稅收籌劃復習資料.doc

稅收籌劃（第三版）習題庫第一章 附加練習：三、單選題：1納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（ ）A自然人稅收籌劃B企業(yè)法人逃避繳納稅款C國際避稅D非暴力抗稅2企業(yè)在進行稅收籌劃中，充分考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導致籌劃失敗的因素，這屬于對（ ）的規(guī)避： A籌劃時效性風險 B籌劃條件風險 C征納雙方認定差異風險 D流動性風險3下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設備購置、機構(gòu)設置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃：（ ）A流轉(zhuǎn)稅 B所得稅 C財產(chǎn)與行為稅 D資源環(huán)境稅4下列關于跨國稅收籌劃說法錯誤的是：（ ）A甲國實行地域稅收管轄權，乙國實行居民稅收管轄權時，甲國的居民從乙國獲得的所得就可以躲避所有納稅義務。B兩個國家同時實行所得來源管轄權，但確定所得來源的標準不同時，兩國認為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國自然人或法人時，該筆所得就可以躲避納稅義務。C兩國同時行使居民管轄權，但對自然人和法人是否為本國居民有不同的確認標準時，跨國納稅人可以根據(jù)有關國家的標準設置總機構(gòu)和登記注冊，以達到國際避稅之目的。D甲國實行居民稅收管轄權，乙國實行地域稅收管轄權時，跨國納稅人若在兩個國家均無住所，就可以同時躲避在兩國的納稅義務。四、多選題：1下列關于企業(yè)價值最大化理論及這一目標下的稅收籌劃，說法正確的是：（ ）A在企業(yè)目標定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標是追求稅后利潤最大化。B企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關者的利益；C由于企業(yè)價值最大化目標下作為價值評估基礎的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當期的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱之為稅收籌劃。D現(xiàn)金流量價值的評價標準，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來的和潛在的獲利能力。：E由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標，向追求企業(yè)價值最大化目標的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)代理財觀念不斷更新和發(fā)展過程，2按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可分為：（ ）A自行稅收籌劃 B法人稅收籌劃 C委托稅收籌劃 D自然人稅收籌劃E生產(chǎn)經(jīng)營中稅收籌劃3下列關于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說法中，正確的是：（ ）A. 稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。B偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應該受到處罰。C逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為。D抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。E騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經(jīng)營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經(jīng)濟行為。4稅收籌劃的原則包括：（ ）A. 系統(tǒng)性原則 B事先籌劃原則 C守法性原則 D實效性原則 E保護性原則五、判斷題：1企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務發(fā)生之后,通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的規(guī)劃與控制來進行。（ ）2稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的維護，屬于納稅人應盡的一項基本義務。（ ）3所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進稅率設計使得高、低邊際稅率相差巨大。（ ）4各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對人們進行稅收籌劃既是條件又是激勵。（ ）5世界上大多數(shù)國家都嚴格地同時行使居民稅收管轄權、公民稅收管轄權和地域稅收管轄權，在這一前提下，當各國稅法的具體規(guī)定不同時，就為稅收策劃留下了可能性。（ ）6一般而言，關境與國境范圍相同，但是當國家在本國設置自由港、自由貿(mào)易區(qū)和海關保稅倉庫時，關境就大于國境。（ ）7從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（ ）8稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。（ ）六、簡答題：1請以存貨計價方法為例簡要說明企業(yè)成本核算中的稅收籌劃。2為什么說單純的以節(jié)稅為稅收籌劃的目標，會導致稅收籌劃同企業(yè)整體理財目標的矛盾? 3.實施稅收籌劃的條件是什么？4影響稅收籌劃的因素。第2章附加練習：三、單選題：1就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（ ）A費用扣除的基本原則是就早不就晚。B各項支出中凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產(chǎn)成本C各項支出中凡是能進成本的不進資產(chǎn)。D各項費用中能待攤的不預提。2我國的企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（ ）A減稅 B稅收抵免 C優(yōu)惠退稅 D虧損抵補3在稅率的確定上，依據(jù)課稅對象的數(shù)額大小而變化，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎計征稅。這種稅率設計方式屬于：（ ）A定額稅率 B定率稅率 C超額累進稅率 D全額累進稅率定額稅率是指按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。比例稅率是指不論課稅對象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按照規(guī)定的比例不變。累進稅率，課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小而變化，通常是課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎計征稅款的累進稅率。4如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會差異會出現(xiàn)：（ ）A時間性差異 B永久性差異C會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異 D不會出現(xiàn)時間性差異以及永久性差異5企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（ ）A稅負前轉(zhuǎn) B稅負后轉(zhuǎn) C稅負消轉(zhuǎn) D稅負疊轉(zhuǎn)四、多選題：1一般認為，在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負轉(zhuǎn)嫁會有重要的影響：（ ）A商品供求彈性 B市場結(jié)構(gòu) C成本變動 D課稅制度E稅收征管2商品成本與稅負轉(zhuǎn)嫁具有極為密切的聯(lián)系。關于這種稅收籌劃方法，下列闡述正確的是A從轉(zhuǎn)嫁籌劃來看，不同成本種類產(chǎn)生的轉(zhuǎn)嫁籌劃方式及轉(zhuǎn)嫁程度并無差異。B商品成本轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)商品涉稅狀況，將產(chǎn)品制造成本進行轉(zhuǎn)嫁的方法。C遞增成本的產(chǎn)品，企業(yè)在這種商品中的稅負是不會全部轉(zhuǎn)嫁的，至多只能轉(zhuǎn)移一部分出去。D成本遞減的產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本在一定的情況下，隨著數(shù)量增加和規(guī)模的擴大而減少，單位產(chǎn)品所承擔的稅負分攤也就減少，因此稅負全部或部分轉(zhuǎn)嫁出去的可能性大大提高。E固定成本的產(chǎn)品，其成本不隨著生產(chǎn)量的多寡而增減。市場需求無變化條件下，所有該產(chǎn)品承擔的稅額都有可能轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費者，即稅款可以加入價格，實行向前轉(zhuǎn)嫁。3關于稅收籌劃中的稅基轉(zhuǎn)嫁法，下列說法正確的是：（ ）A稅基轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負轉(zhuǎn)移方法。B一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負轉(zhuǎn)移就要容易些，這時的稅收轉(zhuǎn)移可稱為積極性的稅負轉(zhuǎn)嫁。C在課稅范圍比較窄的時候，直接地進行稅負轉(zhuǎn)移便會遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為消極的稅負轉(zhuǎn)嫁。D積極稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類商品而不是某一種商品。E消極性稅負轉(zhuǎn)嫁的情況是僅對某類商品中的某一種商品開征特定的稅，此時直接意義上的稅負轉(zhuǎn)移就難以實現(xiàn)。4根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是：（ ）A子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務。B母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。C分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”。D分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅。E子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務，后者承擔有限納稅義務。5投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響會有機地體現(xiàn)在下列哪些因素的變動之中：（ ）A有效稅基的綜合比例 B法定稅率的水平 C實際稅率的總體水平D納稅綜合成本的高低 E納稅申報期限的確定五、判斷題：1稅收籌劃中，應選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負彈性越小，稅收負擔就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌劃的利益越大。（ ）2如果從屬分支機構(gòu)所在地的稅率比在華總公司的負擔稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該從屬機構(gòu)改設為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（ ）3如果總公司所在地稅率較高，而從屬機構(gòu)設立在較低稅率地區(qū)，設立分公司后應獨立納稅，由此子公司所負擔的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。（ ）4在經(jīng)營期間，境外企業(yè)往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負擔。（ ）5對于稅負很輕的商品來說，課稅后加價幅度較小，一般不致影響銷路，稅負便可通過提價全部轉(zhuǎn)嫁給消費者負擔。（ ）6從價計征的商品，稅額隨商品或生產(chǎn)要素價格的高低而彼此不同，商品或生產(chǎn)要素昂貴，加價稅額必然亦大，反之，價格越低廉，加價稅額亦微小。（ ）7一般來講，只有與商品交易行為無關或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（ ）8寡頭壟斷市場上，由于存在嚴格的競爭關系，因此如果對某產(chǎn)品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商很難達成提價的默契，稅負將無法轉(zhuǎn)嫁給消費者負擔。（ ）六、簡答題：2企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項支出中，有一些會形成企業(yè)營業(yè)或生產(chǎn)成本，令有一些會形成企業(yè)資產(chǎn)，為什么說從稅收籌劃的角度來看，相關支出能進成本的不進資產(chǎn)？ 3如何選擇稅收籌劃的切入點？第3章增值稅附加習題1、 選擇題（不定項） 1. 納稅人兼營免稅項目或非應稅項目，對不能準確劃分進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：（ ） A 不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計）當月全部銷售額、營業(yè)額合計 B 不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額+（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計）當月全部銷售額、營業(yè)額合計 C不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計）當月全部銷售額、營業(yè)額合計 D不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計）當月全部銷售額、營業(yè)額合計 2. 我國現(xiàn)行增值稅稅率（ ） A 17% B13% C 0 D 6% 3.增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，按銷售結(jié)算方式的不同，銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間分別為（ ） A 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給購貨方的當天 B 采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 C 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天 D 委托其他納稅人代銷貨物，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天 E 納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當天。2、 判斷題 1. 銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。（ ） 2. 稅法規(guī)定，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計算進項稅額。（ ） 3. 增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。 （ ）3、 簡答題 1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人是怎樣劃分的？ 2.出口貨物辦理出口退稅須同時具備哪些條件？4、 材料分析 1. 某出版社準備制作一批學習光盤出售,根據(jù)市場預測這批光盤的銷售收入可以達到450萬(含稅銷售額),成本估計要150萬,內(nèi)含可抵扣的進項稅額為15萬元。該出版社應如何進行利用相關稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃？ 2 稅收籌劃學習指導書 計金標 中國人民大學出版社. 某苦瓜茶廠系增值稅小規(guī)模納稅人，適用征收率為3%。該苦瓜茶廠為了在該市茶葉市場上打開銷路，與一家知名度較高的茶葉商店協(xié)商，委托茶葉店（以下簡稱茶莊）代銷苦瓜茶。在洽談中，他們遇到了困難：該茶莊為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13。由于苦瓜茶廠為小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，這樣，苦瓜茶的增值稅稅負將達到13。如果他們改變做法，將茶莊的一角柜臺租賃給茶廠經(jīng)營，則茶莊只需按租賃費繳納營業(yè)稅即可，而無需繳納增值稅。現(xiàn)比較如下：方案一：苦瓜茶廠以每市斤250元的價格（含稅）委托茶莊代銷，茶莊再以每市斤400元的價格（含稅）對外銷售，其差價作為代銷手續(xù)費。預計每年銷售1000斤苦瓜茶。 方案二：茶莊與茶廠簽訂租賃合同。茶廠直接在茶莊銷售苦瓜茶，仍按價差 1000400（+13%）1000250103982.3（元）作為租賃費支付給茶莊。 請根據(jù)以上資料做出相應的方案選擇，并說明理由。第4章 消費稅附加習題選擇題（不定項） 1. 進口的、實行從價定率征稅辦法的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：( ) A 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1+消費稅稅率） B 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1消費稅稅率） C 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1增值稅稅率） D組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1增值稅稅率） 2.消費稅暫行條例實施細則中關于包裝物處理的規(guī)定有（ ） A 實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。 B 如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內(nèi)的，此項押金不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。 C 但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。 D 對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。 3. 實行復合計稅辦法的應稅消費品主要有（ ） A 糧食白酒 B糧食白酒 C 石腦油 D 卷煙判斷題 1.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（ ） 2. 用外購已繳稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，在計算征收消費稅時，按當期生產(chǎn)使用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。（ ） 3. 用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。（ ）五、簡答題 1. 如何利用消費稅納稅人的規(guī)定進行稅收籌劃？2為什么企業(yè)之間的合并可以減輕納稅人的消費稅稅負？六、 材料分析 1 企業(yè)稅收籌劃 王韜 科學出版社. 2月8日，宇豐汽車廠以20輛小汽車向宇南出租汽車公司進行投資。按雙方協(xié)議，每輛汽車折價款為16萬元。該類型汽車的正常銷售價格為16萬元（不含稅），宇豐汽車廠上月份銷售該種小汽車的最高售價為17萬元（不含稅）。該種小汽車的消費稅稅率為5%。該汽車廠應如何進行稅收籌劃？ 2 稅收籌劃理論、方法與案例 蔡昌 清華大學出版社 . 為了進一步擴大銷售，信義公司采取多樣化生產(chǎn)銷售策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。2010年6月，該廠對外銷售700套套裝酒，單價100元/套，其中糧食白酒、藥酒各1瓶，均為1斤裝（若單獨銷售，糧食白酒30元/瓶，藥酒70元/ 瓶）。假設此包裝屬于簡易包裝，包裝費可以忽略不計，那么該企業(yè)對此銷售行為應當如何進行納稅籌劃？（根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/ 斤；藥酒的比例稅率為10%，無定額稅率）第5章 營業(yè)稅附加習題3、 選擇題（不定項） 1. 下列關于營業(yè)稅扣繳義務人的說法中正確的是（ ） A委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人；B建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人；C境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務人； D 單位或個人進行演出，由他人售票的，其應納稅額以售票者為扣繳義務人。 2. 現(xiàn)行營業(yè)稅稅率為（ ） A 3% B 5% C 20% D 25% 3. 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，稅務機關有權核定其營業(yè)額，下列說法中錯誤的是（ ）A 納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；B 按納稅人最近時期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；C 按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）（1-營業(yè)稅稅率） D 按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）（1+營業(yè)稅稅率）四、判斷題 1. 從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。（ ） 2. 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額為營業(yè)額。（ ） 3. 房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時，代當?shù)卣坝嘘P部門收取的一些資金如市政費、郵政通訊配套費等，不論其財務上如何核算，均應當全部作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅。（ ）五、簡答題 1. 營業(yè)稅的征稅范圍 2. 如何合理利用技術轉(zhuǎn)讓收入的免稅政策六、 材料分析 1 納稅籌劃教程 毛夏鸞 機械工業(yè)出版社. 某市一建筑公司在十多家同行業(yè)的投標競爭中獨占鰲頭，很快就要同政府簽訂一份賓館建筑安裝合同。據(jù)了解，工程總造價為2600萬元，其中，電梯價款80萬元，中央空調(diào)價款180萬元，建安工程2000萬元，裝飾工程340萬元。有以下三種方案可供選擇。 方案一：公司同政府簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的2600萬元的建筑工程合同。 方案二：只同政府簽訂土建合同及內(nèi)外裝修的2340萬元的建筑工程合同，其他設備由政府自行采購。 方案三：采取清包工的形式，只向政府收取裝飾工程人工費、管理費和輔助教材費340萬元，其他的各種材料價款和設備價款均由政府提供。 請問：公司如何與政府簽訂合同才能節(jié)稅？ 2 新稅制下建筑業(yè)納稅會計與納稅籌劃 李明 中國市場出版社. 基本情況：甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款項2500萬元，由于甲企業(yè)發(fā)生財務困難，無力償還該部分款項，雙方商定甲企業(yè)以一幢原購置成本為1000萬元，賬面價值800萬元的房產(chǎn)作價2500萬元抵償該部分欠款，這時甲企業(yè)要按5%的稅率繳納營業(yè)稅，并分別按7%和3%的比例繳納城建稅及教育稅附加。乙企業(yè)收回房產(chǎn)后以2000萬元的價格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。 應如何進行籌劃，降低企業(yè)的稅負？第6章企業(yè)所得稅的稅收籌劃一、 判斷題（若錯，請予以更正）1、不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，由合作各方依照國家有關稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅。2、由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負全面納稅義務，而外商投資企業(yè)是非中國“居民”，只負有限納稅義務，因此，對這類企業(yè)應按其所得來源地分別確定應稅所得。3、總機構(gòu)設在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設有一銷售分機構(gòu)，對分機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營所得應按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機構(gòu)匯總繳納所得稅。 4、要避免成為居民納稅人身份，關鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份的判定標準。按中國法律注冊成立或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進行稅收籌劃的方法是：一方面要盡可能將實際管理機構(gòu)設在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系。 5、按照國際慣例，所得來源地擁有優(yōu)先征稅的權力。因此，要對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征稅范圍進行稅收籌劃，除了要明確應納稅所得的規(guī)定外，還必須搞清楚何謂來源于中國境內(nèi)的所得，即必須掌握所得來源地的認定方法或標準。然后在此基礎上進行征稅范圍的稅收籌劃。6.外資企業(yè)支付給職工的工資和福利費，包括企業(yè)在中國境內(nèi)工作職工的境外社會保險費，應報送其支付標準和所依據(jù)的文件及資料，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。7.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃，關鍵在兩個方面，即時間上推移和數(shù)量上減少。因此，在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都可以進行計稅依據(jù)的籌劃。8.對于股權轉(zhuǎn)讓業(yè)務的稅收籌劃，若外國投資者在股權轉(zhuǎn)讓之前先進行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價格降低，從而降低計稅依據(jù)，則可以節(jié)稅；對于受讓方來說，也可以用較低的價款取得相同的股權。9.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，須繳納預提所得稅。10.有權經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。二、 選擇題（含單選、多選）1.韓國某企業(yè)未在中國設立機構(gòu)場所，2010年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利權使用權，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內(nèi)企業(yè)2010年應扣繳的所得稅為（）。 A.20萬元 B.60萬元 C.59.5萬元 D.120萬元 2.某外商投資企業(yè)自行申報以55萬元從境外甲公司（關聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）元。 A.0 B.12500 C.25000 D.35000 3.假設A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30和25，若A國采取全額免稅法，則在A國應征稅額為（）。 A.2.9萬元 B.3萬元 C.2.5萬元 D.2.4萬元4.下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔的有（）。 A.虧損企業(yè)均應選擇能使本期成本最大化的計價方法 B.盈利企業(yè)應盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法 C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負 D.在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法 5.下列符合西部大開發(fā)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有（）。 A.對實行匯總(合并)納稅的企業(yè)，應當將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總(合并)申報納稅，分別適用稅率 B.民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬元(含80萬元)以上的，需報國家稅務總局批準 C.對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅 D.對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70以上的內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務處理正確的有（）。 A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不可以確定預計凈殘值，應全額計提折舊 B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除 C.企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失 D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷 7.下列關于納稅人身份的稅收籌劃的說法中正確的是（ ）。A. 企業(yè)進行稅收籌劃時，應當盡可能避免作為非居民納稅人，而作為居民納稅人，從而達到節(jié)省稅金支出目的B. 許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實際管理機構(gòu)設在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。這種方法對所有的商品轉(zhuǎn)讓都適合，在跨國經(jīng)營公司尤其如此C. 利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強的稀有商品D. 利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強的稀有商品8.營業(yè)代理人，是指具有下列任意一種受外國企業(yè)委托代理，從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人（ ）。A. 經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務，并簽訂購貨合同，代為采購商品B. 與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品C. 有權經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨D. 經(jīng)常與委托人有業(yè)務往來，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品 9.進行納稅人身份的稅收籌劃要避免成為居民納稅人，實際管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進行稅收籌劃的方法是（ ）。A. 盡可能將實際管理機構(gòu)設在避稅地或低稅區(qū)B. 盡可能將銷售公司設在低說區(qū)，而實際管理機構(gòu)設在高稅區(qū)C. 盡可能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系D. 盡可能使某些收入與實際管理機構(gòu)保持聯(lián)系10.參照國際慣例，我國對投資所得來源地的認定，是以資金、財產(chǎn)、產(chǎn)權的實際運用地為標準。具體來說，是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所取得的（ ）。A. 從中國境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等B. 將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金C. 提供在中國境內(nèi)使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費D. 轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產(chǎn)而取得的收益 11下列關于資產(chǎn)的稅務處理說法正確的是（ ）。A. 固定資產(chǎn)的計價，應以原價為準，即以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價B. 固定資產(chǎn)折舊只應當采用直線法計算C. 企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計價，應以成本價為準D. 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年12.我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，營業(yè)利潤的來源地，是以納稅人在我國境內(nèi)是否設有生產(chǎn)經(jīng)營的機構(gòu)場所為標準加以認定，具體包括（ ）。 A. 外國企業(yè)發(fā)生在中國境外的利潤、利息、租金和特許權使用費所得B. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境外設立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得C. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得D. 發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得13所得來源地的標準或準則規(guī)定，為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進行所得稅征稅范圍的籌劃提供了空間。具體籌劃方法有（ ）。 A. 盡可能將分支機構(gòu)設在避稅區(qū) B. 盡可能使“其他所得”與外商投資企業(yè)之間失去聯(lián)系C. 盡可能將實際管理機構(gòu)設在避稅地D. 盡可能使發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費等其他所得和外商投資企業(yè)之間有所聯(lián)系 14.在日常稅收籌劃過程中，我們可以從（ ）方面來進行計稅依據(jù)的稅收籌劃。A. 推遲計稅依據(jù)實現(xiàn) B. 設法壓縮計稅依據(jù)C. 提前實現(xiàn)獲利年度 D. 減少企業(yè)籌建期間的費用 15.在進行關于股權轉(zhuǎn)讓業(yè)務的稅收籌劃時應注意（ ）。A. 股利分配不能給企業(yè)的經(jīng)營帶來不利影響，否則就會得不償失B. 能否得到董事會的同意C. 進行股利分配的可行性D. 若投資者為個人，則要求企業(yè)必須是合資企業(yè)，合作企業(yè)和獨資企業(yè)均不能進行16.下列所得中，免征預提所得稅的有（ ）。A. 外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤B. 在境內(nèi)提供咨詢服務取得的收入C. 國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得 D. 外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得17.對減稅和免稅的稅收籌劃，要注意稅收減稅和免稅規(guī)定的界限，主要應注意（ ）A. 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限在10年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅B. 減免稅優(yōu)惠期限的把握C. 必須履行有關程序D. 有關技術操作的政策把握 18.企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃空間很大，在日常稅收籌劃過程中，可以推遲獲利年度的出現(xiàn)，主要方法有（ ）。A. 根據(jù)企業(yè)的行業(yè)情況選擇加速折舊方法，抵消利潤B. 用好用足稅前列支政策，加大有關費用的支出標準C. 選擇適當?shù)纳唐蜂N售價格壓低利潤D. 做到合法地在預繳期間盡可能少預繳，特別是不要在年終形成多預繳需退稅的結(jié)果19.企業(yè)所得稅的納稅義務存在的條件是納稅人擁有計稅依據(jù)，也就是有應納稅所得額。因此，可以從推遲計稅依據(jù)的實現(xiàn)方面做好納稅籌劃，包括（ ）。A. 設法壓縮計稅依據(jù)B. 合理申報推遲預繳稅款C. 推遲獲利年度出現(xiàn)D. 合理分攤匯兌損益中匯兌溢余簡答題簡述企業(yè)所得稅計稅依據(jù)籌劃的方法？六、綜合題2.某中外合資企業(yè)（其中外方投資者郭某為個人，投資額占實收資本的75%）期末資產(chǎn)負債表中實收資本為2000萬元，資本公積為500萬元，未分配利潤為3000萬元，所有者權益合計為5500萬元。由于企業(yè)效益好，潛力大，另一外方投資者李某也想?yún)⒐?，共同投資發(fā)展企業(yè)。雙方達成意向，預簽訂股權轉(zhuǎn)讓合同，郭某將其擁有的1500萬元股權中的500萬元轉(zhuǎn)讓給李某，轉(zhuǎn)讓價格按所有者權益乘以股權比例計算。試問該如何進行稅收籌劃才能使雙方利益達到最大？3.長城公司是一家跨國公司，2008年在我國的廈門和遼寧省某縣城分別投資設立了兩家外商投資企業(yè)長江公司和河海公司，兩公司都生產(chǎn)同種機電產(chǎn)品。長江公司負責新型機電產(chǎn)品的研究、開發(fā)，并負責生產(chǎn)、銷售；河海公司只負責生產(chǎn)，并在本地區(qū)進行銷售。2008年，長江公司因為其研制生產(chǎn)的機電產(chǎn)品技術先進，生產(chǎn)效率高，銷售狀況良好，研制開發(fā)費用等各項指標均達標，被廈門科技部門認定為高新技術企業(yè)。2008年，長江公司實現(xiàn)銷售收入7000多萬元，稅后利潤1200萬元。河海公司實現(xiàn)銷售收入3500多萬元，而稅后利潤僅有150萬元。長江公司、河海公司在管理模式、材料成本方面并無實質(zhì)性差別；在人工成本上，珠江公司比長江公司少。請根據(jù)以上資料，從長城公司的角度進行稅收籌劃。第7章個人所得稅附加練習題：三、單選題：1W某、X某及Y某出資成立了一家個人合伙企業(yè)，三位合伙人各占1/3的股份，全年盈利180 000元，企業(yè)利潤平分，三位合伙人的工資為每人每月3000元，按個人所得稅法現(xiàn)行規(guī)定，W某的所得稅實際負擔率是：（ ）A35.00% B33.33% C33.55% D20.00%2李某在一家晚報上連載某小說半年，前三個月每月月末報社支付稿酬10000元；后三個月每月月末報社支付稿酬5000元。李作家所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（ ）元。A.3688 B.4500 C.4980 D.50403個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是：（ ）A捐贈手段在必要時可以達到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負擔，又擴大納稅人的社會影響的效果。B捐贈必須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公共事業(yè)及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；C捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30的部分，可以從其應納稅所得額外負擔中扣除。D納稅人發(fā)生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應稅所得額中全額扣除。4下列不屬于免納個人所得稅項目的是：（ ） A國債和國家發(fā)行的金融債券利息。 B按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。 C依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。 D個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。5我國稅法規(guī)定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。關于該規(guī)定的具體執(zhí)行，下列說法錯誤的是：（ ）A扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。 B已在境外繳納的個人所得稅稅款，是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅款。 C依照稅法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)，但不區(qū)分應稅項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額； D納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是，可以在以后不超過五個納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。四、多選題：1下列關于個人所得稅法中關于稿酬所得納稅的規(guī)定說法正確的是：（ ）A同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。 B同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。 C同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。 D同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。 E同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。2我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所得增加了附加減除費用的照顧，下列各類人員屬于附加費用扣除適用范圍的是：（ ）A應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。B應聘在中國境外的企業(yè)，同時又取得境內(nèi)事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的中國專家。 C在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； D在中國境外有住所而在中國境內(nèi)任職或者受雇取