會計報表編制標準作業(yè)規(guī)程.doc

會計報表編制標準作業(yè)規(guī)程1.0 目的 規(guī)范會計報表編制工作，確保會計報表的編制準確、報送及時。2.0 適用范圍 適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的報表編制工作。3.0 職責3.1 公司/管理處會計負責會計報表的編制工作。3.2 公司財務部經(jīng)理負責報表的審核及報送工作。4.0 程序要點4.1 資產(chǎn)負債表4.1.1 資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目內(nèi)容： a) 流動資產(chǎn)。包括： 貨幣資金； 短期投資； 應收票據(jù)； 應收帳款； 應收補貼款； 其他應收款； 存貨； 待攤費用； 待處理流動資產(chǎn)凈損失等。 b) 長期投資。包括： 股權(quán)投資； 債券投資等。 c) 固定資產(chǎn)。包括： 固定資產(chǎn)原價； 備抵的累計折舊； 固定資產(chǎn)凈值； 固定資產(chǎn)清理； 在建工程； 待處理固定資產(chǎn)凈損失等。 d) 其他長期資產(chǎn)。包括： 無形資產(chǎn)； 遞延資產(chǎn)； 其他長期資產(chǎn)； 遞延稅款借項。4.1.2 資產(chǎn)負債表的負債及所有者權(quán)益項目內(nèi)容： a) 流動負債。包括： 短期借款； 應付帳款； 其他應付款； 應付工資； 應付福利費； 未交稅金； 未付利潤； 其他未交款； 預提費用； 一 年內(nèi)到期的長期負債等。 b) 長期負債。包括： 長期借款； 應付債券； 長期應付款； 住房周轉(zhuǎn)金等。 c) 所有者權(quán)益。包括： 實收資本； 資本公積； 盈余公積； 未分配利潤等。4.1.3 資產(chǎn)負債表的編制方法： a) 公司/管理處會計在填制資產(chǎn)負債表時，應分別填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”的金額： “年初數(shù)”欄內(nèi)的各項數(shù)據(jù)，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列； “期末數(shù)”主要根據(jù)總分類帳戶和有關(guān)明細帳戶填列。 b) 公司/管理處會計在填列資產(chǎn)負債表時，可以按照不同的方法填列相關(guān)的項目； c) 根據(jù)總帳或明細帳的期末余額直接填列的項目： 壞帳準備； 其他應收款； 固定資產(chǎn)； 累計折舊； 固定資產(chǎn)清理； 在建工程； 遞延資產(chǎn)； 短期借款； 其他應付款； 應付工資； 應付福利費； 應交稅金； 未付利潤； 其他未交款； 實收資本； 資本公積； 盈余公積等。 d) 根據(jù)有關(guān)帳戶的期末余額合并填列的項目： 貨幣資金； 應收帳款； 存貨； 應付帳款； 待攤費用； 預提費用等。 e) 根據(jù)有關(guān)帳戶的期末余額計算分析填列的項目： 應收帳款凈額； 固定資產(chǎn)凈值； 長期借款； 長期應付款； 未分配利潤； 待處理流動資產(chǎn)凈損失； 待處理固定資產(chǎn)凈損失等。4.2 主要稅金應交明細表4.2.1 主要稅金明細表是資產(chǎn)負債表的附表。4.2.2 主要稅金明細表主要反映公司增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)費、企業(yè)所得稅等主要稅種應交、已交與未交的增減變動情況。4.2.3 主要稅金應交明細表的編制方法： a) 公司/管理處會計可按照下列方法編制主要稅金明細表： 有關(guān)增值稅項目，應根據(jù)“應交稅金應交增值稅”明細帳及其所屬明細項目分別填列； 有關(guān)消費稅項目，應根據(jù)“應交稅金應交消費稅”明細帳分析計算填列； 有關(guān)營業(yè)稅項目，應根據(jù)“應交稅金應交營業(yè)稅”明細帳分析計算填列； 有關(guān)城市維護建設(shè)稅項目，應根據(jù)“應交稅金應交城市維護建設(shè)稅”明細帳分別計算填列； 有關(guān)企業(yè)所得稅項目，應根據(jù)“應交稅金應交所得稅”明細帳分析計算填列。 b) 公司/管理處會計在編制主要稅金應交明細表時，可根據(jù)下列計算公式，分析計算相關(guān)項目： 增值稅期末未抵扣數(shù) = 期初未抵扣數(shù) + 銷項稅額 進項稅額； 增值稅期末未交數(shù) = 年初未交數(shù) + 本期轉(zhuǎn)入數(shù) 本期已交數(shù)； 消費稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應交數(shù) 已交數(shù)； 營業(yè)稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應交數(shù) 已交數(shù)； 城市維護建設(shè)稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應交數(shù) 已交數(shù)； 企業(yè)所得稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應交數(shù) 已交數(shù)。4.3 損益表4.3.1 公司/管理處會計編制損益表，應從公司的營業(yè)收入開始，采用多步式結(jié)構(gòu)： a) 計算經(jīng)營利潤： 經(jīng)營利潤 = 營業(yè)收入 營業(yè)費用 營業(yè)稅金及附加； b) 計算營業(yè)利潤： 營業(yè)利潤 = 經(jīng)營利潤 管理費用 財務費用； c) 計算利潤總額： 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資收益 + 補貼收入 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 + 以前年度損益調(diào)整； d) 計算凈利潤： 凈利潤 = 利潤總額 所得稅。4.3.2 損益表的編制方法： a) 公司/管理處會計應根據(jù)損益類總分類帳戶凈發(fā)生額填列損益表的“本月數(shù)”欄目； b) 如編制年度損益表，應填列上年全年累計發(fā)生額，并將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”； c) 公司/管理處會計應根據(jù)各損益類總分類帳戶的累計凈發(fā)生額填列“本年累計數(shù)”， 或者根據(jù)上月本表的“本年累計數(shù)”加上本月本表的“本月數(shù)”填列； d) 損益表各項目內(nèi)容的填列方法如下： “營業(yè)收入”項目。根據(jù)“營業(yè)收入”帳戶的發(fā)生額填列； “營業(yè)成本”項目。根據(jù)“營業(yè)成本”帳戶發(fā)生額填列； “營業(yè)費用”項目。根據(jù)“營業(yè)費用”帳戶發(fā)生額填列； “營業(yè)稅金及附加”項目。根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”帳戶發(fā)生額填列； “管理費用”項目。根據(jù)“管理費用”帳戶發(fā)生額填列； “財務費用”項目。根據(jù)“財務費用”帳戶發(fā)生額填列； “補貼收入”項目。根據(jù)“補貼收入”帳戶發(fā)生額填列； “營業(yè)外收入”項目。根據(jù)“營業(yè)外收入”帳戶發(fā)生額填列； “營業(yè)外支出”項目。根據(jù)“營業(yè)外支出”帳戶發(fā)生額填列； “以前年度損益調(diào)整”項目。根據(jù)“以前年度損益調(diào)整”帳戶發(fā)生額填列； “利潤總額”根據(jù)“計算利潤總額”公式計算結(jié)果填列。如為虧損，則以“”在本項目內(nèi)填列； “所得稅”項目。根據(jù)“所得稅”帳戶發(fā)生額填列； “凈利潤”項目。根據(jù)“計算凈利潤”公式計算結(jié)果填列。如虧損，以“”在本項目內(nèi)填列。4.4 利潤分配表4.4.1 利潤分配表是損益表的附表。4.4.2 公司/管理處會計應從稅后利潤（凈利潤）開始編制利潤分配表。4.4.3 利潤分配表的主要內(nèi)容有： a) 凈利潤的增減調(diào)整項目； b） 凈利潤的分配； c） 未分配利潤。4.4.4 利潤分配表的編制方法： a） 公司/管理處會計應根據(jù)當年“本年利潤”及“利潤分配”帳戶及其所屬明細帳戶的記錄分析填列利潤分配表的“本年實際”欄目； b） “上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列； c） 利潤分配表各項目內(nèi)容的填制方法如下： “凈利潤”項目。根據(jù)“損益表”中的“凈利潤”項目的“本年累計”數(shù)填列； “應交特種基金”項目。根據(jù)公司應上繳財政的能源交通重點建設(shè)基金和預算調(diào)節(jié)基金填列； “年初未分配利潤”項目。根據(jù)上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實際”數(shù)填列； “盈余公積補虧”項目。根據(jù)公司用盈余公積彌補虧損的數(shù)據(jù)分析填列； “提取盈余公積”項目。根據(jù)公司實際提取的盈余公積分析填列； “應付利潤”項目。根據(jù)公司應付給投資者或其他單位、個人的利潤分析填列。4.5 營業(yè)收支明細表4.5.1 營業(yè)收支明細表是損益表的附表。4.5.2 公司/管理處會計可按營業(yè)業(yè)務的類別自行設(shè)置欄目，分別編制。4.5.3 營業(yè)收支明細表各項目內(nèi)容的編制方法如下： a） “營業(yè)收入”項目。根據(jù)“營業(yè)收入”明細帳戶的貸方分析計算填列； b） 營業(yè)成本”項目。根據(jù)“營業(yè)成本”明細帳戶的借方分析計算填列； c） “營業(yè)費用”項目。根據(jù)“營業(yè)費用”明細帳戶的借方分析計算填列； d） “營業(yè)稅金及附加”項目。根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”帳戶借方分析填列； e） “營業(yè)利潤”項目。根據(jù)營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加的差額計算填列。4.6 財務狀況變動表4.6.1 財務狀況變動表的結(jié)構(gòu)： a） 左方“流動資金的來源和運用” 流動資金的來源部分。包括：本年凈利潤、其他來源； 流動資金運用部分。包括：利潤分配、其他運用； 財務狀況表左方的“流動資金來源合計”減去“流動資金運用合計”為公司本年度內(nèi)流動資金增加凈額。 b) 右方的“流動資金各項目的變動” 流動資產(chǎn)增加數(shù)額。反映公司年度內(nèi)各項流動資產(chǎn)增加（或減少）變動的結(jié)果； 流動負債增加數(shù)額。反映公司本年度內(nèi)各項流動負債增加（或減少）變動的結(jié)果； 財務狀況變動表右方的“流動資產(chǎn)增加凈額”減去“流動資產(chǎn)負債增加凈額”，為公司本年度內(nèi)流動資金增加（或減少）凈額。4.6.2 財務狀況變動表的編制方法： a) 流動資金來源和運用變動的編制方法： “本年凈利潤”項目。根據(jù)“損益表”上“凈利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列； “固定資產(chǎn)折舊”項目。根據(jù)“累計折舊”項目的貸方發(fā)生額分析填列； “遞延資產(chǎn)攤銷”項目。根據(jù)“遞延資產(chǎn)”帳戶貸方發(fā)生額分析計算填列； “固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項目。根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”帳戶所屬有關(guān)明細帳戶中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列； “清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”項目。根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”帳戶所屬有關(guān)明細帳戶中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列； “遞延稅款”項目。根據(jù)“遞延稅款”帳戶的貸方發(fā)生額填列，如公司當期既有借方發(fā)生額，又有貸方發(fā)生額，應按借貸方相抵后的凈額填列本項目； “其他不減少流動資產(chǎn)的費用和損失”項目。根據(jù)“營業(yè)外支出”所屬有關(guān)明細帳戶分析填列； “固定資產(chǎn)清理收入（減清理費用）”項目。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”帳戶分析填列； “資本凈增加額”項目。根據(jù)“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”帳戶的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列； “提取盈余公積”項目。根據(jù)“利潤分配”帳戶所屬“提取盈余公積”明細帳戶的借方發(fā)生額填列； “應付利潤”項目。根據(jù)“利潤分配”帳戶所屬“應付利潤”明細帳戶的借方發(fā)生額填列； “應交特種基金”項目。根據(jù)“利潤分配”帳戶所屬“應交特種基金”明細帳戶的借方發(fā)生額填列； “固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項目。根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”和“在建工程”帳戶的記錄分析填列； “增加遞延資產(chǎn)”項目。根據(jù)“遞延資產(chǎn)”帳戶的記錄分析填列。 b) 流動資金各項目變動的編制方法： 根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中的各項資產(chǎn)、負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列； 年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“”號填列。4.7 代管維修基金收支情況公布表4.7.1 代管維修基金收支情況公布表的內(nèi)容： a) 上季結(jié)余； b) 本季收入； c) 本季支出； d) 本季余額； e) 其他項目。4.7.2 代管維修基金收支情況表的編制方法： a) 根據(jù)上季“代管維修基金收支情況表”的“本季余額”欄目的數(shù)據(jù)填列“上季結(jié)余”項目； b) 根據(jù)本季實際收取的代管維修基金數(shù)額填列“本季收入”欄目； c) 根據(jù)本季維修項目實際支付的費用數(shù)額填列“本季支出”欄目； d) 根據(jù)“上季結(jié)余”加上“本季收入”減去“本季支出”的數(shù)據(jù)填列“本季余額”欄目。4.8 物業(yè)管理費收支季度公布表4.8.1 物業(yè)管理費收支季度公布表的項目內(nèi)容： a) 收入項目： 管理費； 房租費； 停車場收入； 有償服務費； 其他項目。 b) 支出項目： 管理人員工資； 管理人員福利； 行政辦公費； 差旅費； 辦公用水電費； 公共設(shè)備、設(shè)施管理維護運行水電費； 設(shè)備、工具維修養(yǎng)護費； 保安、清潔費； 社區(qū)文化費； 公共事務費； 公共綠化養(yǎng)護費； 法定稅費、保險費； 管理傭金； 其他項目。4.8.2 費用收支季度公布表的編制方法： a) 公司/管理處會計根據(jù)當季“營業(yè)收入管理費”明細帳戶的貸方發(fā)生額，填列“管理費”項目； b) 根據(jù)當季“營業(yè)收入房屋出租”明細帳戶的貸方發(fā)生額，填列“房租”項目； c) 根據(jù)當季“營業(yè)收入停車場”明細帳戶的貸方發(fā)生額，填列“停車場收入”項目； d) 根據(jù)當季“營業(yè)收入代辦性服務收入”、“營業(yè)收入兼營服務收入”等相關(guān)帳戶的貸方發(fā)生額分析計算，填列“有償服務費”項目； e) 根據(jù)當季“管理費用工資”明細帳的借方發(fā)生額，填列“管理人員工資”項目； f) 根據(jù)當季“管理費用福利費”明細帳的借方發(fā)生額分析填列“管理人員福利費”項目； g) 根據(jù)當季“管理費用辦公費”明細帳戶的借方發(fā)生額，填列“辦公費”項目； h) 根據(jù)當季“管理費用差旅費”明細帳戶的借方發(fā)生額，填列“差旅費”項目； i) 根據(jù)當季“管理費用水電費”明細帳戶的借方發(fā)生額，分析填列“辦公水電費”項目； j) 根據(jù)當季“管理費用水電費”明細帳戶的借方發(fā)生額，分析填列“公共設(shè)施、設(shè)備管理維護運行水電費”項目； k) 根據(jù)當季“管理費用保安費”或“管理費用清潔費”明細帳戶的借方發(fā)生額，分析填列“保安、清潔費”項目；l) 根據(jù)當季“管理費用社區(qū)文化費”明細帳戶的借方發(fā)生額，分析填列“社區(qū)文化費”項目；m) 根據(jù)當季“管理費用公共事務費”明細帳戶的借方發(fā)生額，分析填列“公共事務費”項目；n) 根據(jù)當季“管理費用維修養(yǎng)護費”明細帳戶的借方發(fā)生額，分析填列“設(shè)備、工具維修養(yǎng)護費”項目；o) 根據(jù)當季“管理費用綠化費”明細帳戶的借方發(fā)生額，分析填列“公共綠化養(yǎng)護費”項目；p) 根據(jù)“管理費用保險費”及“應交稅金”、“營業(yè)稅金及附加”帳戶的借方發(fā)生額，分析填列“法定稅費、保險費”項目；q) 公司/管理處會計按照當季“營業(yè)收入”帳戶發(fā)生總額的10%計提管理傭金。4.9 會計報表的保送4.9.1 月度會計報表的報送： a) 管理處會計應在每月5日前向公司財務部經(jīng)理報送上月報表： 資產(chǎn)負債表； 損益表； 主要稅金應交明細表； 其他稅務報表； 其他相關(guān)月度報表。 b) 公司財務部經(jīng)理應根據(jù)相關(guān)管理處當月實際發(fā)生的業(yè)務數(shù)據(jù)審核報表； c) 審核無誤的，財務部經(jīng)理應在審核欄內(nèi)簽署姓名后交公司財務部會計進行報表合并； d) 公司財務部會計分別將公司與管理處的資產(chǎn)負債表、損益表合并后報公司財務部經(jīng)理審核； e) 經(jīng)審核無誤的，應加蓋公司公章或公司財務專用章后，分別報送公司法人、公司總經(jīng)理、公司所屬稅務部門等其他相關(guān)部門。4.9.2 季度會計報表的