外貿(mào)企業(yè)出口貨物視同內銷進項稅額抵扣的操作須知.doc

19 外貿(mào)企業(yè)出口貨物視同內銷進項稅額抵扣的操作須知19.1適用條件： 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口已申報的貨物被視同內銷處理，可向稅務機關申請開具外貿(mào)企業(yè)出口視同內銷貨物進項稅額抵扣證明，經(jīng)批準后憑抵扣證明重新辦理進項稅額抵扣。19.2 操作步驟按以下不同情況分別處理：（一）已申報未辦理退稅的1. 制作并填寫進項發(fā)票明細表（見附件1）、視同內銷進項稅額抵扣證明（見附件2）及電子數(shù)據(jù)盤報進出口科，須在前臺受理。2. 憑進出口科蓋章批準的抵扣證明作重新抵扣操作。（二）已申報并已辦理了退稅的1. 進出口科開具稅務事項通知書及稅收通用繳款書。2. 納稅人領取稅務事項通知書及稅收通用繳款書后，到銀行繳回已退稅款，并將銀行回單聯(lián)復印件交回進出口科。3. 納稅人制作并填寫進項發(fā)票明細表（見附件1）、視同內銷進項稅額抵扣證明（見附件2）及電子數(shù)據(jù)盤報進出口科，須在前臺受理。4. 納稅人憑進出口科蓋章批準的抵扣證明作重新抵扣操作。19.3表格填寫1.外貿(mào)企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明2.進項發(fā)票明細表19.4 文件依據(jù)1. 國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知（國稅函2008265號2. 轉發(fā)國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知（粵國稅函2008258號）20. 生產(chǎn)企業(yè)間接出口退（免）稅的申報20.1 適用對象間接出口業(yè)務，即指從事加工貿(mào)易的生產(chǎn)企業(yè)用保稅進口料件加工的產(chǎn)品不直接出口，而是轉至另一家加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)進一步加工后復出口的經(jīng)營活動。20.2 實行辦法凡從事間接出口業(yè)務的出口型生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱“生產(chǎn)企業(yè)”）應按照出口貨物退（免）稅認定的有關規(guī)定辦理出口退（免）稅認定手續(xù)。辦理了出口退（免）稅認定手續(xù)的生產(chǎn)企業(yè)在2008年1月1日（以出口報關單上的日期為準）后間接出口業(yè)務銷售的貨物，除另有規(guī)定外，暫實行“免征增值稅、消費稅”管理，所涉及的進項稅額不得抵扣，轉入生產(chǎn)成本。銷售貨物時應開具出口發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或其他普通發(fā)票。20.3 申報程序一、從事間接出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)的申報程序（一）生產(chǎn)企業(yè)在間接出口貨物報關轉至另一家加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)并在財務上作銷售處理后次月，須向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報。1.出口銷售額的計算生產(chǎn)企業(yè)必須按照實際離岸價格（FOB）開具出口發(fā)票、計算間接出口銷售額。如生產(chǎn)企業(yè)不能如實按照實際離岸價計算間接出口銷售額的，主管稅務機關有權依照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例等有關規(guī)定予以核定。間接出口銷售額填列在當期的增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）第8欄次“（四）免稅貨物及勞務銷售額”和第9欄次“免稅貨物銷售額”或2005版增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）第8欄次“（四）出口免稅貨物銷售額”。2.進項稅額的劃分增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物既有應稅的又有間接出口的，應單獨核算間接出口貨物的進項稅額并不得抵扣；不能單獨核算或劃分不清進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額，作進項稅額轉出處理，并在增值稅申報表附列資料（表二）的第14欄填列。不得抵扣的進項稅額=(當月全部進項稅額當月可準確劃分用于應稅項目、免稅項目及非應稅項目的進項稅額)當月免稅項目、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計+當月可準確劃分用于免稅項目和非應稅項目的進項稅額（二）生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的間接出口貨物若為應稅消費品，須按現(xiàn)行有關稅收政策規(guī)定進行消費稅申報。出口銷售額填列在其他應稅消費品消費稅納稅申報表附4生產(chǎn)經(jīng)營情況表的“出口免稅銷售數(shù)量”和“出口免稅銷售額”欄。（三）生產(chǎn)企業(yè)應在間接出口的貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準）次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1-15日），持下列資料到主管稅務機關按月辦理“免征增值稅、消費稅”申報：1.廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表（詳見附件1，一式三份）；2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（間接出口）（詳見附件2，一式三份）或小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表（詳見附件3，一式三份）；3.出口貨物報關單（復印件，復印件資料必須注明“與原件相符”并加蓋申報單位的公章或財務專用章）；4.出口專用發(fā)票；5.通過“出口退（免）稅申報系統(tǒng)”采集的間接出口貨物的電子數(shù)據(jù)。（1）增值稅一般納稅人在“出口退稅申報系統(tǒng)免稅貨物明細數(shù)據(jù)采集間接出口貨物明細錄入”錄入間接出口貨物明細，按免、抵、退稅申報要求進行申報。間接出口業(yè)務涉及的免稅進口料件須錄入出口退稅申報系統(tǒng)，并按進料加工業(yè)務的操作規(guī)定申報開具免稅證明及辦理核銷手續(xù)。（2）小規(guī)模納稅人在“小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)小規(guī)模明細數(shù)據(jù)采集小規(guī)模出口免稅申報錄入”錄入間接出口貨物明細，備注欄輸入“JJCK”（“間接出口”的拼音大寫）。間接出口的單證應參照出口退（免）稅申報單證的要求進行裝訂。三、生產(chǎn)企業(yè)間接出口業(yè)務中涉及的有關單證，須按國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知（國稅發(fā)2005199號），以及國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度的補充通知（國稅函2006904號）的規(guī)定實行單證備案管理。20.4 注意事項1. 廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（間接出口）、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表格式文件均可在黃埔區(qū)國稅網(wǎng)“下載專區(qū)”下載使用，其中除廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表外，均可系統(tǒng)生成打印。2. 廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表電子文檔為XLS文件，請?zhí)詈脭?shù)據(jù)并打印出表格一起報送（下載表格里含填表示范須刪除），表中的“申報期”與“增值稅申報所屬期”內容應為一致，數(shù)字格式為文本字符（例如申報期：200808；金額：10000.55）。3. 如申報時既有免抵退出口又有間接出口的，請將廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表電子文檔與免抵退出口申報盤的明細數(shù)據(jù)放在同一個路徑目錄下，以便受理前臺讀取數(shù)據(jù)并做數(shù)據(jù)對碰，免稅申請表內電子數(shù)據(jù)與免抵退申報間接出口明細數(shù)據(jù)經(jīng)對碰無誤后，受理前臺方能出具受理回執(zhí)。4. 間接出口未申報數(shù)據(jù)必須在進料手冊核銷前進行申報，避免出現(xiàn)準備進行間接出口申報時手冊已核銷而無法申報的情況發(fā)生。20.5 填寫表格1.廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（間接出口）3.小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表20.6 文件依據(jù)1. 國家稅務總