企業(yè)所得稅習(xí)題.doc

頁碼，1/13 單項選擇題 1.在中國設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系 的，在實際征稅時，適用的企業(yè)所得稅稅率為（ ）。 A.25 B.20 C.10 D.15 2.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（ ）。 A.居民企業(yè)來源于境外的所得 B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 C.非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的所得 D.在中國設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián) 系的所得 3. 下列關(guān)于所得稅收入的確認，說法不正確的是（ ）。 A.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入 的實現(xiàn) C.租金收入，應(yīng)該按實際收到時確認收入 D.權(quán)益性投資收益，一般情況下按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn) 4.企業(yè)繳納的下列保險金不可以在稅前扣除的是（ ）。 A.企業(yè)為投資者支付的補充養(yǎng)老保險 B.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，所繳納的保險費 C.企業(yè)依照標(biāo)準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保 險費、生育保險費和住房公積金 D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險 5.某公司2008年度“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200 萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資 金60萬元，用于建造廠房，其中在10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進行竣工決 算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2008年度的可扣除的財務(wù)費用為 （ ）萬元。 A.7.7 B.12.3 C.8.75 D.9.1 6.某居民企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入5100萬元，車隊對外提供運輸服務(wù)時取得運費收入 190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入200萬元，國債利息收入 60萬元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配確認收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費用450萬元，其 中，業(yè)務(wù)招待費70萬元；銷售費用900萬元，全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費；財務(wù)費用260萬 元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，利息費用80萬元（金融機構(gòu)同類、同期貸款利率 7）。該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的期間費用合計為（ ）萬元。 A.1520.6 B.1572.55 C.1542.95 D.1548.6 7.下列不符合企業(yè)所得稅扣除項目標(biāo)準的是（ ）。 A.企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不超過工資薪金總額14的部分，準予扣除；超過部分，準 予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 B.除已經(jīng)計入資產(chǎn)成本及向所有者利潤分配的相關(guān)部分外的匯兌損失，準予在稅前扣除 C.企業(yè)實際支付的合理的工資、薪金支出，準予扣除 D.提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家) 時，下列對于盈虧彌補的理解正確的是（ ）。 A.境外盈虧可以互相彌補，對境外未彌補的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補 B.境外盈虧可以互相彌補，境外盈利可以彌補境內(nèi)虧損 C.境外盈虧不得互相彌補，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補 D.境外盈虧可以互相彌補，但境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補 9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于資產(chǎn)表述錯誤的是（ ）。 A.企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、 存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ) B.固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間 超過12個月的非貨幣性資產(chǎn) C.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份起停止計提折舊 D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，固定資 產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是（ ）。 A.消耗性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)不得計提折舊 B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年 C.生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計提折舊方法總是一致的 D.通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅 基礎(chǔ) 11.某軟件開發(fā)公司(被認定為重點扶持的高新技術(shù)企業(yè))2007年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額為 30萬元，2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生6萬元，其他應(yīng)扣除 的成本、費用、稅金等合計300萬元(其中，研發(fā)費用60萬元)。下列說法正確的是 （ ）。 A.該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3萬元 B.該企業(yè)2008年適用20的優(yōu)惠稅率 C.2007年的虧損不得用2008年的所得彌補 D.應(yīng)納所得稅額是41.34萬元 12.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2008年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資 100萬元、股權(quán)持有到2009年12月31日。甲企業(yè)2009所得額為150萬元，2008年經(jīng)認定虧 損為30萬元，則2009年度應(yīng)納所得稅額為（ ）萬元。 A.42.5 B.40 C.30 D.12.5 13. 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，符號稅法規(guī)定的是（ ）。 A.國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入60以上的企業(yè) B.民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分 享的部分，可以決定減征或者免征 C.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按20的稅 率征收企業(yè)所得稅 D.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營第一年 起，三免三減半 14.下列關(guān)于加收利息，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）。 A.稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定進行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加 收利息 B.應(yīng)當(dāng)對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年7月1日起至補繳稅款之日止的期間， 按日加收利息。加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 C.利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款 基準利率加5個百分點計算 D.企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，附送了年度關(guān)聯(lián) 業(yè)務(wù)往來報告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息 15.下列關(guān)于匯總納稅表述錯誤的是（ ）。 A.鐵路運輸企業(yè)總分機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額 上繳中央國庫，不匯總納稅 B.新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 C.總分機構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50在各分支機構(gòu)之間進行分攤，50%由總機構(gòu)預(yù) 繳 D.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案 二、多項選擇題 1. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（ ）。 A.提供勞務(wù)的場所 B.辦事機構(gòu) C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人 D.來華人員居住地 E.農(nóng)場 2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的收入，表述正確的是（ ）。 A.收入總額包括不含稅收入和免稅收入 B.收入包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的 C.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額 D.公允價值，是指按照市場價格和賬面價值孰高確定的 E.債權(quán)人債務(wù)的豁免，也是債務(wù)人取得的收入 3.下列收入是企業(yè)所得稅中的免稅收入的有（ ）。 A.國債轉(zhuǎn)讓收益 B.國債利息收入 C.符合條件的非營利組織的收入 D.居民企業(yè)投資于上市公司6個月內(nèi)獲得的投資收益 E.政府性基金 4下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的有（ ）。 A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用 B.已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用 C.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費用 D.經(jīng)過8個月的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用 E.經(jīng)過13個月的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用 5.下列各項中，當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有 （ ）。 A.職工教育經(jīng)費支出超過工資薪金總額2.5的部分 B.向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 C.業(yè)務(wù)招待費超過稅法規(guī)定標(biāo)準的部分 D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15的部分 E.公益性捐贈支出超過利潤總額12的部分 6.關(guān)于資產(chǎn)的計價和折舊的規(guī)定，下列說法中錯誤的是（ ）。 A.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，最短可按2年進行折 舊或攤銷 B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)批準最短可為3年 C.長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限得不得低于3 年 D.飛機、火車的最低折舊年限為15年 E.電子設(shè)備的折舊年限為不得低于5年 7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于生產(chǎn)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有 （ ）。 A.外購的薪炭林，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) B.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該 資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) C.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用 途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ) D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中所有的支出為計稅基礎(chǔ) E.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的 公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于境外所得抵免限額表述正確的有（ ）。 A.超過抵免限額的部分，可以在當(dāng)年的次年起連續(xù)5個年度內(nèi)抵免 B.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，已經(jīng)繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內(nèi)抵免 C.居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)10以上股份，外國企業(yè)在境外實際繳納的所 得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額 D.抵免企業(yè)所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅 憑證 E.抵免限額應(yīng)該按實際繳納的所得稅稅額抵免 9.下列項目中，不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（ ）。 A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90計入 應(yīng)納稅所得額 B.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部 分，減半征收企業(yè)所得稅 C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從獲利年度起兩年免 征企業(yè)所得稅 D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收 入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所 得稅 E.研究開發(fā)費用可以加計100扣除 10.稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企 業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下（ ）相關(guān)資料。 A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準、計算方法和說明等同期資料 B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式 以及利潤水平等資料 C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準、計算方法和說明等同期資料 D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售 (轉(zhuǎn)讓)價格的相關(guān)資料 E.與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料 三、閱讀理解計算題。 1. 2008年度某企業(yè)財務(wù)資料如下： (1)產(chǎn)品銷售收入800萬元，接受捐贈收入40萬元，出租倉庫收入50萬元，國債利息收入 5萬元、取得政府性基金5萬元； (2)該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元(其中 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用10萬元)，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出3萬元(其中繳納稅 收滯納金1萬元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，消費稅及附加7.20萬元； (3)2007年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元； (4)2008年已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅60萬元。 已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25。 根據(jù)上述資料依次回答下列問題： (1).企業(yè)2008年收入總額（）萬元。A.890B.900C.910D.920(2).企業(yè)2008年稅前準予扣除項目金額（）萬元。A.549.2B.554.2C.567.2D.532.2(3).企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.305.8B.310.8C.320.8D.315.8(4).企業(yè)2008年度應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅（）萬元。A.15.45B.16.45 C.18.75 D.14.55 四、閱讀理解綜合題。 1.某市船運公司2008年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)： (1)承擔(dān)海上運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入8600萬元、裝卸搬運收入200萬元。發(fā)生運輸業(yè)務(wù) 的直接成本、費用(不含職工工資費用)6300.46萬元； (2)對外出租機械設(shè)備，取得租金收入400萬元； (3)全年發(fā)生管理費用共1200萬元(含業(yè)務(wù)招待費50萬元)；發(fā)生經(jīng)營費用共600萬元(含 廣告費250萬元)； (4)實發(fā)工資總額共480萬元，撥繳職工工會經(jīng)費9.6萬元、支出職工福利費80萬元、職 工教育經(jīng)費15萬元； (5)營業(yè)外支出中列支通過境內(nèi)非營利機構(gòu)向南方雪災(zāi)災(zāi)區(qū)捐款45萬元； (6)12月從境外分支機構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機構(gòu)在境外實際按20的優(yōu)惠稅 率繳納了企業(yè)所得稅； (7)111月已預(yù)繳企業(yè)所得稅40萬元。(已知，運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率是3，租賃業(yè)的營 業(yè)稅稅率是5，城市維護建設(shè)稅稅率7，教育費附加3。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)) 要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題： (1).船運公司2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為（ ）萬元。 A.325.24 B.312.4 C.323.42 D.321.24 (2).船運公司2008年境內(nèi)銷售(營業(yè))收入為（ ）萬元。 A.9200 B.9232 C.9040 D.9000 (3).船運公司2008年業(yè)務(wù)招待費和廣告費超標(biāo)額合計為（ ）萬元。 A.25.20 B.26.40 C.23.40 D.20 (4).船運公司2008年所得稅前可以扣除的工資以及工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng) 費為（ ）萬元。 A.447.36 B.568.8 C.455.04 D.442.58 (5).船運公司2008年所得稅前可以扣除的捐贈為（ ）萬元。 A.28.21 B.21.62 C.22.74 D.45 (6).船運公司2008年末應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A.15.6 B.25.6 C.21.5 D.15.9 答案部分 一、單項選擇題 1. 【正確答案】 C 【答案解析】 中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與 其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實際征稅時適用10的稅率。 【答疑編號32437】 【該題針對“企業(yè)所得稅稅率”知識點進行考核】 2. 【正確答案】 C 【答案解析】 居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅； 非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，來源于中國境外的，與所設(shè)機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的所得不 是我國企業(yè)所得稅的征稅范圍。 【答疑編號32438】 【該題針對“企業(yè)所得稅征稅對象”知識點進行考核】 3. 【正確答案】 C 【答案解析】 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 【答疑編號32439】 【該題針對“企業(yè)所得稅一般收入的確定”知識點進行考核】 4. 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 【答疑編號32440】 【該題針對“企業(yè)所得稅的社會保險費”知識點進行考核】 5. 【正確答案】 A 【答案解析】 銀行的利率（72）2007；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算 前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5月10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除 的職工借款利息（11月12月）6071220.7（萬元）；可以扣除的財務(wù)費 用70.77.7（萬元） 【答疑編號32441】 【該題針對“企業(yè)所得稅利息費用”知識點進行考核】 6. 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。業(yè)務(wù)招待費扣除限額（5100 19055050）529.45（萬元）706042（萬元），只能扣除29.45萬元。 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額（510019055050）15883.5（萬元），實 際發(fā)生額900萬元，按883.5萬元扣除。 向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額 以內(nèi)的部分，準予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息1000770（萬元） 該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的期間費用合計（4507029.45）883.5 （2608070）1542.95（萬元） 【答疑編號32442】 【該題針對“企業(yè)所得稅利息費用”,“廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費”,“企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù) 招待費”知識點進行考核】 7. 【正確答案】 A 【答案解析】 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支 出，不超過工資薪金總額2.5的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除。 【答疑編號32443】 【該題針對“扣除項目的范圍”知識點進行考核】 8. 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家）的盈虧可以互相彌補， 但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。 【答疑編號32444】 【該題針對“境外所得抵扣稅金的計算”知識點進行考核】 9. 【正確答案】 C 【答案解析】 停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計提折舊。 【答疑編號32445】 【該題針對“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】 10. 【正確答案】 C 【答案解析】 固定資產(chǎn)符合條件可使用加速折舊法，生物資產(chǎn)只能按直線法計提折 舊。 【答疑編號32446】 【該題針對“生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】 11. 【正確答案】 A 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60扣 除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5?？鄢揞~60053（萬元）， 6603.6（萬元），大于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3萬元； 應(yīng)納稅所得額6003300306050237（萬元），高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是 15，應(yīng)納所得稅2371535.55（萬元）。 【答疑編號32447】 【該題針對“企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)招待費”知識點進行考核】 12. 【正確答案】 D 【答案解析】 2009年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額為1007070（萬元） 應(yīng)納所得稅額（1503070）2512.5（萬元） 【答疑編號32448】 【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】 13. 【正確答案】 B 【答案解析】 國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70以上 的企業(yè)；對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的 所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半。 【答疑編號32449】 【該題針對“企業(yè)所得稅其他稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】 14. 【正確答案】 B 【答案解析】 應(yīng)當(dāng)對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之 日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 【答疑編號32453】 【該題針對“加收利息”知識點進行考核】 15. 【正確答案】 D 【答案解析】 分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān) 備案。 【答疑編號32456】 【該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生 產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括： （1）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)； （2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所； （3）提供勞務(wù)的場所； （4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； （5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng) 常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè) 立的機構(gòu)、場所。 【答疑編號32461】 【該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】 2. 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 公允價值，是指按照市場價格確定的價值。 【答疑編號32463】 【該題針對“企業(yè)所得稅的收入總額”知識點進行考核】 3. 【正確答案】 BC 【答案解析】 選項A，是征稅收入，國債利息收入才是免稅收入；選項D，連續(xù)持有居 民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益是應(yīng)稅收入,超過12個月才 是免稅收入；選項E，是不征稅收入。 【答疑編號32464】 【該題針對“不征稅收入和免稅收入”知識點進行考核】 4. 【正確答案】 BCD 【答案解析】 企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應(yīng) 予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定 可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應(yīng)予以資本化。 【答疑編號32466】 【該題針對“企業(yè)所得稅利息費用”知識點進行考核】 5. 【正確答案】 AD 【答案解析】 職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5的部分準予扣除，超過部 分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部 門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15的部分，準予扣除，超過部分準予結(jié) 轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 【答疑編號32468】 【該題針對“企業(yè)所得稅稅前扣除項目”知識點進行考核】 6. 【正確答案】 DE 【答案解析】 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價；飛機、火車的 最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的折舊年限為不得短于3年。 【答疑編號32469】 【該題針對“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】 7. 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支 付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件 后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。 【答疑編號32470】 【該題針對“無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】 8. 【正確答案】 ABDE 【答案解析】 居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20以上股份，構(gòu)成間接控制。 外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企 業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。 【答疑編號32471】 9. 【正確答案】 CE 【答案解析】 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目 取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至 第六年減半征收企業(yè)所得稅；研究開發(fā)費用可以加計50扣除。 【答疑編號32472】 【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】 10. 【正確答案】 ABD 【答案解析】 稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào) 查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定以下提供相關(guān)資料： （1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準、計算方法和說明等同期資料； （2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最 終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料； （3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價 方式以及利潤水平等資料； （4）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。 【答疑編號32473】 【該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】 三、閱讀理解計算題。 1. (1). 【正確答案】 B 【答案解析】 收入總額產(chǎn)品銷售收入接受捐贈收入租金收入國債利息收入 政府性基金800405055900（萬元） 【答疑編號32480】 (2). 【正確答案】 B 【答案解析】 各準予扣除項目金額產(chǎn)品銷售成本銷售費用管理費用財務(wù)費用 （營業(yè)外支出滯納金）除增值稅外的其他稅金研究開發(fā)費用加