蒙娜麗莎皮具集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)案例.doc

蒙娜麗莎 包不住的美麗 蒙娜麗莎皮具集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)案例 班 級(jí)：09級(jí)會(huì)計(jì)一班 指導(dǎo)老師：徐文匯老師 小組成員：何超駿（04） 蔡 林（07） 黃 娜（16） 周 璐（28） 趙 潔（31）一、調(diào)查背景這次會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程調(diào)查報(bào)告我們利用同學(xué)親戚在蒙娜麗莎皮具集團(tuán)長(zhǎng)沙分公司擔(dān)任職務(wù)之便，將目標(biāo)定為蒙娜麗莎集團(tuán)有限公司。我們將針對(duì)其內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)進(jìn)行調(diào)查與分析。我們?cè)儐?wèn)了該公司在長(zhǎng)沙分公司的主管人員以及部分員工，并且在網(wǎng)上收集的信息資料進(jìn)行匯總，對(duì)該公司的業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)、業(yè)務(wù)內(nèi)部控制處理程序及其內(nèi)部控制重點(diǎn)等方面進(jìn)行了解。并通過(guò)自己所學(xué)的有關(guān)知識(shí)對(duì)其進(jìn)行分析，找出我們認(rèn)為其中所存在的缺陷，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出改良方案、相關(guān)制度設(shè)置以及改善措施。二、公司概況 廣東蒙娜麗莎皮具集團(tuán)有限公司（注冊(cè)資金3000萬(wàn)元）是一個(gè)以皮具產(chǎn)業(yè)為核心，涉及鞋業(yè)、服裝、房地產(chǎn)等多領(lǐng)域的綜合性集團(tuán)企業(yè)，由廣州意爾康皮具有限公司（注冊(cè)資金1200萬(wàn)元）、廣州銳派皮具有限公司（注冊(cè)資金1000萬(wàn)元）、廣州高士富房地產(chǎn)有限公司（注冊(cè)資金800萬(wàn)元）組成，是中國(guó)第一家大型專(zhuān)業(yè)皮具集團(tuán)公司。廣東蒙娜麗莎皮具集團(tuán)有限公司從單一品牌到多元化品牌，從授權(quán)品牌到自有品牌，經(jīng)歷了20年的發(fā)展歷程，擁有中國(guó)皮具行業(yè)最強(qiáng)大的設(shè)計(jì)研發(fā)實(shí)力，是行業(yè)內(nèi)第一家引進(jìn)專(zhuān)業(yè)皮具檢測(cè)設(shè)備、實(shí)施全品類(lèi)皮具特許經(jīng)營(yíng)模式的大型皮具企業(yè)，在全國(guó)各大城市均建有分公司和健全的營(yíng)銷(xiāo)管理團(tuán)隊(duì)，擁有數(shù)百家直營(yíng)店和上千家加盟店的發(fā)展規(guī)模。形成了以廣州市白云區(qū)意爾康皮具廠(chǎng)為基礎(chǔ)，100多家衛(wèi)星工廠(chǎng)的皮具產(chǎn)業(yè)集團(tuán)。為了更好地整合企業(yè)資源，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和加快發(fā)展速度，廣東蒙娜麗莎皮具集團(tuán)有限公司正在籌建占地60多畝的花都工業(yè)園。蒙娜麗莎皮具集團(tuán)有限公司下轄“意爾康”、“蒙娜麗莎”、“帝豪”三大知名皮具品牌，其中，意爾康皮具在2007年獲得中國(guó)馳名商標(biāo)；蒙娜麗莎皮具在2010年經(jīng)國(guó)家財(cái)政部批準(zhǔn)的具有權(quán)威資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的國(guó)家級(jí)大型專(zhuān)業(yè)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，在18類(lèi)商品中的品牌價(jià)值已達(dá)10.36億元，是中國(guó)最具價(jià)值的皮具品牌；帝豪品牌家喻戶(hù)曉，擁有極大的市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿?。蒙娜麗莎皮具集團(tuán)堅(jiān)持中高檔產(chǎn)品定位，在產(chǎn)品設(shè)計(jì)上堅(jiān)持時(shí)尚與藝術(shù)的結(jié)合，在產(chǎn)品生產(chǎn)上注重材料檢測(cè)和工藝流程控制，在終端營(yíng)銷(xiāo)上注重流程化和標(biāo)準(zhǔn)化，以“快時(shí)尚”的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)理念；多元化的品牌戰(zhàn)略；豐富的產(chǎn)品品類(lèi)和強(qiáng)大的媒介投放力度，向消費(fèi)者傳遞品牌價(jià)值和經(jīng)營(yíng)理念，打造全新的企業(yè)形象。三、公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。在當(dāng)今社會(huì)時(shí)代背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)的責(zé)任，是及時(shí)的反映監(jiān)督會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)高層提供有助于決策的會(huì)計(jì)信息，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。 為了保證信息的真實(shí)可靠，完整，使得重要的會(huì)計(jì)信息可以及時(shí)傳遞，高效率，實(shí)用，合理的內(nèi)部控制制度成為了企業(yè)不可或缺的重要制度，也是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有效協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門(mén)有效率，有序的運(yùn)作的重要手段。有效，合理，的內(nèi)部控制制度有利于公司資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，進(jìn)而確保了公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而確保了公司內(nèi)部的控制制度的有效實(shí)行，則有利于公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)確，完整，增加了公司公司高層對(duì)公司內(nèi)部情況的正確，客觀(guān)的評(píng)價(jià)，對(duì)公司過(guò)去的歷史財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確了解掌握，進(jìn)而為各項(xiàng)決策的提出，公司未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，提供有效，客觀(guān)的依據(jù)。有效的內(nèi)部控制制度對(duì)保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量性的準(zhǔn)確性和與公司相關(guān)的會(huì)計(jì)工作的順利完成，有重要的意義。四、蒙娜麗莎皮具集團(tuán)公司的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1、公司已按照中華人民共和國(guó)公司法、中華人民共和國(guó)證券法和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)要求，設(shè)立了董事會(huì)，在公司內(nèi)部建立了與業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，各部門(mén)有明確的管理職能，部門(mén)之間相互牽制監(jiān)督。公司設(shè)立1名董事長(zhǎng)即林光先生。董事與公司不存在利益沖突。隨著公司管理的不斷加強(qiáng)，公司內(nèi)部管理制度的有效性在不斷提高。在實(shí)際工作中，公司進(jìn)一步明確了逐級(jí)審批流程及各級(jí)審批權(quán)限，從實(shí)踐中貫徹了授權(quán)、簽章等內(nèi)部控制制度，檢驗(yàn)了相關(guān)制度的各節(jié)點(diǎn)控制的有效性。 公司根據(jù)公司法、證券法、深圳證券交易所股票上市規(guī)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)，制定了包括公司章程、董事會(huì)議事規(guī)則、薪酬與考核委員會(huì)議事規(guī)則、信息披露制度、募集資金使用管理辦、關(guān)聯(lián)交易管理辦法、對(duì)外投資管理制度等在內(nèi)的一系列的內(nèi)部管理制度。 2、公司建立健全了會(huì)計(jì)核算體系。公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的具體特點(diǎn)，制定了財(cái)務(wù)管理制度，并且建立了相應(yīng)的內(nèi)部基礎(chǔ)管理制度。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行后，公司進(jìn)一步細(xì)化和完善會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)現(xiàn)新舊準(zhǔn)則核算的平穩(wěn)過(guò)渡。建立了一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，具體包括資金管理制度、報(bào)銷(xiāo)審批制度、出差管理辦法、固定資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)、財(cái)務(wù)信息化管理制度等，并明確了授權(quán)及簽章等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，從制度的角度實(shí)現(xiàn)了不相容職務(wù)分離，符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。 3、公司按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制制度，公司管理人員嚴(yán)格按照議事程序?qū)徸h公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重大事項(xiàng)，建立健全了重大投資、關(guān)聯(lián)交易等相關(guān)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，有效地防止財(cái)務(wù)總監(jiān)占用公司資金、侵害公司利益。規(guī)范公司運(yùn)作；公司經(jīng)營(yíng)管理層嚴(yán)格執(zhí)行董事會(huì)各項(xiàng)決議，密切關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)中遇到的各種機(jī)遇與挑戰(zhàn)；公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作；聘請(qǐng)常年法律顧問(wèn)，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重大合同和重大事項(xiàng)進(jìn)行法律審查，保障公司的合法權(quán)益；公司聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行年度審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，采取積極有效的措施，有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 4、公司下設(shè)人力資源部，負(fù)責(zé)制訂、修改、完善公司人事、勞資、培訓(xùn)各項(xiàng)管理制度并組織實(shí)施?！澳阌卸啻竽芰?，就給你多大舞臺(tái)”，這是蒙娜麗莎皮具以人為本的用人政策。您想加入我們充滿(mǎn)活力與激情的團(tuán)隊(duì)嗎？您愿意在簡(jiǎn)單而又快捷的氛圍中發(fā)展職業(yè)生涯嗎？蒙娜麗莎皮具將提供給你良好的工作環(huán)境和職業(yè)前景。人力資源部根據(jù)公司實(shí)際情況，合理開(kāi)發(fā)和有效利用公司的人力資源，做好人員的招聘、錄用、調(diào)配等工作，及時(shí)地為用人部門(mén)配置合適的人才；定期組織實(shí)施員工的人事考評(píng)、考核、獎(jiǎng)懲、晉升等工作；負(fù)責(zé)員工的養(yǎng)老等各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)及相關(guān)公積金的管理工作。該部門(mén)獨(dú)立運(yùn)作，能夠自主招聘經(jīng)營(yíng)管理人員和職工，未受到其他任何單位及個(gè)人的直接或間接干預(yù)。 5、公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)、采購(gòu)銷(xiāo)售部門(mén)、人事等機(jī)構(gòu)獨(dú)立于控股股東，不存在與控股股東人員任職重疊的情形。在營(yíng)銷(xiāo)方面，推行“快時(shí)尚”營(yíng)銷(xiāo)策略，建立系統(tǒng)快速反應(yīng)機(jī)制；實(shí)施品牌精細(xì)化營(yíng)銷(xiāo)管理，加強(qiáng)店面拓展和維護(hù)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)終端店面的指導(dǎo)和幫助；策略貫徹矩陣營(yíng)銷(xiāo)管理模式，完善和培養(yǎng)集團(tuán)精英管理團(tuán)隊(duì)，保持集團(tuán)強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；強(qiáng)化溝通機(jī)制，加強(qiáng)成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和傳遞，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)與市場(chǎng)信息對(duì)等。 在這個(gè)過(guò)程中，我們不難發(fā)現(xiàn)，蒙娜麗莎皮具集團(tuán)的內(nèi)部控制存在以下局限性：1. 管理人員要求的每一項(xiàng)控制是有成本效果的，即控制費(fèi)用不應(yīng)與弊端或錯(cuò)誤所造成的可能損失不相稱(chēng)。因此，控制受到成本效果的限制。2. 對(duì)工作人員合伙舞弊或內(nèi)外串通共謀無(wú)法控制。3. 對(duì)管理人員不能正確使用權(quán)利或?yàn)E用職權(quán)無(wú)法控制。4. 因情況變化使原來(lái)的控制措施失效，而導(dǎo)致錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生也無(wú)法控制。 所以我們建議蒙娜麗莎皮具集團(tuán)應(yīng)不斷完善她的內(nèi)部控制，不斷改善其控制環(huán)境，塑造優(yōu)良的企業(yè)文化；同時(shí)要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證不同階層目標(biāo)的一致性；此外，要加強(qiáng)控制活動(dòng)，公司各個(gè)階層與各個(gè)職能均滲透不同的控制活動(dòng)，如核準(zhǔn)、授權(quán)、調(diào)節(jié)、審核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全，以及職務(wù)分工等等；另外，加強(qiáng)咨詢(xún)與溝通，按照一定的方式和時(shí)間規(guī)定，辨識(shí)和取得適切的信息，并加以溝通，以便于員工更好地履行其職責(zé)。蒙娜麗莎皮具集團(tuán)董事長(zhǎng)林光先生說(shuō)過(guò)：“沒(méi)有團(tuán)隊(duì)的努力，就沒(méi)有我今天的事業(yè)。做事業(yè)資金和人都很重要，有資金沒(méi)人才，砸錢(qián)拿下店鋪，最終還是做不好，有人才沒(méi)資金，沒(méi)法做。必須兩者結(jié)合，才能成就大事業(yè)?！睆牧止庀壬@段話(huà)中我們可以看出，林光先生非常重視對(duì)他的員工的培養(yǎng)，是一個(gè)惜才愛(ài)才的企業(yè)家，于是我們組萌發(fā)對(duì)蒙娜麗莎皮具集團(tuán)的員工激勵(lì)機(jī)制的探討熱情。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組會(huì)議討論記錄第一次會(huì)議討論會(huì)議成員：何超駿、蔡林、黃娜、周璐、趙潔會(huì)議主持人：徐文匯老師會(huì)議時(shí)間：2012年3月28日會(huì)議地點(diǎn)：一教204主要目的：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例對(duì)公司的選擇，資料收集的分工會(huì)議摘要：步驟一：一開(kāi)始，我們組選擇的公司是大洋百貨，我們想對(duì)他的員工管理制度進(jìn)行探討設(shè)計(jì)，不過(guò)在跟徐老師討論之后，我們組毅然決定另選公司、另選研究方向，考慮到我們組員有親戚在蒙娜麗莎皮具集團(tuán)工作，于是我們選擇了蒙娜麗莎，在確定了研究公司及研究方向后，我們就開(kāi)始正式分工。步驟二：資料收集的分工合作1：蔡林負(fù)責(zé)蒙娜麗莎集團(tuán)負(fù)責(zé)人聯(lián)系，實(shí)地考察，收集資料因?yàn)椴塘值母绺缡敲赡塞惿ぞ呒瘓F(tuán)長(zhǎng)沙地區(qū)的負(fù)責(zé)人，可以比較容易與蒙娜麗莎相關(guān)負(fù)責(zé)人聯(lián)系，交流，因此蔡林負(fù)責(zé)聯(lián)系蒙娜麗莎相關(guān)負(fù)責(zé)人