通股是否具有稀釋性的判斷標(biāo)準(zhǔn)是看其對(duì)持續(xù)經(jīng)營每股收益的影響 8、 2010年 5 月，甲公司用一批賬面價(jià)值為 165 萬元，不含稅公允價(jià)值為 200 萬元的原材料和一臺(tái)原價(jià)為 235 萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊 100 萬元，不含稅公允價(jià)值 128 萬元的固 定資產(chǎn)一臺(tái)與乙公司交換其賬面價(jià)值為 240 萬元，公允價(jià)值為 300 萬元的長期股權(quán)投資，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲、乙公司增值稅稅率均為 17%。乙公司支付甲公司銀行存款 83.76 萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，乙公司取得的原材料和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（ ）。 A、 200 萬元 B、 234 萬元 C、 128 萬元 D、 135 萬元 9、 A 公司于 200 年 12 月 25 日動(dòng)工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式，工程于 202 年 6 月 30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 202 年 3 月 1 日 202 年 5 月 31日接受正常工程檢查停工 3 個(gè)月。公司為建造辦公樓于 200 年 12 月 31日取得專門借款 6 000 萬元。辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款。建造工程 201 年 1 月 1 日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出 4 500 萬元。下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。 A、借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是 201 年 1 月 1 日 B、借款費(fèi)用在 202 年 3 月 1 日 202 年 5 月 31日應(yīng)暫停資本化 C、借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是 202 年 6 月 30日 D、 202 年 3 月 1 日 202 年 5 月 31日借款費(fèi)用不應(yīng)暫 停資本化 10、在不喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分投資時(shí)，下列關(guān)于出售股權(quán)交易日合并報(bào)表的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（ ）。 A、出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積 B、出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的投資收益 C、出售股權(quán)交易日，應(yīng)合并抵消子公司所有者權(quán)益 D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益為 0 三、綜合題 1、（本小題 8 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確 的，增加 5 分，最高得分為 13 分。） 甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營企業(yè)。 206 年 12 月發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 206 年 12 月 1 日，甲公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi) 2 500 元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為 1 200 元、成本為 850 元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的當(dāng)月起未來 24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值 75 元、成本為 45 元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有 10萬名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)。 （ 2） 206 年 11月 30 日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃。具體為：客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿 100 元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向 其免費(fèi)提供價(jià)值 10 元的通話服務(wù)。 206年 12 月，客戶消費(fèi)了價(jià)值 5 000 萬元的通話服務(wù)（假定均符合下月享受免費(fèi)通話服務(wù)的條件），甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。 （ 3） 206 年 12月 25 日，甲公司與丙公司簽訂合同，甲公司以 1 000 萬元的價(jià)格向丙公司銷售市場(chǎng)價(jià)格為 1 100 萬元、成本為 800 萬元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司同時(shí)還與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護(hù)合同，約定甲公司將在未來 10 年內(nèi)為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護(hù)服務(wù)，每年收取固定維護(hù)費(fèi)用 100 萬元。類似維護(hù)服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為 每年90 萬元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出，價(jià)款至年末尚未收到。 本題不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值以及稅費(fèi)等其他因素。 、根據(jù)資料（ 1）至（ 3），分別計(jì)算甲公司于 206 年 12 月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）。 請(qǐng)直接將答案輸入在下方的答題區(qū)中，如使用英文解答，該題須全部使用英文。 2、（本小題 18 分） A、 C 公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 209 年 1 月 1日， A 公司以一批產(chǎn)品換入 C 公司持有的 B 公司 20%的股權(quán)和一棟辦公樓。 A 公司換出 產(chǎn)品的成本為 800 萬元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為 1 000 萬元。 C 公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為 500 萬元，賬面價(jià)值為 480 萬元。辦公樓的公允價(jià)值為 500 萬元，賬面價(jià)值為 350萬元。 C 公司另向 A 公司支付銀行存款 170 萬元。 209 年 3 月 31 日，與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)均已辦理完畢。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 A 公司取得辦公樓當(dāng)日，即與 D 公司簽訂租賃協(xié)議，自當(dāng)日起將辦公樓以經(jīng)營租賃方式出租給 D 公司，租期 2 年，年租金 60 萬元，每年年末支付， A 公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 209 年末，辦公樓的公允價(jià)值 為 650 萬元。 210 年 6 月， A 公司將出租辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該投資性房地 產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 209 年 3 月 31 日， B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 2 000 萬元。取得投資后 A 公司派人參與 B 公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。 209 年 B 公司自 4 月 1 日至年末實(shí)現(xiàn)凈利潤 1 000 萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 400 萬元，在此期間， B 公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。 210年 1 月 1 日， A 公司以 1 500 萬元進(jìn)一步購入 B 公司 40%的股份，當(dāng)日 B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 3 500 萬元， A 公司之前取得的 20%股權(quán)的公允價(jià)值為 700 萬元。假定盈余公積提取比例為 10%，在發(fā)生投資交易前， A、 B 公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 、判斷 A 公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)損益，并說明判斷依據(jù)，計(jì)算換入兩項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 、判斷 A 公司換入的辦公樓應(yīng)如何核算，并說明判斷依據(jù)。 、分析、判斷 A 公司 210 年 6 月對(duì)出租辦公樓的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。如不正確，請(qǐng)簡述正確的會(huì)計(jì) 處理。 、分析、判斷 A 公司取得 B 公司 20%股權(quán)時(shí)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并簡要說明理由。 、計(jì)算 209 年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 、分析、判斷 A 公司進(jìn)一步取得 B 公司 40%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并簡要說明理由。若形成企業(yè)合并，計(jì)算商譽(yù)的金額，并簡述合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理。 、分析、判斷 210 年末商譽(yù)是否進(jìn)行減值測(cè)試，并說明理由。 、假設(shè)在投資交易發(fā)生前， A、 B 公司都是 W 公司的子公司，簡述 A 公司進(jìn)一步取得 B 公司40%股份時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 3、（本小題 16 分）甲 公司為上市公司，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)， 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表于 2012 年 3 月 31 日對(duì)外報(bào)出。 2011 年甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 12 月 15 日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票 1 000 萬股，出售價(jià)款 3 000 萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有戊公司股票 1 500 萬股，未發(fā)生減值，賬面價(jià)值為 4 350 萬元（其中，成本為 3 900 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為 450 萬元）。 12 月 31 日，戊公司股票的公允價(jià)值為每股 3.30 元。 （ 2） 12月 31 日，因甲公司 2011 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司（ Y 公司）在甲公司 重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到 Y 公司支付的補(bǔ)償款 1 200 萬元。 （ 3） 1 月 1 日，甲公司以分期付款方式從辛公司購入設(shè)備一臺(tái)。合同約定總價(jià)款為 3 000 萬元，分3 次從 2011 年 12月 31 日開始等額支付，設(shè)備不需要安裝當(dāng)日投入使用。假定凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定用設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年全部未對(duì)外銷售，同期銀行借款年利率為 6%，已知（ P/A， 6%， 3） 2.6730。 （ 4）甲公司編制的 2011 年利潤表中，其他綜合收益總額為 1 100 萬元。其中包括： 持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公 允價(jià)值上升 600 萬元； 因確認(rèn)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，沖減資本公積 1 000 萬元； 因長期股權(quán)投資權(quán)益法核算確認(rèn)的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額 800 萬元； 因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆確認(rèn)計(jì)入資本公積 700 萬元。 （ 5） 12 月 31 日，甲公司存在三筆長期借款： 甲公司自 A 銀行借入的 1 000 萬元借款將于 1 年內(nèi)到期，甲公司無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。 2012 年 2 月 1 日， A 銀行同意甲公司展期兩年償還前述 1 000 萬元借款； 甲公司自 B 銀行借入的 2 000 萬元借款將 于 1 年內(nèi)到期，甲公司有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上償還； 甲公司自 C銀行借入的 5 000 萬元借款按照協(xié)議將于 4 年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，C 銀行于 2011 年 12 月 1 日要求甲公司于 2012 年 4 月 1 日前償還； 2012 年 2 月 28 日，甲公司與C 銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金， C 銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還該借款。 其他資料：不考慮所得稅等因素的影響。 、根據(jù)資料（ 1）和（ 2），分別計(jì)算該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 2011 年度所有者權(quán)益的影響。 、根據(jù)資料（ 3），分析、判斷 2011 年末 “長期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目應(yīng)如何列報(bào)，計(jì)算列報(bào)金額，并說明分 3 次等額支付的款項(xiàng)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)如何列示。 、根據(jù)資料（ 4），判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。 、根據(jù)資料（ 5），分析、判斷甲公司向 A、 B、 C 銀行的借款在 2011 年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)，并簡要說明理由。 4、（本小題 14 分）遠(yuǎn)洋股份為一家大型船舶制造企業(yè)。遠(yuǎn)洋股份的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （ 1） 2009 年末遠(yuǎn)洋股份取得了長城公司的一艘大型船舶承建項(xiàng)目，并與長城公司簽訂了總金額為5 000 萬元的固定造價(jià)合同。遠(yuǎn)洋股份為了完成承接的該項(xiàng)船舶建造項(xiàng)目，于 2010 年 1 月 1 日，經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行 5 年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為 6%的可轉(zhuǎn)換公司債券 5 000 萬元（不含增值稅），不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行 2 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股 10 元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股 1 元，余額退還現(xiàn)金。 2010 年 1 月 1 日二級(jí)市場(chǎng)上與遠(yuǎn)洋股份發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為 9%。 （ P/F， 9%,5） 0.6499；（ P/A， 9%,5） 3.8897 （ 2）遠(yuǎn)洋股份針對(duì)該項(xiàng)工程已于 2010 年 2 月 1 日開工，預(yù)計(jì) 2012 年 9 月完工。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為 4 000 萬元，到 2011 年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本為 5 200 萬元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示（已包含借款費(fèi)用資本化影響金額）。 項(xiàng)目 2010 年 2011 年 2012 年 累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 1 000 3 640 5 100 預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 3 000 1 560 結(jié)算合同價(jià)款 1 200 1 800 2 000 實(shí)際收到價(jià)款 800（ 2月 1日收到） 1 800（期末收到） 2 400（完工驗(yàn)收后收到） （ 3）經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)， 2010 年 2 月 9 日遠(yuǎn)洋股份利用項(xiàng)目閑置資金購入丙公司股票 400 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款 3 380 萬元（其中含相關(guān)稅費(fèi) 20 萬元）。 5 月 28 日遠(yuǎn)洋股份以每股 8.35 元的價(jià)格賣出丙公司股票 250 萬股，支付相關(guān)稅費(fèi) 12 萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6 月 30 日丙公司股票收盤價(jià)為每股 7.10 元。 8 月 28日遠(yuǎn)洋股份以每股 9.15 元的價(jià)格賣出丙公司股票 150 萬股，支付相關(guān)稅費(fèi) 6 萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交的所得稅。 （ 4）遠(yuǎn)洋股份 2010 年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為 25 萬元。 其他資料：本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)因素影響。 、計(jì)算遠(yuǎn)洋股份 2010 年將閑置專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的收益金額。 、計(jì)算遠(yuǎn)洋股份發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的負(fù)債成份公允價(jià)值及 2010 年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。 、計(jì)算遠(yuǎn)洋股份 2010 年度的借款費(fèi)用資本 化金額。 、計(jì)算 2010 年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同影響利潤表 “營業(yè)收入 ”項(xiàng)目的金額。 、計(jì)算 2011 年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同影響利潤表 “營業(yè)利潤 ”項(xiàng)目的金額。 、計(jì)算 2011 年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同在資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨 ”項(xiàng)目列示的金額。 、假設(shè)遠(yuǎn)洋股份可轉(zhuǎn)換債券的持有人在 2012 年 1 月 1 日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該業(yè)務(wù)對(duì)遠(yuǎn)洋股份所有者權(quán)益的影響。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 選項(xiàng) D，若固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~ 按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者孰高來確定，所以對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不只體現(xiàn)了現(xiàn)值計(jì)量屬性，還體現(xiàn)了公允價(jià)值計(jì)量屬性。 2、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 選項(xiàng) B，不計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。 3、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的 A 資產(chǎn)組賬面價(jià)值 600 150 750（萬元），可收回金額是600 萬元，所以應(yīng)計(jì)提的減值總額是 150 萬元， A 資產(chǎn)組應(yīng)分擔(dān)的金額 150600/（ 600 150）120（萬元），分?jǐn)傊?A 資產(chǎn)組的總部資產(chǎn)分擔(dān)的金額 150150/（ 600 150） 30（萬元）；包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的 B 資產(chǎn)組賬面價(jià)值 900 450 1 350（萬元），可收回金額是 900 萬元，所以應(yīng)計(jì)提的減值總額是 450 萬元， B 資產(chǎn)組應(yīng)分擔(dān)的金額 450900/（ 900 450） 300（萬元），分?jǐn)傊?B 資產(chǎn)組的總部資產(chǎn)分擔(dān)的金額 450450/（ 900 450） 150（萬元）。所以總部資產(chǎn)應(yīng)分擔(dān)的資產(chǎn)減值損失總額 30 150 180（萬元）。 4、 【 正確答案 】 C 【 答 案解析 】 209 年 1 月 1 日，甲公司取得的對(duì)乙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為 1 000 萬元。 209 年 3 月 2 日，乙公司發(fā)放 208 年度現(xiàn)金股利，甲公司會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 50 貸：投資收益 50 所以， 209 年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 1 000（萬元）。 5、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，應(yīng)比較正負(fù)商譽(yù)的大小，若正商譽(yù)大則綜合考慮后為正商譽(yù)，若負(fù)商譽(yù)大，則綜合考慮后為負(fù)商譽(yù)；選項(xiàng) B，若兩次投資跨期，則追加投資當(dāng)期期初至追加投資日被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)調(diào)整當(dāng)期投資收益，不能 調(diào)整期初留存收益；選項(xiàng) C，兩次投資之間被投資方發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和所有者權(quán)益。 6、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 甲公司本月因上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅（ 1 000 400） /1.066% 33.96（萬元） 7、 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額 2 800 2 640 2 400（ 3 200 2 100） 1 460（萬元） 自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)， 借：投資性房地產(chǎn) 2 400 累計(jì)折舊 2 100 貸：固定資產(chǎn) 3 200 資本公積 其他資本公積 1 300 對(duì)外出售時(shí)， 借：銀行存款 2 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 800 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 640 貸：投資性房地產(chǎn) 2 640 借：資本公積 其他資本公積 1 300 貸：其他業(yè)務(wù)成本 1 300 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（ 2 640 2 400） 240 貸：其他業(yè)務(wù)成本 240 （此分錄屬于損益一增一減，整體看不影響處置損益，因此不需要考慮） 8、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于丁公司投資所產(chǎn) 生的利得，僅能夠確認(rèn)歸屬于乙公司、丙公司的利得部分。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中需要抵消歸屬于甲公司的利得部分 210（ 70030%）萬元。 9、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 計(jì)算的思路是：先按美元折現(xiàn)率折現(xiàn)，再按折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算。 10、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 執(zhí)行合同的損失 1 160 1 000 160（萬元），不執(zhí)行合同的損失 200 萬元，故選擇執(zhí)行合同。 202 年 12月 31 日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 160 40 120（萬元）。 11、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 甲公司債務(wù)重 組利得（ 120 100） 1003% 17（萬元） 甲公司的會(huì)計(jì)處理是： 借：應(yīng)付賬款 120 貸：應(yīng)付賬款 債務(wù)重組 100 預(yù)計(jì)負(fù)債 （ 120 20） 3% 3 12、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 按照規(guī)定，中期會(huì)計(jì)報(bào)表中的附注應(yīng)當(dāng)以 “年初至本中期末 ”為基礎(chǔ)編制；中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)進(jìn)行；編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)以 “中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) ”為基礎(chǔ)進(jìn)行重要性的判斷；對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，除了在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或待攤之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量， “不應(yīng) 當(dāng) ”在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中采用預(yù)提或攤銷的方法處理。 13、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加。如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確認(rèn)修改日至修改后的可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括權(quán)益工具公允價(jià)值的增加。本題的會(huì)計(jì)處理是： （ 1） 212 年 12 月 31日 借：管理費(fèi)用 【 20010（ 1 20%） 151/3】 8 000 貸：資本公積 其他資本公積 8 000 （ 2） 213 年 12 月 31日 借：管理費(fèi)用 【 20010（ 1 25%） 202/3 8 000】 12 000 貸：資本公積 其他資本公積 12 000 14、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，不影響會(huì)計(jì)利潤，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。 15、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 甲公司在 2011 年度合并利潤表中因處置無形資產(chǎn)確認(rèn)的損益 150（ 7070/5/1221） 104.5（萬 元） 或個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 150（ 100 100/5/1221） 抵消分錄（ 30 10.5） 104.5（萬元） 抵消分錄： 借：未分配利潤 年初 30 貸：營業(yè)外收入 30 借：營業(yè)外收入 10.5 16、 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 選項(xiàng) C，正確的表述應(yīng)為：一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生，此時(shí)可作為一攬子交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 2、 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 選項(xiàng) C，企業(yè) 接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，期末存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng) D，因來料加工業(yè)務(wù)計(jì)提職工工資應(yīng)計(jì)入加工成本，影響存貨賬面價(jià)值。 3、 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，發(fā)行一般公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入初始入賬價(jià)值，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用若金額較小，則直接計(jì)入當(dāng)期損益，若金額較大，符合重要性要求，則應(yīng)按負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?；選項(xiàng) C，購買的公司債券若作為交易性金融資產(chǎn)核算，則交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，若作為持有 至到期投資或可供出售金融資產(chǎn)核算，則交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬價(jià)值。 4、 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 選項(xiàng) B，企業(yè)在披露分部信息時(shí)，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。 5、 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 自購買日算起 12 個(gè)月之內(nèi)取得進(jìn)一步的信息表明需對(duì)原暫時(shí)確定的合并成本進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)視同在購買日發(fā)生，進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)對(duì)以暫時(shí)性價(jià)值為基礎(chǔ)提供的比較報(bào)表信息，也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng) A，存貨的價(jià)值上升了 120 萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)增加 120 萬元，商譽(yù)金額應(yīng)該減少 96（ 12080%）萬元。 6、 【 正 確答案 】 BC 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，確認(rèn)的是資本公積 股本溢價(jià)或資本溢價(jià)，處置資產(chǎn)時(shí)不需要作處理；選項(xiàng) D，確認(rèn)的資本公積 其他資本公積在股份支付行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入資本公積 股本溢價(jià)中。 7、 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 選項(xiàng) C，對(duì)于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設(shè)行權(quán)一般不影響凈虧損，但增加普通股股數(shù)，從而導(dǎo)致每股虧損金額的減少，實(shí)際上產(chǎn)生了反稀釋作用。 8、 【 正確答案 】 AC 【 答案解析 】 乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換支付的補(bǔ)價(jià) 200 128 300 28（萬元） 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額 300 28 328（萬元） 原材料公允價(jià)值所占比例 200/（ 200 128） 60.98% 固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例 128/（ 200 128） 39.02% 則換入原材料的成本 32860.98% 200（萬元） 換入固定資產(chǎn)的成本 32839.02% 128（萬元） 9、 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 選項(xiàng) B、 D， 202 年 3 月 1 日 202 年 5 月 31 日屬于正常停工不需要暫停資本化。 10、 【 正確答案 】 CD 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)享有子公 司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積，可能調(diào)增也可能是調(diào)減；選項(xiàng) B，應(yīng)調(diào)整資本公積而不是投資收益。 三、綜合題 1、 、 【 正確答案 】 （ 1）根據(jù)資料（ 1），甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額 2 5001 200（ 7524 1 200） 751 8001 50010 10 625（萬元） 理由：甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。 借：銀行存款 25 000 貸： 預(yù)收賬款 14 375 主營業(yè)務(wù)收入 10 625 （ 2）根據(jù)資料（ 2），甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額 1001105 000 4 545.45（萬元 ) 理由：甲公司取得 5 000 萬元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。 借：銀行存款 5 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 545.45 遞延收益 454.55 （ 3）根據(jù)資料（ 3），甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額（ 1 000+10010） 1 100（ 1 100+9010）1 100（萬元） 理由：因設(shè)備銷售和設(shè)備維護(hù)合同相關(guān)聯(lián)，作為一攬子交易。甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項(xiàng)合同的總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。 借：應(yīng)收賬款 1 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 100 【 ANSWER】 (1) According to material (1), the revenue that should be recognized by Jia Company=2 5001 200（ 7524 1 200） 751 8001 50010 10 625 ten thousand yuan Reason: Jia Company should allocate the telephone charge received based on the fair value of cellphone sales and call service. Cell-phone sales revenue should be recognized one-off in current month while telephone charge revenue should be recognized by phases as the service provided. Dr: Cash at bank 25 000 Cr: Received in advance 14 375 Main business income 10 625 (2) According to material (2), the revenue that should be recognized by Jia Company = 1001105 000 4 545.45 ten thousand yuan. Reason: 500 million yuan revenue obtained by Jia Company should be allocated on the basis of fair value of current month service provided and next month free of charge service to be provided. Dr: Cash at bank 5 000 Cr: Main business income 4 545.45 Deferred income 454.55 (3) According to material (3), the revenue that should be recognized by Jia Company （ 1 000+10010） 1 100（ 1 100+9010） 1 100 ten thousand yuan. Reason: As equipment sales and equipment maintenance contract are related, they should be treated as package deal. Jia Company should allocate the total revenue of two contracts on the basis of relative fair value of related equipment and service. Dr: Receivables 1 100 Cr: Main business income 1 100 【 答案解析 】 （ 1） 2 5001 200（ 7524 1 200） 10 是當(dāng)月銷售的手機(jī)應(yīng)確 認(rèn)的收入金額，751 8001 50010 是當(dāng)月話費(fèi)所應(yīng)確認(rèn)的收入金額，話費(fèi)收入具體的計(jì)算為： 75 是每個(gè)月話費(fèi)的公允價(jià)值， 1800=7524，也就是話費(fèi)總的公允價(jià)值，所以 751 800 就是每個(gè)月的公允價(jià)值占總的話費(fèi)的公允價(jià)值的比例，而 1500=2500-2 5001 200（ 7524 1 200），也就是在預(yù)繳話費(fèi)的2500 萬元中，話費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的總收入，因此 751 8001 50010 就是當(dāng)月話費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的收入的金額。 2、 、 【 正確答案 】 A 公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)損 益。 判斷依據(jù)：該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， A 公司換出的存貨視同出售，應(yīng)按存貨的公允價(jià)值確認(rèn)收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。 換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為 500 萬元，換入辦公樓的入賬價(jià)值為 500 萬元。 、 【 正確答案 】 A 公司換入的辦公樓應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。 判斷依據(jù)： A 公司取得辦公樓當(dāng)日，即與 D 公司簽訂租賃協(xié)議，自當(dāng)日起將辦公樓以經(jīng)營租賃方式出租給 D 公司。 、 【 正確答案 】 A 公司 210 年 6 月對(duì)出租辦公樓的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得再轉(zhuǎn)為成本模式。 正 確的會(huì)計(jì)處理：投資性房地產(chǎn)一直采用公允價(jià)值模式計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不計(jì)提折舊，也不計(jì)提減值。 、 【 正確答案 】 A 公司取得 B 公司 20%股權(quán)時(shí)采用權(quán)益法核算。 理由：取得投資后 A 公司派人參與 B 公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，能夠?qū)?B 公司施加重大影響。 、 【 正確答案 】 209 年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 500 1 00020% 40020% 780（萬元） 、 【 正確答案 】 A 公司進(jìn)一步取得 B 公司 40%股權(quán)時(shí)形成企業(yè)合并。理由： A 公司進(jìn)一步取得 B 公司 40%的股權(quán)時(shí)，總的持 股比例為 60%，達(dá)到了控制，屬于通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并。 商譽(yù)（ 700 1 500） 3 50060% 100（萬元） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：購買日前 A 公司持有 B 公司 20%的股權(quán)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；按照 20%股權(quán)在購買日的公允價(jià)值，與購買日新購入 40%股權(quán)所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和，確認(rèn)購買日的合并成本，并將合并成本與購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額比較，確認(rèn)商譽(yù)；購買日前持有的 20%股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)為購買日所 屬當(dāng)期的投資收益。 、 【 正確答案 】 210 年末商譽(yù)應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。 理由：商譽(yù)至少應(yīng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。 、 【 正確答案 】 A 公司進(jìn)一步取得 B 公司 40%股份時(shí)，應(yīng)按 60%的比例計(jì)算當(dāng)日享有 B 公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額作為該項(xiàng)投資的初始投資成本。初始投資成本與其原長期股權(quán)投資賬面價(jià)值 780萬元加上合并日為取得新的 40%股份所支付的 1 500 萬元之和的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。 3、 、 【 正確答案 】 資料（ 1）對(duì)甲公司 2011 年度所有者權(quán)益的影響 為 300 萬元。 資料（ 2）對(duì)甲公司 2011 年度所有者權(quán)益的影響為 1 200 萬元。 【 答案解析 】 資料（ 1）分錄為： 12 月 15 日 借：銀行存款 3 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) 成本 （ 3 9001 000/1 500） 2 600 公允價(jià)值變動(dòng) （ 4501 000/1 500） 300 投資收益 100 借：資本公積 其他資本公積 300 貸：投資收益 300 12 月 31 日 借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 5003.3（ 4 350 2 600 300） 200 貸：資本公積 其他資本公積 200 資料（ 2）： 根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè) 2008 年年報(bào)工作的通知（財(cái)會(huì)函 2008 60 號(hào)）文件中第 8 條 “企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積） ”，甲公司收到Y(jié) 公司的補(bǔ)償款應(yīng)視同資本性投入，計(jì)入資本公積（股本 溢價(jià)）。 借：銀行存款 1 200 貸：資本公積 股本溢價(jià) 1 200 、 【 正確答案 】 2011 年末 “長期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長期應(yīng)付款 ”期末賬戶余額扣除 “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”期末賬戶余額，再減去將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（即下期應(yīng)支付的設(shè)備價(jià)款下期應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用）金額來列示。 2011 年末 “長期應(yīng)付款 ”的攤余成本 3 000 327 2 6736% 1 000 1 833.38（萬元） 2011 年末 “長期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目列報(bào)金額 1 833.38 1 000 1 833.386% 943.38（萬元） 【提示】對(duì)于下一年支付的金額 1000 以及攤銷金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中重分類至 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 ”。 分 3 次等額支付的款項(xiàng)應(yīng)在現(xiàn)金流量表 “支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目里列示。 、 【 正確答案 】 甲公司將同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額確認(rèn)為其他綜合收益不正確。 理由：該差額為權(quán)益性交易的結(jié)果，不屬于其他綜合收益。 甲公司將可轉(zhuǎn)債分拆計(jì)入資本公積的金額確認(rèn)為其他綜合收益不正確。 理由：可轉(zhuǎn)債在負(fù)債和權(quán)益間進(jìn)行分拆產(chǎn)生計(jì)入資本公積的部分為資本性項(xiàng)目，不屬于其他綜合收益。 、 【 正確答案 】 向 A 銀行借入的 1 000 萬元借款