新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制探討.doc

新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制探討 摘 要：企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)管理成效制約影響著企業(yè)稅務(wù)籌劃工作及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控的質(zhì)量水平?，F(xiàn)階段，企業(yè)面臨的市場競爭趨于激烈，企業(yè)稅務(wù)環(huán)境也更加復(fù)雜，如何在新形勢下強化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制，就需要企業(yè)管理者及企業(yè)財務(wù)管理人員著力探究。本文圍繞企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制，對其含義、作用、控制要點加以簡單分析。 關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；內(nèi)部控制；要點 在企業(yè)深化改革的新時期下，由于我國企業(yè)會計制度逐步向財務(wù)、管理、稅務(wù)相結(jié)合的一體化會計模式轉(zhuǎn)變，企業(yè)要最大化地獲取經(jīng)營利潤及稅務(wù)利益，就需要在會計管理及企業(yè)內(nèi)部控制中著力強化稅務(wù)管控環(huán)節(jié)，在結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展實際狀況的基礎(chǔ)上，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加以識別及化解，以此提高企業(yè)稅務(wù)管理控制質(zhì)量水平。 一、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制基本概述 企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制歸屬企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)環(huán)節(jié)，是本著提高企業(yè)經(jīng)濟利潤及運營成效的目的而設(shè)置的稅務(wù)實務(wù)管理制度及管理流程。從企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)步驟上看，企業(yè)財會管理要在遵循企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、中華中華人民共和國稅收征收管理法、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引、稅收征收管理法實施細則、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）等財政法律法規(guī)政策的基礎(chǔ)上，秉持全面性、實用性、效益性的及制衡性等原則，指導(dǎo)及督促企業(yè)做好稅務(wù)登記、稅務(wù)籌劃、納稅申報、稅務(wù)賬目管控、稅務(wù)檢查等工作，從而使企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制能夠真正發(fā)揮其促進企業(yè)財會管理水平提升，識別及化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的職能作用。 二、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的功能價值 1.對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加以防控 從企業(yè)內(nèi)部控制職能上看，其主要承擔(dān)識別、防范及化解企業(yè)運行風(fēng)險的作用，相應(yīng)地，企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的主要職能就是對企業(yè)稅務(wù)管理及稅務(wù)實務(wù)操作過程中面臨的風(fēng)險隱患因素進行分析及防控。借助于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，企業(yè)財會管理各個環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險隱患來源能夠得到較為全面的歸集，在企業(yè)各部位的財務(wù)及稅務(wù)信息溝通交流中，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)服務(wù)諸多方面的風(fēng)險分析及風(fēng)險管控，最終形成企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)稅務(wù)管理的良性循環(huán)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控可以全面涉及到公司組織機構(gòu)、經(jīng)營方式及業(yè)務(wù)流程；企業(yè)員工的稅務(wù)操作規(guī)范性；企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；企業(yè)發(fā)展趨勢、行業(yè)稅務(wù)政策、經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)競爭狀況等風(fēng)險隱患要素。 2.提高企業(yè)經(jīng)營安全系數(shù)及企業(yè)利潤價值 企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在發(fā)揮出其應(yīng)有的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防及控制職能后，會對企業(yè)內(nèi)部控制機制進行鞏固及優(yōu)化，使企業(yè)內(nèi)部控制機制在運行中更具針對性和實效性，最終促使企業(yè)內(nèi)部控制機制不斷趨于科學(xué)完善。而涉及到企業(yè)利潤價值的提高上，主要是由于企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制可以最大化地為企業(yè)創(chuàng)造稅務(wù)利潤及機制，使企業(yè)能夠在符合及遵循相關(guān)稅法政策的前提下，降低企業(yè)涉稅成本支出，最終促使企業(yè)利潤價值的提升。 三、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的基本方式及基本目標 在企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特征及企業(yè)稅務(wù)工作的側(cè)重點，在實踐中較常采用例外控制及一般控制兩種方式。例外控制主要應(yīng)對企業(yè)的財產(chǎn)稅等發(fā)生率不高的應(yīng)稅事項，而一般控制則覆蓋企業(yè)生產(chǎn)運營的各個環(huán)節(jié)，側(cè)重點放在企業(yè)運營過程中應(yīng)稅事項及稅務(wù)實務(wù)發(fā)生率較高的活動中。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在總體目標上主要是借助稅務(wù)管理的實施及優(yōu)化，既使企業(yè)生產(chǎn)運營合乎相關(guān)的稅務(wù)政策規(guī)定，又使企業(yè)能夠在合法合理的區(qū)間內(nèi)做到稅務(wù)的回避。具體到細化目標上，則主要是保障企業(yè)支付行為及企業(yè)核算行為符合稅法規(guī)定、企業(yè)稅收能夠合法又合理地開支、企業(yè)稅務(wù)支出得到全面精準核算、企業(yè)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)完整有效等。 四、新形勢下強化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量水平的相關(guān)要點 1.從宏觀上把握企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，做好企業(yè)稅務(wù)實務(wù)的籌劃工作 在新形勢下，企業(yè)面臨的市場競爭更加激烈，稅務(wù)事務(wù)也趨于繁多，企業(yè)如對稅務(wù)管理沒有加以宏觀把握，在稅務(wù)籌劃上重視不足，極易導(dǎo)致企業(yè)遭受各類稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)管理者及企業(yè)財會稅收管理者要注重做好新時期企業(yè)稅務(wù)政策及信息的收集及學(xué)習(xí)，通過對企業(yè)稅務(wù)管理工作崗位進行責(zé)任落實及職能強化，使企業(yè)稅務(wù)管理者能夠?qū)ψ陨淼臋?quán)限及責(zé)任加以明確，并提高相應(yīng)的稅務(wù)管理基礎(chǔ)知識及稅務(wù)風(fēng)險識別、歸類及化解的能力，使企業(yè)稅務(wù)實務(wù)能夠得到有效籌劃。在稅務(wù)管理內(nèi)部控制機制構(gòu)建上，要合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，以做到全面控制稅務(wù)風(fēng)險。如企業(yè)稅務(wù)環(huán)境及企業(yè)組織架構(gòu)發(fā)生變化，企業(yè)可向主管稅務(wù)機關(guān)報告，尋求主管稅務(wù)機關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。 2.著力構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險控制及風(fēng)險處理機制 在企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中，不可避免會涉及到企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險隱患，針對這些風(fēng)險隱患，既要做到有效識別，又要能夠及時處理化解。在企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險控制及風(fēng)險處理機制的建立上，企業(yè)要結(jié)合自身的運營狀況及企業(yè)發(fā)展環(huán)境，對較為重要的企業(yè)納稅事項設(shè)置風(fēng)險防控點，做好相應(yīng)的納稅事務(wù)風(fēng)險收集及風(fēng)險等級評價工作。而在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通機制構(gòu)建上，一方面要對稅務(wù)相關(guān)信息在收集、儲存、處理、傳遞及使用等方面的程序加以明確，保障企業(yè)稅務(wù)信息能夠順暢及時的在企業(yè)內(nèi)部進行溝通及反饋，另一方面要根據(jù)得出的稅務(wù)信息，制定相應(yīng)的問題分析及解決對策方案。相應(yīng)的風(fēng)險控制點應(yīng)覆蓋組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通及檢查監(jiān)督等多個方面。針對稅務(wù)風(fēng)險采取動態(tài)管理，及時識別和評估原有風(fēng)險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，然后借助企業(yè)內(nèi)部控制及企業(yè)財務(wù)管理，對風(fēng)險加以排解，并總結(jié)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防控經(jīng)驗，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制。公司稅務(wù)管理部門應(yīng)當全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找公司經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對公司實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。 3.依托企業(yè)財會管理及稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，做好稅務(wù)信息數(shù)據(jù)反饋交流 企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在機制運行上已經(jīng)逐步實現(xiàn)了信息化，這主要是依托于企業(yè)財會管理信息化系統(tǒng)的構(gòu)建及完善，這就啟示企業(yè)稅務(wù)管理部門及管理人員，其應(yīng)借助信息化技術(shù)手段，讓企業(yè)內(nèi)部各部位做好稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的整理，然后在企業(yè)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)中將相關(guān)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)加以上傳及共享，使企業(yè)管理者及企業(yè)稅務(wù)管理工作人員能夠?qū)ζ髽I(yè)各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)加以實時動態(tài)掌握，便于其第一時間發(fā)現(xiàn)并分辨異常的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)，在進行橫縱向比對中找出其中的問題所在，并進行及時的糾偏處理。在稅務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)件上，一方面要做好稅法的收集和更新，及時補充匯編公司適用的稅法并定期更新，并做好與稅務(wù)主管部門的信息溝通；另一方面要通過涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，做好稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集、記錄、處理、傳遞及保存。公司稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)在記錄、收集、處理、傳遞及保存等環(huán)節(jié)不能違背稅法及稅務(wù)風(fēng)險控制的要求。如稅務(wù)信息數(shù)據(jù)顯出存在風(fēng)險隱患，應(yīng)由公司財務(wù)部及相關(guān)職能部門稅務(wù)風(fēng)險評估，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。 五、結(jié)語 在新形勢下，企業(yè)稅務(wù)管理在保障企業(yè)長續(xù)穩(wěn)定發(fā)展方面的作用日益顯著，如企業(yè)稅務(wù)管理力度不強，或稅務(wù)管理失控，極易引發(fā)企業(yè)運營危機，給企業(yè)利潤造成嚴重損害。作為企業(yè)管理者及企業(yè)稅務(wù)管理人員而言，其應(yīng)在提高稅務(wù)管理工作重視程度的前提下，著重通過稅務(wù)管理籌劃的優(yōu)化、稅務(wù)管理風(fēng)險防控機制的構(gòu)建、稅務(wù)管理信息數(shù)據(jù)交流等措施，提高企業(yè)自身的稅務(wù)管理效率。 參考文獻： 1魏鳳仙.企業(yè)內(nèi)