視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)說明.doc

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)說明本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國(guó)稅函2008828號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200931號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明1.第1行“一、視同銷售收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額，本行為第2至10行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。2.第2行“（一）非貨性資產(chǎn)交換視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報(bào)稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。3.第3行“（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。4.第4行“（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入算，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。5.第5行“（四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。6.第6行“（五）用于股息分配視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于股息分配，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。7.第7行“（六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)或贊助，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。8.第8行“（七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對(duì)外投資，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同上一行。填列方法同第2行。9.第9行“（八）提供勞務(wù)視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生對(duì)外提供勞務(wù)，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。10.第10行“（九）其他”：填報(bào)發(fā)生除上述列舉情形外，會(huì)計(jì)處理不作為銷售核算，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。11.第11行“一、視同銷售成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的同時(shí)，確認(rèn)的視同銷售成本金額。本行為第12至20行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)予以稅前扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。12.第12行“（一）非貨性資產(chǎn)交換視同銷售成本”：填報(bào)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入所對(duì)應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報(bào)予以扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。13.第13行“（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時(shí)，其對(duì)應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。14.第14行“（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時(shí)，其對(duì)應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。15.第15行“（四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售成本”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時(shí)，其對(duì)應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。16.第16行“（五）用于股息分配視同銷售成本”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于股息分配，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時(shí)，其對(duì)應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。17.第17行“（六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)或贊助，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時(shí)，其對(duì)應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。18.第18行“（七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對(duì)外投資，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時(shí)，其對(duì)應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。19.第19行“（八）提供勞務(wù)視同銷售成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理發(fā)生對(duì)外提供勞務(wù)，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時(shí)，其對(duì)應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。20.第20行“（九）其他”：填報(bào)發(fā)生除上述列舉情形外，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的同時(shí)，予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。21.第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務(wù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第22行第1列減去第26行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。22.第22行 “（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入，按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第24行第1列減去第25行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。23.第23行 “1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)核算未進(jìn)行收入確認(rèn)的銷售收入金額。24.第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按稅法規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。25.第25行“3.實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。26.第26行“（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”： 填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，按稅法規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第28行第1列減去第29行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。27.第27行 “1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品，符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入的金額。28.第28行“2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后，會(huì)計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入，按稅法規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。29.第29行“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅”： 填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后，會(huì)計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入，同時(shí)將對(duì)應(yīng)實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。二、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1.第1行第2+3+10行。2.第11行第12+13+20行。3.第21行第22-26行。4.第22行第24-25行。5.第26行第28-29行。（二）表間關(guān)系1.第1行第1列表A1