施工成本管理課件.ppt

2019年12月15日,建筑業(yè)企業(yè)項目經理培訓,施工項目成本管理,ByS.Q.WangE-mail:laowangmin,2019年12月15日,內容提要,CH1施工項目成本管理概論CH2施工項目目標成本CH3施工項目成本控制CH4施工項目成本核算CH5施工項目成本分析與考核CH6施工項目成本管理新發(fā)展,施工項目成本管理概論,Chapter1,2019年12月15日,施工項目成本管理的意義施工項目成本管理的內容成本及其作用新舊成本管理制度之比較完全成本法與制造成本法比較施工項目成本及表現(xiàn)形式施工項目成本管理的基礎,本章要點,2019年12月15日,成本是產品市場競爭力的經濟表現(xiàn)，加強施工項目成本管理，就是提高建筑業(yè)企業(yè)的市場競爭力成本管理是施工項目實現(xiàn)經濟效益的內在基礎，也是施工項目管理的本質要求成本管理是施工項目管理的核心，動態(tài)地反映施工項目一切活動的最終水準施工項目成本管理是確立經濟責任機制、實現(xiàn)有效控制和監(jiān)督的手段,施工項目成本管理的意義,2019年12月15日,施工項目成本管理的內容體系,施工項目成本管理是建筑業(yè)企業(yè)項目管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，它是一項目標管理，內容包括施工項目成本預測施工項目成本決策施工項目成本計劃施工項目成本控制施工項目成本核算施工項目成本分析施工項目成本考核,2019年12月15日,施工項目成本管理系統(tǒng),2019年12月15日,成本的概念,成本是指按一定的對象歸集的費用總和。成本是以貨幣形式描述的產品在生產經營中或服務在提供中，各種物質資源和人力資源耗費的總和。成本中物質資源的耗費包括勞動資料的占用和勞動對象的消耗，勞動資料的占用通過提取折舊或攤銷進入成本，而勞動對象則根據(jù)消耗量一次性進入成本。,2019年12月15日,成本與商品價值和價格的關系,2019年12月15日,成本的作用,成本是生產消耗的價值補償尺度成本是制定價格的基礎成本是經濟決策的依據(jù)成本是實行經濟核算的工具,2019年12月15日,新舊成本管理制度之比較,成本管理制度是國家制定的、用以規(guī)范企業(yè)成本核算行為的一系列規(guī)章制度的總和。我國的成本管理制度是在計劃經濟體制下形成的，隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，成本管理制度也作了重大的變革。1992年11月30日財政部頒布了企業(yè)財務通則和企業(yè)會計準則，并于1993年7月1日正式實施。兩則的實施標志著我國成本管理制度發(fā)生了根本性的改變。新舊成本管理制度的主要差別,2019年12月15日,完全成本法與制造成本法的比較,完全成本是指產品在生產經營過程中各種費用歸集起來的總和制造成本僅僅是與產品生產過程直接相關的費用歸集起來的總和就施工項目而言，制造成本與完全成本的區(qū)別如下圖,2019年12月15日,制造成本法的優(yōu)點,避免了期間費用的重復分配，從而簡化了成本核算程序由于按制造成本計算出來的施工項目成本，實際上就是施工現(xiàn)場成本，是項目經理部的可控成本，反映了項目經理部的成本水平，這樣便于對項目經理部進行成本責任考核；同時為項目經理部降耗節(jié)約提供了可靠的基礎把與施工生產不直接相關的管理費用排除在施工項目成本之外，就剔除了不相關或主觀性的因素，所獲得的成本資料更客觀、更真實可靠，有利于成本預測、決策和計劃,2019年12月15日,施工項目成本及其表現(xiàn)形式,施工項目成本是指建筑業(yè)企業(yè)以施工項目為對象，以貨幣形式反映的施工項目在施工過程中各種物質資源和人力資源耗費的總和施工項目成本從不同的角度有不同的分類按控制階段可分為承包成本、計劃成本和實際成本按成本歸集途徑可分為直接成本和間接成本按成本項目的性態(tài)可分為固定成本和變動成本,2019年12月15日,成本按不同控制階段分,承包成本。建筑業(yè)企業(yè)在施工圖預算的基礎上，考慮本企業(yè)的成本水平和競爭態(tài)勢提出的投標報價中的成本計劃成本。項目經理部根據(jù)計劃期的有關資料和降耗節(jié)約措施計算的成本實際成本。施工項目在報告期內實際發(fā)生的各項生產費用的總和,2019年12月15日,三種成本的比較,三種成本的比較，可以反映出施工項目成本管理的水平和成效,2019年12月15日,按成本歸集途徑分,直接成本。直接成本是指直接耗用于工程并能直接計入工程對象的費用間接成本。間接成本是指非直接用于工程，也無法直接計入工程對象，但為進行工程施工所必須發(fā)生的費用，通常按直接成本的比例來計算,2019年12月15日,固定成本。在一定期間和一定工程量范圍內，其發(fā)生的成本額不受工程量增減的影響而相對固定的成本。如折舊費、大修理費、管理人員工資辦公費等變動成本。發(fā)生額隨工程量的增減成正比例變動的成本。如直接用于工程的材料費、實行計件工資制的人工費等,按成本性態(tài)分,2019年12月15日,施工項目成本管理基礎,施工項目成本管理的基本原則成本最低化原則全面成本管理原則（全方位、全過程、全員化）成本責任制原則成本管理有效化原則成本管理科學化原則施工項目成本管理的基礎工作強化施工項目成本的觀念加強定額和預算管理加強計量與統(tǒng)計工作建立健全各項責任制度,2019年12月15日,施工項目成本目標責任制,施工項目成本目標責任制就是項目經理部將施工項目的成本目標，按管理層次進行再分解為各項活動的子目標，落實到各個職能部門和作業(yè)班組,把與成本有關的各項工作組織起來，并且與經濟責任制掛鉤，形成一個嚴密的成本管理工作體系。建立施工項目成本目標責任制，關鍵在于合理劃分責任者的責任范圍保證責任者對責任范圍具有可控性,2019年12月15日,目標管理,目標管理就是首先確定活動目標，分解目標形成計劃，通過計劃的實施，并在實施中進行有效的控制來保證目標的實現(xiàn)的一種管理模式在項目管理中，工期進度管理、質量安全管理、成本效益管理等都是目標管理工期目標和質量目標是外生目標，而成本目標是施工企業(yè)的內生目標,施工項目目標成本,Chapter2,2019年12月15日,本章要點,施工項目目標成本及作用施工項目成本目標的表現(xiàn)形式施工項目目標成本確定步驟施工項目成本預測量本利分析與成本目標的確定施工項目成本計劃的類型,2019年12月15日,施工項目目標成本及其作用,施工項目目標成本就是以貨幣形式預先規(guī)定施工項目進行中的施工生產耗費的目標總水平。整個施工項目的目標成本通過管理層的分解，形成目標成本體系正確確定施工項目目標成本的作用在于它是對生產耗費進行控制、分析和考核的重要依據(jù)它是編制核算單位其他經營計劃的基礎可以動員全員深入開展降耗節(jié)約活動,2019年12月15日,施工項目成本目標的表現(xiàn)形式,以成本額表示目標成本=預計結算收入稅金項目目標利潤以降低額表示目標成本降低額=項目預算成本項目目標成本以降低率表示,2019年12月15日,關于稅金的計算,稅金是指國家稅法規(guī)定的應計入建筑安裝工程造價內的營業(yè)稅營業(yè)額的3城鄉(xiāng)維護建設稅納稅人所在地為市區(qū)的，按營業(yè)稅的7征收；所在地為縣鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅的5征收；所在地為農村的，按營業(yè)稅的1征收。教育費附加營業(yè)稅的3。稅金D(直接費A+間接費B+利潤C+稅金D)稅率dD=(A+B+C+D)dD=(A+B+C)d+Dd(1d)D=(A+B+C)d稅金(直接費+間接費+利潤)計稅系數(shù)納稅地點在市區(qū)的企業(yè)，計稅系數(shù)3.41%納稅地點在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)，計稅系數(shù)3.35%納稅地點不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)，計稅系數(shù)3.22%,2019年12月15日,施工項目目標成本的編制流程,2019年12月15日,施工管理費,建筑安裝工程造價與成本,按建標2003206號關于印發(fā)建筑安裝工程費用項目組成的通知（2004/1/1執(zhí)行）規(guī)定，包括：,建筑安裝工程費,總部管理費,施工成本,期間費用,2019年12月15日,施工項目成本預測,施工項目成本預測是在對施工企業(yè)歷史成本分析的基礎上，考慮成本因素變動，采用經驗判斷、統(tǒng)計分析及數(shù)學模型的方法對擬施工項目的成本進行判斷和推測。施工項目成本預測是建筑施工企業(yè)投標的依據(jù)，是正確確定成本目標和編制成本計劃的前提，也是成本管理的重要環(huán)節(jié)。,2019年12月15日,1、施工項目成本預測的步驟,搜集整理相關資料,2019年12月15日,2、影響工程成本的因素,材料消耗水平的變化建筑材料、構配件價格的變化勞動生產率的變化勞動工資的增長機械完好率、利用率和效率的變化機械臺班費用或租賃費用的變化措施費的變化施工管理費的變化,2019年12月15日,3、成本預測的方法,2019年12月15日,Delphi預測法,這種方法是美國RAND公司于20世紀50年代提出的，它克服了專家會議法的不足，具有匿名性、反饋性和集中性Delphi法是成立一個預測小組，選擇預測專家，由預測小組根據(jù)預測目標和掌握的資料設計成函詢表，寄給專家，專家根據(jù)自己的知識和經驗作出判斷并陳述理由，匿名反饋給預測小組，預測小組整理各專家的意見，視意見集中與否，決定是否再次函詢。如此循環(huán)多次，可使專家意見趨于一致，預測小組運用統(tǒng)計方法得出結論。,2019年12月15日,Delphi預測法,Delphi法步驟如下：,2019年12月15日,現(xiàn)象的發(fā)展按線性趨勢變化時，可用線性模型表示其特點是一階差分接近常數(shù)，即：線性模型的形式為,線性趨勢預測法,=a+bt,2019年12月15日,線性趨勢預測,趨勢方程中的兩個未知常數(shù)a和b按最小二乘法(Least-squareMethod）求得根據(jù)回歸分析中的最小二乘法原理使各實際觀察值與趨勢值的離差平方和最小,2019年12月15日,1.根據(jù)最小二乘法得到求解a和b的標準方程為,取時間序列的中間時期為原點時有t=0，上式可化簡為,解得：,解得：,線性趨勢預測,2019年12月15日,例某種材料近幾個月的市場價格如下表，試預測今后兩個月的價格。,線性趨勢預測（實例）,解:1)描散點圖,分析趨勢,2019年12月15日,線性趨勢預測（實例）,2)提出假設,建立線性模型,=a+bt,3)利用最小二乘法估計參數(shù)a、b,2019/12/15,40,可編輯,2019年12月15日,線性趨勢預測（實例）,4)求得預測方程5)進行預測8月份,t=4,9月份,t=5,2019年12月15日,5、量本利分析與成本目標的確定,量本利分析概念量本利分析亦稱盈虧平衡分析，是通過對產品產量、生產成本、產品售價和盈利之間關系進行分析，確定盈虧平衡點，分析盈虧平衡點對經營風險的影響,2019年12月15日,量本利分析與成本預測,線性盈虧平衡分析的三類函數(shù)是：成本函數(shù)C=F+vQ收入函數(shù)R=pQ利潤函數(shù)I=RCI=pQ(F+vQ)I=(pv)QF,符號意義：F總固定成本；v單位變動成本；p單位售價；Q產品產量(或銷量)；C總成本；R總銷售收入；I利潤。,2019年12月15日,量本利分析與成本預測,盈虧平衡點(BEP:Break-evenPoint)盈虧平衡點就是利潤為零的點，即保本點或臨界點，可以用不同的方法表示。由I=(pv)QF=0可得用產量表示用銷售收入表示用單位售價表示Qc表示設計生產能力用生產能力利用率表示經營安全度,2019年12月15日,對施工項目來說，p和Q是既定的，所要分析的是成本的控制界限不虧的界限(I0)總成本CpQ單位變動成本vp-F/Q實現(xiàn)目標利潤Ie的界限(IIe)總成本CpQ-Ie單位變動成本vp-F/Q-Ie/Q,量本利分析與成本預測,2019年12月15日,成本計劃的類型,施工項目成本控制,Chapter3,2019年12月15日,施工項目成本控制的概念施工項目成本控制的作用施工項目成本控制過程施工項目成本控制方法價值工程在成本控制中的應用,本章要點,2019年12月15日,施工項目成本控制就是在施工項目成本形成過程中,對其人力資源和物質資源的消耗及費用開支，進行有效的指導、監(jiān)督、調節(jié)和限制，及時糾正已經出現(xiàn)或將要出現(xiàn)的不利偏差，盡力保持有利偏差，使各項生產費用控制在計劃范圍內，保證成本目標的實現(xiàn)。,不利偏差,有利偏差,施工項目成本控制的概念,2019年12月15日,施工項目成本控制的作用,施工項目成本控制的作用監(jiān)督工程收支、實現(xiàn)計劃利潤做好盈虧預測、指導工程實施分析收支情況、調整資金流動積累成本資料、指導后續(xù)投標由于施工項目管理是一次性行為，它管理的對象是一個工程項目，隨著項目建設的完成而完成其歷史使命。項目有無經濟效益或經濟效益好壞，完全取決于施工過程中成本控制得如何，得失在此一舉，別無回旋余地，具有很大的風險性。為確保施工項目必盈不虧，成本控制不僅必要，而且必須做好。,2019年12月15日,施工項目成本控制對象的選擇,施工項目成本控制對象是指控制的范圍和內容，它因成本控制主體不同而不同,2019年12月15日,選擇控制標準,施工項目成本控制的過程,2019年12月15日,事前控制通過成本預測與決策，落實降耗節(jié)約措施，編制目標成本計劃而層層展開的事中控制對生產費用隨時進行審核及時制止不合理開支，建立嚴格的限額領料制度和費用開支審批制度建立成本信息反饋系統(tǒng)，隨時監(jiān)控成本形成過程中出現(xiàn)的偏差事后控制將實際成本與計劃成本對比分析，明確成本對象的節(jié)超分析成本節(jié)超的原因和責任歸屬,施工項目成本控制類型,2019年12月15日,價值工程的概念根據(jù)國標GB822387的定義，價值工程是指以功能分析為核心，通過相關領域的協(xié)作，系統(tǒng)地分析研究對象的功能與費用，不斷創(chuàng)新，旨在提高研究對象價值的思想方法和管理技術,價值工程在成本控制中的應用,2019年12月15日,價值工程在成本控制中的應用,最佳功能區(qū),2019年12月15日,功能不變，降低成本成本不變，提高功能功能提高，降低成本成本略有增加，功能大幅度提高功能略有下降，成本大幅度下降,提高價值的途徑,施工項目成本核算,Chapter4,2019年12月15日,施工項目成本核算的類型施工項目成本核算對象的選擇施工項目成本核算的任務施工項目成本核算的基本要求施工項目成本核算的原則施工項目成本核算的基礎工作,本章要點,2019年12月15日,業(yè)務核算統(tǒng)計核算會計核算,施工項目成本核算的類型,成本管理信息系統(tǒng),2019年12月15日,成本核算對象是指在計算工程成本中，確定歸集和分配生產費用的具體對象，即生產費用承載的客體。成本核算對象的確定主要考慮企業(yè)生產經營的特點。施工項目的范圍沒有統(tǒng)一的要求，而是由施工合同界定的，可以是一個建設項目的施工，也可以是一個單項工程的施工，也可以是一個或多個單位工程的施工，甚至有可能是一個特殊的分部工程的施工。根據(jù)施工項目生產的特點，按照分批（定單）法的原則，施工項目成本一般應以每一獨立編制施工圖預算的單位工程為成本核算對象，也可以根據(jù)實際情況靈活劃分,施工項目成本核算對象的劃分,2019年12月15日,執(zhí)行國家有關成本開支范圍、費用開支標準、工程預算定額和企業(yè)施工定額、成本計劃的有關規(guī)定，控制費用正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算實際成本反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況，為成本預測、成本決策、調整成本計劃提供依據(jù),施工項目成本核算的任務,2019年12月15日,施工項目成本核算的基本要求,正確區(qū)別不同成本費用之間的界限資本性支出與收益性支出營業(yè)支出與營業(yè)外支出制造成本與期間費用本期工程成本與下期工程成本已完工程成本與未完工程成本不同成本對象的成本,2019年12月15日,施工項目成本核算的原則,確認原則分期核算原則相關性原則一貫性原則實際成本原則及時性原則,配比原則權責發(fā)生制原則謹慎原則劃分收益性成本與資本性成本重要性原則明晰性原則實質重于形式的原則,配比原則是指核算中的營業(yè)收入要與其對應的成本費用相互配合權責發(fā)生制原則是指當期核算的收入或歸集的費用和分攤的成本，應以權責關系為準，而不是以實際發(fā)生的款項為準,施工項目成本分析與考核,Chapter5,2019年12月15日,施工項目成本分析的概念施工項目成本分析的原則施工項目成本分析的類型施工項目成本分析的方法施工項目成本考核的內容,本章要點,2019年12月15日,施工項目成本分析的概念,施工項目成本分析就是根據(jù)業(yè)務核算、統(tǒng)計核算和會計核算提供的資料，對項目成本的形成過程及升降的原因進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑；另一方面，通過成本分析，可以從帳簿、報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實質，從而增強成本的透明度和可控性，為加強成本控制，實現(xiàn)項目成本目標創(chuàng)造條件,2019年12月15日,施工項目成本分析的原則,從效果來講，成本分析應當遵守實事求是的原則用數(shù)據(jù)說話的原則注重時效的原則為生產經營服務的原則,2019年12月15日,施工項目成本分析的類型,常規(guī)分析根據(jù)常規(guī)核算進行的分析按項目進展分析月度成本分析季度成本分析年度成本分析竣工成本分析按項目構成分析分項工程成本分析分部工程成本分析單位工程成本分析單項工程成本分析按費用組成分析人工費分析材料費分析機械費分析其他直接費分析施工管理費分析,專題分析針對專項成本事項進行的分析成本盈虧異常分析工期成本分析質量成本分析資金成本分析技術組織措施效果分析成本影響因素分析,2019年12月15日,指標對比分析法實際指標與計劃指標對比本期實際指標與上期實際指標對比與本行業(yè)平均水平、先進水平對比因素分析法分析影響工程成本的因素測算影響因素變動量分析影響因素變動對工程成本的影響程度比率分析法相關比率分析結構比率分析動態(tài)比率分析,施工項目成本分析方法,2019年12月15日,因素分析法實例,某砼工程施工中，僅水泥一項就超支1644元（資料見下表），試用連環(huán)替代法分析各因素的變動對水泥費用的影響。,2019年12月15日,因素分析法實例,解：通過因素分析表分析,2019