初級會計實務(wù)考試模擬試題-10.doc

初級會計實務(wù)考試模擬試題10一、單項選擇題1. 下列項目中，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用處理的是（ ）。A. 購貨方放棄的現(xiàn)金折扣B. 購貨方獲得的銷售折讓C. 購貨方獲得的現(xiàn)金折扣D. 購貨方獲得的商業(yè)折扣2. 甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為3元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2向A證券公司支付發(fā)行費用。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（ ）萬元。A. 20B. 80C. 1 940D. 3 0003. 下列各項中，屬于會計最基本職能的是（ ）。A. 進行會計核算B. 預(yù)測經(jīng)濟前景C. 評價未來業(yè)績D. 實施會計監(jiān)督4. 下列各項業(yè)務(wù)中，不應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有（ ）。A. 存貨盤盈B. 轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款C. 接受現(xiàn)金捐贈D. 接受政府補助5. 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，在實際發(fā)生時計入（ ）科目。A. 無形資產(chǎn)B. 管理費用C. 研發(fā)支出D. 累計攤銷6. 下列各項中，不屬于原始憑證要素的是（ ）。A. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期B. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容C. 應(yīng)借應(yīng)貸會計科目D. 原始憑證附件7. 某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為20萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用60萬元，直接人工費用10萬元，制造費用15萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為80萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬元。A. 15B. 35C. 5D. 258. 某企業(yè)2009年1月1日購入B公司10的有表決權(quán)股份，實際支付價款300萬元。2009年4月30日B公司宣告派發(fā)2008年現(xiàn)金股利100萬元，當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利100萬元， 2009年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（ ）萬元。A. 290B. 300C. 310D. 3209. 某商場采用售價金額法核算發(fā)出商品的成本，月初“庫存商品”賬戶余額為5 000元，“商品進銷差價”賬戶余額為500元。本月購買商品進價55 000元，售價65 000元；本月銷售商品45 000元。則月末庫存商品實際成本為（ ）元。A. 18 504B. 21 250C. 34 695D. 45 00010.下列各項，可通過其他業(yè)務(wù)成本核算的業(yè)務(wù)是（ ）。A. 銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本B. 企業(yè)購買商品支付的增值稅C. 銷售商品時產(chǎn)生的消費稅D. 出售無形資產(chǎn)所有權(quán)交納的營業(yè)稅11.委托加工的應(yīng)稅消費品收回后連續(xù)進行生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是（ ）。A. 委托加工物資B. 營業(yè)稅金及附加C. 應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅D. 受托加工物資12.某企業(yè)本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用機器工時180小時，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用機器工時120小時。本月發(fā)生車間管理人員工資3萬元，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資30萬元。該企業(yè)按機器工時比例分配制造費用。假設(shè)不考慮其他因素，本月乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用為（ ）萬元。A. 1.2B. 1.32C. 1.8D. 1.9813某企業(yè)2007年1月1日以80 000元購入一項專利權(quán)，預(yù)計使用年限為8年。2009年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70 000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5。出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入為（ ）元。A. 2 500B. 6 000C. 6 500D. 10 00014.按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（ ）。A. 出售原材料取得的收入B. 設(shè)備出租收入C. 政府補助D. 銷售商品收取的不含稅價款15.2009年夏季即將到來，甲公司在本單位食堂安裝數(shù)臺自產(chǎn)的產(chǎn)品-S牌空調(diào)，作為廣大職工的一種福利提供給食堂使用，該產(chǎn)品的成本為每臺1 500元，一共安裝了5臺，計稅價格為2 000元，增值稅稅率為17，則該公司計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（ ）元。A. 11 700B. 7 500C. 10 000D. 30 00016.甲公司按月末一次加權(quán)平均法計算材料的發(fā)出成本。2009年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。（2）5日，發(fā)出A材料80公斤。（3）20日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。（4）25日，發(fā)出A材料30公斤。則A材料期末結(jié)存的成本為（ ）。（保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）A. 12 500B. 11 412.5C. 12 450D. 9337.517.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅率為17，材料入庫前的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為（ ）元。A. 20 200B. 21 400C. 23 804D. 25 00418.下列各項中，不屬于企業(yè)期間費用的有（ ）。A. 固定資產(chǎn)維修費B. 聘請中介機構(gòu)費C. 生產(chǎn)車間管理人員工資D. 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣19.某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為100萬元，本年凈利潤為1 000萬元，按10計提法定盈余公積，按5計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（ ）萬元。A. 855B. 867C. 870D. 87420.某企業(yè)于2006年7月1日對外發(fā)行4年期、面值為1 000萬元的公司債券，債券票面年利率為8，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部價款為（發(fā)行費用略）1 000萬元。2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。A. 1 200B. 1 600C. 1 120D. 1 040二、多項選擇題1. 下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（ ）。A. 本年度實現(xiàn)的凈利潤B. 提取法定盈余公積C. 向投資者宣告分配現(xiàn)金股利D. 用盈余公積彌補虧損2. 下列各項費用，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（ ）。A. 訴訟費B. 無形資產(chǎn)開發(fā)的研究費用C. 業(yè)務(wù)招待費D. 日常經(jīng)營活動聘請中介機構(gòu)費3. 下列各種方法，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（ ）。A. 交互分配法B. 定額比例法C. 在產(chǎn)品按固定成本計價法D. 在產(chǎn)品按定額成本計價法4. 下列各項中，能使企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債總額同時減少的有（ ）。A. 支付應(yīng)付債券利息B. 發(fā)行公司債券C. 用銀行存款償還前欠貨款D. 宣告分配現(xiàn)金股利5. 下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（ ）。A. 出售固定資產(chǎn)凈損失B. 因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失C. 對外捐贈支出D. 違反經(jīng)濟合同的罰款支出6. 下列未達(dá)賬項中，會導(dǎo)致銀行存款對賬單金額小于銀行存款日記賬金額的有（ ）。A. 銀行收到委托款項但尚未通知企業(yè)B. 企業(yè)已收但尚未存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票C. 企業(yè)已開出但銀行尚未兌付的支票D. 銀行劃付電話費但未將通知單送達(dá)企業(yè)7. 下列各項資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的有（ ）。A. 交易性金融資產(chǎn)B. 長期股權(quán)投資C. 固定資產(chǎn)D. 無形資產(chǎn)8. 下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A. 發(fā)放在建工程人員工資B. 購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C. 購買無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D. 購買辦公用品支付的現(xiàn)金9. 下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有（ ）。A. 已銷商品結(jié)轉(zhuǎn)的成本B. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益C. 計提的壞賬準(zhǔn)備D. 轉(zhuǎn)讓股票所得收益10.對于采用成本法核算的長期股權(quán)投資，下列各項中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。A. 對于被投資企業(yè)宣告分派的股票股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值B. 對于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值C. 對于被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利，如果屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益D. 對于被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利，如果屬于投資前實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值11.下列項目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有（ ）。A. 應(yīng)付職工的工資B. 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金C. 應(yīng)付存入保證金D. 應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項12.下列各項中，應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目中的是（ ）。A. 訴訟費B. 業(yè)務(wù)招待費C. 匯兌損失D. 購貨單位享受的現(xiàn)金折扣13.下列明細(xì)賬中，應(yīng)采用數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的是（ ）。A. 包裝物明細(xì)賬B. 原材料明細(xì)賬C. 庫存商品明細(xì)賬D. 管理費用明細(xì)賬14.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。A. 工會經(jīng)費B. 企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資C. 住房公積金D. 辭退福利15.下列各項，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。A. 收回應(yīng)收賬款B. 收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬C. 計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D. 結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)三、判斷題1. 企業(yè)股東大會通過決議宣告發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利時，應(yīng)作為負(fù)債和利潤分配處理。（ ）2. 平時資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的金額是由“本年利潤”及“利潤分配”科目的余額合計填入；年末，由于“本年利潤”已轉(zhuǎn)入“利潤分配”，所以年末資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤的金額等于“利潤分配”科目的余額（ ）。3. 企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算時，月末分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r，超支差異計入“材料成本差異”科目的借方，節(jié)約差異計入“材料成本差異”的貸方。（ ）4. 企業(yè)計提長期借款的利息，只會涉及“財務(wù)費用”和“應(yīng)付利息”科目。（ ）5. 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（ ）6. 固定資產(chǎn)折舊方法的選擇只影響資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額，并不會影響利潤表中的凈利潤。（ ）7. 企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，不再作為企業(yè)的庫存商品核算。（ ）8. 現(xiàn)金溢余如果無法查明原因的應(yīng)該沖減管理費用金額。（ ）9. 長期股權(quán)投資在權(quán)益法核算下，只要被投資單位宣告現(xiàn)金股利就應(yīng)確認(rèn)投資收益。（ ）10.利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目不包括印花稅。（ ）四、計算分析題1. 2008年9月至11月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2 萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）9月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。（3）10月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。（4）11月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)時間的順序，逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）2. 某一般納稅人企業(yè)2008年4月開始自行建造廠房一棟（其增值稅不得抵扣），購入為工程準(zhǔn)備的各種物資100 000元，支付的增值稅額為17 000元，實際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）93 600元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料（假設(shè)未超過增值稅認(rèn)證抵扣期）；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為20 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為3 400元；分配工程人員工資30 000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出6 000元，工程于2009年3月15日完工并同時交付生產(chǎn)車間使用。該生產(chǎn)線采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2 000元。要求：（1）計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）計算該生產(chǎn)線在2009年應(yīng)該計提的折舊額（3）編制購入工程物資、領(lǐng)用工程物資、剩余工程物資入庫、領(lǐng)用生產(chǎn)用材料、分配在建工程人員工資、接受輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)、工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、計提2009年累計折舊的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目）3. 清河股份有限公司2008年“未分配利潤”年初貸方余額100萬元，每年按10提取法定盈余公積金，所得稅率25，2008年至2010年的有關(guān)資料如下：（1）2008年實現(xiàn)凈利200萬元；提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元；（2）2009年發(fā)生虧損500萬元（假設(shè)無以前年度未彌補虧損）；（3）2010年實現(xiàn)利潤總額600萬元。（假設(shè)2010年盈余公積在2011年初計提，2010年末未計提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。）要求：（單位用萬元表示）（1）編制2008年有關(guān)利潤分配的會計分錄（盈余公積及利潤分配的核算寫明明細(xì)科目，需要做出利潤分配明細(xì)轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤的處理）；（2）編制2009年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計分錄；（3）計算2010年應(yīng)交的所得稅；（4）計算2010年利潤分配-未分配利潤的余額。4. 甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品-N產(chǎn)品，N產(chǎn)品2008年成本計劃規(guī)定和2008年12月份實際發(fā)生的材料消耗量和材料單價如下表所示。表1直接材料計劃與實際成本對比表2008年l2月項目材料消耗數(shù)量（千克）材料價格（元/千克）直接材料成本（元）本年計劃20016.753 350本月實際17020.003 400直接材料成本差異303.2550甲公司實行計時工資制度。N產(chǎn)品每臺所耗工時數(shù)的每小時工資成本的計劃數(shù)和實際數(shù)如下表所示：表2 直接人工成本與實際對比表2008年12月項目單位產(chǎn)品所耗工時每小時工資成本直接人工成本本年計劃151001 500本月實際11.841254 800直接人工成本差異3.162520要求：（1）根據(jù)表1給定資料，計算材料消耗量變動、材料價格變動對直接材料成本的影響，計算兩因素影響的總額，并根據(jù)計算結(jié)果簡要對直接材料成本差異進行分析；（2）根據(jù)表2給定資料，計算單位產(chǎn)品所耗工時變動、每小時工資成本變動對直接人工成本的影響，計算兩因素影響總額，并根據(jù)計算結(jié)果簡要對直接人工成本差異進行分析。五、綜合題1. 正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2008年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5的折讓（正保公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司?？铐椧延诋?dāng)日收到，存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。正保公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，正保公司預(yù)計很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定，商品銷售后委托方就滿足了收入確認(rèn)條件，而受托方是否售出與委托方無關(guān)，委托方只按合同協(xié)議中規(guī)定的價款收取款項。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。（6）12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。（8）12月31日為了迎接新年，企業(yè)將自己的產(chǎn)品（豆江機）發(fā)放給職工，做為春節(jié)福利，每人一臺，全公司職工總數(shù)為600人，其中：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人500人，車間管理人員50人，銷售部門30人，公司管理人員20人。生產(chǎn)的豆江機每臺成本200元，市場售價400元，增值稅稅率17，一共發(fā)放600臺。要求：（1）編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算正保公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）。2. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，公司的原材料采用實際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2007年11月1日，公司“庫存商品“賬面余額為230萬元，“原材料”賬戶的賬面余額為20萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為1萬元（均為原材料形成）。2007年11月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）11月1日，從A公司采購材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）11月6日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅為34萬元，該批商品實際成本為140萬元，款項尚未收到。（3）11月8日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅為17萬元，該批商品實際成本為70萬元，款項尚未收到。（4）銷售給B公司的部分商品由于存在質(zhì)量問題，11月20日B公司要求退回11月6日所購W 商品的50，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的商品已驗收入庫。（5）銷售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問題，C公司要求在價格上給與5 的折讓，甲上市公司同意并辦妥手續(xù)，開具紅字增值稅專用發(fā)票。（6）11月30日，經(jīng)過減值測試，公司的原材料的可變現(xiàn)凈值為116萬元。庫存商品沒有發(fā)生減值。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）（5）項業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲上市公司2007年11月30日原材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）試卷10一、單項選擇題1. 【答案】 C【解析】 對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財務(wù)費用處理，購貨方獲得的商業(yè)折扣不需進行賬務(wù)處理，購貨方獲得的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入和有關(guān)稅金等，購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進行賬務(wù)處理。2. 【答案】 C【解析】 企業(yè)發(fā)行時形成的股本溢價為2 000萬元（31）1000；發(fā)行費用為60萬元（3 0002）；應(yīng)計入“資本公積”科目的金額2 000-601 940（萬元）。甲公司收到發(fā)行單位交來的現(xiàn)金1 0003（12）2940應(yīng)計入資本公積的金額溢價收入發(fā)行手續(xù)費1 000（31）1 000321 940借：銀行存款 2 940貸：股本 1 000資本公積-股本溢價 1 9403. 【答案】 A【解析】 會計的基本職能有兩個：進行會計核算與實施會計監(jiān)督，其中會計核算是最基本的職能。4. 【答案】 A【解析】 存貨發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目；轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；接受現(xiàn)金捐贈，應(yīng)借記庫存現(xiàn)金科目，貸記營業(yè)外收入科目；接受政府補助最終計入營業(yè)外收入中。5. 【答案】 C【解析】 企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-費用化支出”；滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-資本化支出”，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。6. 【答案】 C【解析】 應(yīng)借應(yīng)貸會計科目屬于記賬憑證的要素。7. 【答案】 D【解析】 “生產(chǎn)成本”科目的期末余額206010158025（萬元）。行政管理費用屬于期間費用，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，不計入“生產(chǎn)成本”。8. 【答案】 A【解析】 該長期股權(quán)投資采用成本法核算，其初始入賬價值為300萬元，宣告分配的投資以前的現(xiàn)金股利，應(yīng)該沖減初始投資成本，當(dāng)年實現(xiàn)盈利，成本法下投資單位不做賬務(wù)處理，因此2008年末該企業(yè)的股票投資賬面余額30010010290（萬元）。9. 【答案】 B【解析】 進銷差價率（50065 00055 000）/（5 00065 000）10015本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M銷差價本期商品的銷售收入進銷差價率45 000156 750（元）。本期銷售商品的實際成本本期商品銷售收入本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M銷差價45 0006 750 38 250（元）則月末庫存商品的實際成本（5 000500）55 00038 25021 250（元）。或：進價率（5 00050055 000）/（5 00065 000）85本期銷售商品的實際成本本期商品銷售收入進價率45 0008538 250（元）。月末庫存商品的實際成本（5 000500）55 00038 25021 250（元）。10【答案】 A【解析】 選項B，單獨在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目中核算；選項C，計入營業(yè)稅金及附加；選項D最后計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。11【答案】 C【解析】 委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代繳的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣時，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅。12【答案】 A【解析】 3/（180120）1201.2（萬元）。13【答案】 C【解析】 2009年1月1日該項專利權(quán)的賬面凈值為80 00080 0008260 000（元）；應(yīng)交的營業(yè)稅 70 00053 500（元）；實現(xiàn)的營業(yè)外收入70 00060 0003 5006 500（元）。借：無形資產(chǎn) 80 000貸：銀行存款 80 000借：管理費用等科目 10 000貸：累計攤銷 10 000借：銀行存款 70 000累計攤銷 20 000貸：無形資產(chǎn) 80 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 3 500營業(yè)外收入 6 50014【答案】 C【解析】 政府補助最終計入“營業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。15【答案】 A【解析】 借：應(yīng)付職工薪酬 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700借：主營業(yè)務(wù)成本 7 500貸：庫存商品 7 50016【答案】 D【解析】 采用加權(quán)平均法計算，則A材料的單位成本為（1001005010550110）（1005050）103.75（元/公斤），本月發(fā)出A材料的成本為（8030）103.7511 412.5（元），因此月末結(jié)存的A材料為100100501055011011 412.59337.5（元）17【答案】 B【解析】 該企業(yè)取得的該材料的入賬價值21 20020021 400（元）。一般納稅企業(yè)購進材料時的進項增值稅是可以在日后抵扣的，因此不用計入“原材料”的入賬價值，而是在做分錄的時候單獨列示，以備日后抵扣。具體的分錄為：借：原材料（購買價款入庫前發(fā)生的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額，購買價款*17）貸：銀行存款等18【答案】 C【解析】 選項A，固定資產(chǎn)維修費計入到管理費用中；選項B聘請中介機構(gòu)費計入到管理費用中；選項C，生產(chǎn)車間管理人員工資計入到制造費用中；選項D，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費用。制造費用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。19【答案】 C【解析】 企業(yè)期末未分配利潤期初未分配利潤本期實現(xiàn)的凈利潤本期提取的盈余公積本期給投資者分配的利潤1001 0001 000101 000580870（萬元）。會計分錄：借：本年利潤1000貸：利潤分配-未分配利潤1000借：利潤分配-提取法定盈余公積 100貸：盈余公積100借：利潤分配-提取任意盈余公積50貸：盈余公積50借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利80貸：應(yīng)付股利8020【答案】 A【解析】 應(yīng)付債券的賬面余額1 0001 00086/121 000821 200（萬元）。二、多項選擇題1. 【答案】 A，C【解析】 BD只是留存收益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動，不影響留存收益總額。A. 本年度實現(xiàn)的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤因為實現(xiàn)利潤增加了本年利潤，將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配后，這筆分錄是增加留存收益的。B. 提取法定盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積借方與貸方均為所有者權(quán)益類科目，一增一減，留存收益總額不變。C. 向投資者宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利留存收益減少，負(fù)債增加。D. 用盈余公積彌補虧損借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧借方與貸方均為所有者權(quán)益類科目，一增一減，留存收益總額不變。2. 【答案】 A，B，C，D【解析】 無形的研究費用最終都是要計入管理費用。3. 【答案】 B，C，D【解析】 選項A是輔助生產(chǎn)成本的分配方法。4. 【答案】 A，C【解析】 該類題型首先應(yīng)作出會計處理，然后根據(jù)會計等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益，針對每個業(yè)務(wù)對會計等式的影響進行分析，即可得到結(jié)論。A項支付債券利息，會計處理為：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款資產(chǎn)與負(fù)債同時減少；B項發(fā)行公司債券，會計處理為：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券資產(chǎn)與負(fù)債同時增加；C項用銀行存款償還前欠貨款，會計處理為：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款資產(chǎn)與負(fù)債同時減少；D項宣告分配現(xiàn)金股利，會計處理為借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，資產(chǎn)總額不變。5. 【答案】 A，C，D【解析】 因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)確認(rèn)為壞賬損失，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。6. 【答案】 B，D【解析】 選項A，銀行已經(jīng)登記增加，但企業(yè)未接到通知，所以銀行對賬單會大于銀行存款日記賬金額；選項B，企業(yè)已經(jīng)民到款項，但是銀行還沒有入賬，會導(dǎo)致銀行存款對賬單小于銀行存款日記賬金額；選項C，企業(yè)開出支票，企業(yè)會登記減少銀行存款，但是銀行還沒有兌付，會導(dǎo)致銀行對賬單大于銀行存款日記賬；選項D，銀行已經(jīng)將電話費支付，但企業(yè)還沒有接受通知單，所以企業(yè)還沒有進行銀行減少的核算，會導(dǎo)致銀行存款對賬單金額小于銀行存款日記賬金額。7. 【答案】 B，C，D【解析】 交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，期末根據(jù)公允價值直接調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面余額，不計提減值準(zhǔn)備；長期股權(quán)投資如發(fā)生減值應(yīng)計提“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)如發(fā)生減值應(yīng)分別計提“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。8. 【答案】 A，B，C【解析】 選項A，因為是發(fā)放在建工程人員工資，在建工程屬于企業(yè)的投資活動，相關(guān)的工資支出屬于投資活動的現(xiàn)金流量；選項B和選項C都屬于企業(yè)的投資活動；選項D是企業(yè)的日常經(jīng)營活動，屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。9. 【答案】 A，C，D【解析】 選項A，已銷商品成本，計入“主營業(yè)務(wù)成本”，影響營業(yè)利潤；選項B，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有權(quán)取得的凈收益，計入“營業(yè)外收入”不影響營業(yè)利潤；選項C，計提的壞賬準(zhǔn)備計入“資產(chǎn)減值損失”，影響營業(yè)利潤；選項D，轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計入“投資收益”，影響營業(yè)利潤。可以看一下利潤表中的項目順序，營業(yè)利潤的計算都是由什么項目構(gòu)成的，那么只要其中的項目發(fā)生了變動就會影響營業(yè)利潤的金額。10【答案】 C，D【解析】 選項A，被投資方分配股票股利，投資方是不做處理的，所以A不正確；選項B，是權(quán)益法下應(yīng)做的處理，成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變化投資方不需要進行處理；選項CD是正確的。11【答案】 B，C，D【解析】 選項A，計入應(yīng)付職工薪酬科目；選項B. C. D是計入其他應(yīng)付款的。12【答案】 C，D【解析】 訴訟費和業(yè)務(wù)招待費應(yīng)在“管理費用”科目中核算。13【答案】 A，B，C【解析】 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶。如原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等存貨賬戶。14【答案】 A，B，C，D15【答案】 A，B，C，D【解析】A. 收回應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款賬面價值減少。B. 收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款賬面價值減少。B. 計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款賬面價值減少。D. 結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款賬面價值增加。三、判斷題1. 【答案】 錯【解析】 企業(yè)股東大會通過決議宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)作為負(fù)債和利潤分配處理，借記“利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”科目。股票股利應(yīng)在實際發(fā)放時，借記“利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”科目，股票股利發(fā)放時不涉及負(fù)債，因此這句話是錯誤的。2. 【答案】 對3. 【答案】 錯【解析】 分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r超支差異計入“材料成本差異”科目的貸方，節(jié)約差異計入“材料成本差異”的借方。4. 【答案】 錯【解析】 企業(yè)計提長期借款利息會涉及到的科目有：管理費用（籌建期間利息）、在建工程（為工程建造借入款項符合資本化條件）、財務(wù)費用（正常生產(chǎn)經(jīng)營借款及工程建造借款不符合資本化的部分），“長期借款-應(yīng)計利息”（計提一次還本付息借款利息）、“應(yīng)付利息”（計提分期付息借款利息）。因此這句話的敘述是錯誤的。5. 【答案】 對6. 【答案】 錯【解析】 因為固定資產(chǎn)折舊方法的不同，則當(dāng)期所計提的折舊金額就不同，即計入到管理費用等的金額就不同，所以可能會影響利潤表中的凈利潤。7. 【答案】 對8. 【答案】 錯【解析】 無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)該計入營業(yè)外收入；存貨的溢余應(yīng)該貸記“管理費用”。9. 【答案】 錯【解析】 用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益。10【答案】 對【解析】 印花稅通過“管理費用”科目核算。四、計算分析題1. 【答案】 （1）借：交易性金融資產(chǎn)-成本 80投資收益 2貸：銀行存款 82（2）借：公允價值變動損益 3（80107.7）貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動3（3）借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動4（8.1107.710）貸：公允價值變動損益 4（4）借：銀行存款 82.5貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 80-公允價值變動 1投資收益 1.5借：公允價值變動損益 1 貸：投資收益 12. 【答案】（1）固定資產(chǎn)入賬價值93 60020 0003 40030 0006 000153 000（元）（2）該生產(chǎn)線從2009年3月開始投入使用，則2009年4月份開始計提折舊，因此2009年應(yīng)該計提的折舊額為153 0002/59/1245 900（元）（3）會計分錄：購入為工程準(zhǔn)備的物資：借：工程物資 117 000貸：銀行存款 117 000工程領(lǐng)用物資：借：在建工程 93 600貸：工程物資 93 600剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：借：原材料 20 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400貸：工程物資 23 400工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：借：在建工程 23 400貸：原材料 20 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3 400分配工程人員工資：借：在建工程 30 000貸：應(yīng)付職工薪酬 30 000輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：借：在建工程 6 000貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 6 000工程完工交付使用：借：固定資產(chǎn) 153 000貸：在建工程 153 00009年計提折舊時的會計處理為：借：制造費用 45 900貸：累計折舊 45 9003. 【答案】（1）借：本年利潤 200貸：利潤分配-未分配利潤 200借：利潤分配-提取法定盈余公積 20貸：盈余公積-法定盈余公積 20借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 150貸：應(yīng)付股利 150借：利潤分配-未分配利潤 170貸：利潤分配-提取法定盈余公積 20-應(yīng)付現(xiàn)金股利 150（2）借：利潤分配-未分配利潤 500貸：本年利潤 500（3）2010年應(yīng)交所得稅（600500）2525（萬元）（4）利潤分配-未分配利潤余額1003050060025205（萬元）4. 【答案】 （1）材料消耗數(shù)量變動的影響（170200）16.75502.5（元）材料價格變動的影響170（2016.75）552.5（元）兩因素影響程度合計502.5552.550（元）分析：通過以上計算可以看出，N產(chǎn)品的直接材料成本雖然只超支50元，差異不大，但分析結(jié)果表明，由于材料消耗量節(jié)約