談醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的論文

談醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的論文 談醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的論文 【摘要】本文就目前 醫(yī)院 內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)與 會(huì)計(jì) 界精英和醫(yī)院管理者進(jìn)行探討，以使 現(xiàn)代 醫(yī)院逐步適應(yīng)人們生活水平不斷提高而對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)的高要求，加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度建設(shè)，努力降低醫(yī)療成本，使醫(yī)院走向法治化、規(guī)范化、制度化，提高醫(yī)院整體管理水平。 內(nèi)部控制是單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān) 法律 法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。目前，我國(guó)大部分醫(yī)院是由國(guó)家投資建設(shè)的公立醫(yī)院，而它的經(jīng)營(yíng)管理是由政府領(lǐng)導(dǎo)下的醫(yī)院管理（領(lǐng)導(dǎo)）者和相關(guān)職能部門(mén)對(duì)所有資產(chǎn)實(shí)施管理，所以，醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)資產(chǎn)管理顯得尤為重要。 醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整、有效而制定和實(shí)施的措施及程序。其重要組成部分即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)而形成的一種自我調(diào)整、自我約束、自我控制的制約機(jī)制。 一、實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性 （一）實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、 防止會(huì)計(jì)造假行為、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。 （二）實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是 （六）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 科學(xué) 掌握負(fù)債經(jīng)營(yíng)，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 Www.11665.Com （七）建立貨幣資金控制制度 財(cái)務(wù)管理的核心是貨幣資金， 醫(yī)院 貨幣資金實(shí)行 “ 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理 ” 原則。加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶，禁止多頭開(kāi)戶。指定專(zhuān)人（非出納人員）每月至少核對(duì)一次銀行存款余額，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部銀行預(yù)留印鑒。加強(qiáng)票據(jù)管理，尤其是領(lǐng)用空白支票的管理。根據(jù)規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的審批權(quán)限，建立總 會(huì)計(jì) 師制度。出納根據(jù)審核無(wú)誤的支付憑證，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。防止貨幣資金體外循環(huán)，嚴(yán)禁私設(shè) “ 小金庫(kù)，賬外賬 ” 。同時(shí)要做好： 1.貨幣資金收入控制。醫(yī)院的收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。做好收入內(nèi)部控制，一是要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，依法取得合法收入，并使用財(cái)政部（廳）、衛(wèi)生部（廳）規(guī)定的統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)，實(shí)行門(mén)診和住院收入清單制。二是保證收入資金的安全，目前大型醫(yī)院日資金收入在幾十萬(wàn)或上百萬(wàn)元，如何確保資金安全是財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部管理控制的重要工作。制訂科學(xué)的貨幣資金收入管理制度，加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)用、保管、核銷(xiāo)工作，成立收費(fèi)稽查組，由專(zhuān)人每天對(duì)門(mén)診、住院收入、退費(fèi)、結(jié)算等工作進(jìn)行核查，確保資金安 全。 2.貨幣資金支出控制。嚴(yán)格執(zhí)行支出預(yù)算，控制無(wú)預(yù)算的資金支出，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職責(zé)相互分離原則。 筆者認(rèn)為，銀行存款應(yīng)由 3 人管理較為科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。既出納根據(jù)審核無(wú)誤的支付憑證開(kāi)出銀行匯款憑證，會(huì)計(jì)主管（和另一名會(huì)計(jì)）管理銀行印鑒，再由另一名會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款余額，形成相互牽制、互相制約，確保銀行存款資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，實(shí)行支出“ 聯(lián)審會(huì)簽 ” 制，即對(duì)每筆 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，形成領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)雙向監(jiān)督，聯(lián)合把關(guān)的內(nèi)部控制制度。 四、對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議 （一）相關(guān)人員在從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行 “ 雙簽 ” 制，禁止一人全過(guò)程處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立以 “ 防 ” 為主的監(jiān)控防線。 （二）設(shè)立事后監(jiān)督組，對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性和周期性的核查，建立以 “ 堵 ” 為主的監(jiān)控防線。 （三）內(nèi)審人員通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查，建立以 “ 查 ” 為主的監(jiān)控防線。實(shí)施 “ 防、堵、查 ” 遞進(jìn)式的監(jiān)督控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)預(yù)防和治理腐敗將具有十分重要的意義。 （四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控主體 “ 人 ” 的控制。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的行為主體是人。要真正使醫(yī)院內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則外，還應(yīng)做好以下工作： 1.及時(shí)掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想狀況 醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、 炒股、經(jīng)商、與社會(huì)劣跡人員往來(lái)和追求超常消費(fèi)等情況，掌握可能犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。 2.對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德 教育 和業(yè)務(wù)培訓(xùn) 從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法規(guī)、廉潔等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，促使他們自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng) 法律 法規(guī)、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)再教育，特別重視對(duì)業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。 綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心，是