管理層財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件.ppt

站長(zhǎng)素材 管理人員財(cái)務(wù)培訓(xùn) 2 如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 讓費(fèi)用省起來(lái) 如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表 管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)一 掀起你的蓋頭來(lái) 會(huì)計(jì)報(bào)表是什么 思念你的人是我 什么人需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表 游戲規(guī)則 基本會(huì)計(jì)原則 信息質(zhì)量要求 讓我悄悄的告訴你 會(huì)計(jì)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu) 你從哪里來(lái) 會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源 解讀 4 掀起你的蓋頭來(lái) 會(huì)計(jì)報(bào)表是什么 財(cái)務(wù)記錄和分類(lèi)帳簿 幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期 例如月 年 的會(huì)計(jì)記錄 按照既定的格式和種類(lèi)編制的系統(tǒng)的報(bào)告文件 5 思念你的人是我 什么人需要閱讀 6 投資人 股東 經(jīng)營(yíng)者 企業(yè)內(nèi)部管理層 債權(quán)人 銀行 保險(xiǎn)等 政府部門(mén) 財(cái)稅 行業(yè)主管部門(mén) 中介機(jī)構(gòu) 其他 游戲規(guī)則 十二條基本原則 7 游戲規(guī)則 八個(gè)信息質(zhì)量要求 8 可靠性 客觀性 真實(shí)性 完整性 相關(guān)性 預(yù)測(cè)價(jià)值 反饋價(jià)值 可理解性 清晰性 可比性 縱向 橫向 實(shí)質(zhì)重于形式 融資租賃 售后回購(gòu) 重要性 影響信息使用者決策判斷 謹(jǐn)慎性 減值準(zhǔn)備 預(yù)計(jì)負(fù)債 及時(shí)性 有時(shí)效 讓我悄悄的告訴你 報(bào)表的基本結(jié)構(gòu) 9 表頭 表體 附注 簽章 或有事項(xiàng)的說(shuō)明 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易情況等 公章 封面 法人 分管領(lǐng)導(dǎo) 總會(huì)計(jì)師 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 復(fù)核人 制表人 你從哪里來(lái) 報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源 10 報(bào)表基礎(chǔ) 數(shù)據(jù)來(lái)源 記賬依據(jù) 核算資料和證據(jù) 匯總賬簿 各級(jí)明細(xì)賬簿 記賬憑證 原始憑證 會(huì)計(jì)報(bào)表 報(bào)表出具 懂你 報(bào)表講解 組成 11 報(bào)表組成 資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)報(bào)表 時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 期間經(jīng)營(yíng)成果收入成本費(fèi)用利潤(rùn) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈額 懂你 報(bào)表講解 關(guān)系 12 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 凈利潤(rùn)通過(guò)利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債 凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整 得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況 懂你 資產(chǎn)負(fù)債表 表樣 明明白白我的 賬 13 對(duì)應(yīng)利潤(rùn)表 未分配利潤(rùn) 對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金余額 懂你 資產(chǎn)負(fù)債表 結(jié)構(gòu) 明明白白我的 賬 流動(dòng)資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 凈資產(chǎn) 資產(chǎn) 債權(quán)人 股東 資金的占用 資金的來(lái)源 資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 負(fù)債 所有者權(quán)益 14 懂你 資產(chǎn)負(fù)債表 排序 明明白白我的 賬 nd 2 按照到期日由近到遠(yuǎn)順序排列 負(fù)債項(xiàng)目 st 1 通常是按照流動(dòng)性程度的高低排列 資產(chǎn)項(xiàng)目 rd 3 按其永久性遞減的順序排列 先實(shí)收資本 后資本公積 盈余公積 最后是未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益 15 懂你 利潤(rùn)表 概述 秋后算 賬 兩個(gè)基本概念 利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表 是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的 利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入 成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益 從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn) 或凈虧損 損益表遵循的會(huì)計(jì)等式 利潤(rùn) 收入 成本費(fèi)用 16 懂你 利潤(rùn)表 表樣 秋后算 賬 蛋糕毛坯 覆上鮮奶 裱上花朵 分享蛋糕 17 對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表 未分配利潤(rùn) 懂你 利潤(rùn)表 剖析 秋后算 賬 企業(yè)利潤(rùn)池 收入 成本費(fèi)用 如果收入大于成本費(fèi)用 就會(huì)形成企業(yè)的利潤(rùn) 如果收入小于成本費(fèi)用 就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損 利潤(rùn) 虧損 18 懂你 現(xiàn)金流量表 概述 清清楚楚我的 心 三個(gè)基本概念 反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表 體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性 企業(yè)的血液 貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中 現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式 現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則 19 懂你 現(xiàn)金流量表 表樣 清清楚楚我的 心 20 對(duì)應(yīng)利潤(rùn)表 凈利潤(rùn) 對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金 期末數(shù) 對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金 期初數(shù) 懂你 現(xiàn)金流量表 剖析 清清楚楚我的 心 21 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金凈額 懂你 現(xiàn)金流量表 剖析 清清楚楚我的 心 22 凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系 凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差 凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金 而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出 懂你 現(xiàn)金流量表 剖析 清清楚楚我的 心 23 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元 會(huì)計(jì)說(shuō)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù) 原因企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶(hù)財(cái)務(wù)困難 企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長(zhǎng)付款期限 現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道 來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需要的流動(dòng)資金 凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量的差異 下面通過(guò)一個(gè)趣味分錄對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行概括 有借必有貸 借貸必相等 懂你 25 報(bào)表講解 趣味分錄 1 結(jié)婚時(shí) 借 固定資產(chǎn) 太太應(yīng)交稅金 給丈母娘的錢(qián)固定資產(chǎn) 房子固定資產(chǎn) 車(chē)子貸 銀行存款 個(gè)人小金庫(kù)長(zhǎng)期應(yīng)付款 朋友的禮金長(zhǎng)期借款 房貸 車(chē)貸2 努力工作借 銀行存款 每月工資貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 辛勤工作 功勞 苦勞 疲勞應(yīng)交稅金 應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn) 家庭成長(zhǎng)記之趣味會(huì)計(jì)分錄 懂你 26 報(bào)表講解 趣味分錄 3 養(yǎng)家糊口借 生產(chǎn)成本 養(yǎng)老婆長(zhǎng)期應(yīng)付款 房貸 車(chē)貸貸 銀行存款 工資存款累計(jì)折舊 房子 車(chē)子4 生個(gè)女兒時(shí) 借 庫(kù)存商品 女兒貸 生產(chǎn)成本 太太5 女兒出嫁了 借 銀行存款 男方的彩禮貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 女兒應(yīng)交稅金 女兒嫁妝借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 女兒貸 庫(kù)存商品 女兒 家庭成長(zhǎng)記之趣味會(huì)計(jì)分錄 懂你 27 報(bào)表講解 趣味分錄 家庭成長(zhǎng)記之趣味會(huì)計(jì)分錄 6 生個(gè)兒子 借 在建工程 兒子貸 生產(chǎn)成本 太太7 兒子長(zhǎng)大成人時(shí) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 兒子貸 在建工程 兒子8 兒子結(jié)婚 生子借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益變動(dòng) 兒媳婦 孫子貸 資本公積 其他資本公積 兒媳婦 孫子9 兒子孝敬我 借 銀行存款 ?；丶铱纯促J 投資收益 兒子 兒媳婦10 總結(jié)我的一生借 我的一生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 女兒貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 辛苦一生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 女兒 舉例說(shuō)明 會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源和對(duì)應(yīng)關(guān)系 例一 公司注冊(cè)時(shí) 存入銀行投資款50萬(wàn)元例二 公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8萬(wàn)元例三 出納從銀行提取現(xiàn)金3萬(wàn)元例四 員工差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)1萬(wàn)元例五 公司銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元例六 購(gòu)入電腦10臺(tái)計(jì)8萬(wàn)元 例一 公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬(wàn)元 資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會(huì)保01表單位 元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì) 現(xiàn)金銀行存款 500000 500000 500000 500000 500000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 實(shí)收資本 500000 例二 用轉(zhuǎn)帳支票付銷(xiāo)售員工資8萬(wàn)元 資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會(huì)保01表單位 元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì) 420000 現(xiàn)金銀行存款 420000 420000 500000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 實(shí)收資本 420000 420000 未分配利潤(rùn) 80000 50減8萬(wàn)元 利潤(rùn)表2000年6月 編制單位 XX公司 會(huì)保02表單位 元 一 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入整車(chē) 售后銷(xiāo)售收入二 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本三 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)減 營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用五 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)六 利潤(rùn)總額七 凈利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會(huì)保01表單位 元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 權(quán)益合計(jì) 420000 420000 420000 420000 現(xiàn)金銀行存款 實(shí)收資本 未分配利潤(rùn) 500000 80000 80000 80000 80000 80000 0 80000 例二 用轉(zhuǎn)帳支票付工資8萬(wàn)元 例三 用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金3萬(wàn)元 資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會(huì)保01表單位 元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì) 390000 現(xiàn)金銀行存款 420000 420000 500000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 實(shí)收資本 420000 420000 未分配利潤(rùn) 80000 30000 42減3萬(wàn)元 例四 用現(xiàn)金支付員工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1萬(wàn)元 資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會(huì)保01表單位 元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì) 390000 現(xiàn)金銀行存款 410000 410000 500000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 實(shí)收資本 410000 410000 未分配利潤(rùn) 90000 20000 3減1萬(wàn)元 利潤(rùn)表2000年6月 編制單位 XX公司 會(huì)保02表單位 元 一 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入整車(chē)收入售后維修收入二 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本三 準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差四 承保利潤(rùn)五 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)六 利潤(rùn)總額七 凈利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會(huì)保01表單位 元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 權(quán)益合計(jì) 390000 410000 410000 410000 現(xiàn)金銀行存款 實(shí)收資本 未分配利潤(rùn) 500000 90000 90000 90000 90000 90000 90000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 例四 現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)員工差旅費(fèi)1萬(wàn)元 20000 工資8萬(wàn)加差旅費(fèi)1萬(wàn)元 例五 公司銀行帳戶(hù)收整車(chē)款100萬(wàn)元 資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會(huì)保01表單位 元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì) 1390000 現(xiàn)金銀行存款 510000 510000 500000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 實(shí)收資本 510000 510000 未分配利潤(rùn) 10000 20000 39加100萬(wàn)元 壽險(xiǎn)責(zé)準(zhǔn)金 存貨 900 000 利潤(rùn)表2000年6月 編制單位 XX公司 會(huì)保02表單位 元 一 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入整車(chē)收入維修收入二 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本整車(chē)成本三 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 五 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)六 利潤(rùn)總額七 凈利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會(huì)保01表單位 元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 權(quán)益合計(jì) 1390000 510000 510000 510000 現(xiàn)金銀行存款 實(shí)收資本 未分配利潤(rùn) 500000 100000 100000 100000 100000 100 0000 90 0000 例五 收到整車(chē)款100萬(wàn)元 轉(zhuǎn)整車(chē)成本90萬(wàn)元 20 000 90000 存貨 900 000 例六 購(gòu)電腦8萬(wàn)元 轉(zhuǎn)帳結(jié)算 資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會(huì)保01表單位 元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì) 1310000 現(xiàn)金銀行存款 510000 510000 500000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 實(shí)收資本 430000 510000 未分配利潤(rùn) 10000 20000 139減8萬(wàn)元 固定資產(chǎn)原值 80000 減 折舊 固定資產(chǎn)凈值 80000 存貨 900 000 利潤(rùn)表2000年6月 編制單位 XX公司 會(huì)保02表單位 元 一 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入整車(chē)收入維修收入二 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本三 四 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)六 利潤(rùn)總額六 所得稅七 凈利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表2000年6月30日 編制單位 XX公司 會(huì)保01表單位 元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 無(wú)形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 負(fù)債合計(jì) 權(quán)益合計(jì) 1310000 510000 507500 510000 現(xiàn)金銀行存款 實(shí)收資本 未分配利潤(rùn) 500000 7500 7500 10000 10000 1000000 90000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20000 900000 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原值 減 折舊 固定資產(chǎn)凈值 80000 80000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 430000 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益期末未分配利潤(rùn) 期初末分利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 收入 成本 費(fèi)用 存貨 900 000 2500 2500 應(yīng)交稅金 2500 凈利潤(rùn) 可供分配的利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅 現(xiàn)金流量表2000年度 編制單位 XX公司 會(huì)保03表單位 元 一 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到的現(xiàn)金保費(fèi) 現(xiàn)金流入小計(jì)以現(xiàn)金支付的費(fèi)用購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金收到現(xiàn)金保費(fèi)中責(zé)任準(zhǔn)備金部分籌資活產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四 匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量五 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 例一 公司成立時(shí)收到投資款50萬(wàn)元例二 公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資資8萬(wàn)元例三 出納從銀行提取現(xiàn)金3萬(wàn)元例四 員工差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)1萬(wàn)元例五 公司整車(chē)收入100萬(wàn)元 結(jié)轉(zhuǎn)成本90萬(wàn)元例六 購(gòu)電腦10臺(tái)計(jì)8萬(wàn)元 430000 1000 000 90000 1000 000 990000 10000 80000 80000 500000 900 000 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 OPERATION INDEXANALYSIS 管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)二 運(yùn)營(yíng)指標(biāo)解析 解析流程 41 運(yùn)營(yíng)指標(biāo)解析 財(cái)務(wù)分析概述 42 在財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步加工 整理 比較 分析 解釋和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全 經(jīng)營(yíng)成果是否優(yōu)良等 發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)面臨的困難 為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 決策和計(jì)劃提供有用信息 驗(yàn)證預(yù)感 猜測(cè)和直覺(jué) 減少?zèng)Q策的不確定性 運(yùn)營(yíng)指標(biāo)解析 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 43 償債能力 營(yíng)運(yùn)能力 盈利能力 銷(xiāo)售能力 發(fā)展能力 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 償債能力指標(biāo)分析 44 速動(dòng)比率比流動(dòng)比率能更準(zhǔn)確 可靠地評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償還短期債務(wù)的能力 一般認(rèn)為速動(dòng)比率為1較合適 過(guò)高會(huì)因占用現(xiàn)金及應(yīng)收帳款過(guò)多而增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本 過(guò)低則企業(yè)面臨償債風(fēng)險(xiǎn) 定義 一般認(rèn)為流動(dòng)比率為2的時(shí)候 企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng) 企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的 流動(dòng)比率小于1是一個(gè)警告信號(hào) 說(shuō)明企業(yè)有可能無(wú)法及時(shí)償還即將到期的債務(wù) 定義 資產(chǎn)負(fù)債率越大 企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大 如果企業(yè)資金不足 依靠欠債維持經(jīng)營(yíng) 導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高 償債能力弱 風(fēng)險(xiǎn)大 經(jīng)營(yíng)者應(yīng)特別關(guān)注 定義 合理穩(wěn)健 資產(chǎn)負(fù)債率55 65 預(yù)警信號(hào) 資產(chǎn)負(fù)債率70 以上 如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50 在企業(yè)盈利時(shí) 可以通過(guò)適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣 以獲取額外的利潤(rùn) 但前提是新的項(xiàng)目要確保盈利 增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力 即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率指標(biāo)非常穩(wěn)健 但企業(yè)也可能會(huì)面臨到期無(wú)法償還債務(wù)的可能 企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入才是償還到期債務(wù)最有力的保障 企業(yè)雖然可以通過(guò)債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù) 或者達(dá)成延長(zhǎng)還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務(wù)壓力 但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 償債能力指標(biāo)分析 45 注意 未做記錄的或有負(fù)債 如 未決訴訟 企業(yè)可能敗訴 但企業(yè)并沒(méi)有預(yù)計(jì)損失 由于對(duì)外提供擔(dān)保 可能引發(fā)的連帶責(zé)任 償債能力的隱形風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 償債能力指標(biāo)分析 46 關(guān)注 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 資產(chǎn)負(fù)債率 關(guān)注用于償債資產(chǎn)的范圍 大 小 關(guān)注需要償還債務(wù)的范圍 資產(chǎn)負(fù)債率 關(guān)注企業(yè)的全部資產(chǎn)償還全部債務(wù)的能力 流動(dòng)比率 由于企業(yè)的長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)等不能馬上變現(xiàn) 而企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債也不需要在短期內(nèi)償付 所以我們要考察企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的償還能力 速動(dòng)比率 通常企業(yè)用流動(dòng)資金變現(xiàn)來(lái)償還到期債務(wù) 為確保償還到期債務(wù)的能力 重點(diǎn)要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金及存貨變現(xiàn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比例 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析 47 貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 0001 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 0002 0003 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 0004 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 0005 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 0006 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析 48 定義 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快 能夠相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資金投入 增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力 提高企業(yè)的短期償債能力 如果周轉(zhuǎn)速度過(guò)低 會(huì)形成資產(chǎn)的浪費(fèi) 使企業(yè)的現(xiàn)金過(guò)多的占用在存貨 應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上 變現(xiàn)速度慢 影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高 說(shuō)明企業(yè)在以下四個(gè)方面全部或某幾項(xiàng)做的比較好 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷(xiāo)售收入 平均流動(dòng)資產(chǎn) f 應(yīng)收帳款管理比較好 貨款回收速度快 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析 49 貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充 反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率 三項(xiàng)指標(biāo)的變化會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化 其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力 計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的 在于促進(jìn)企業(yè)通過(guò)制定合理賒銷(xiāo)政策 嚴(yán)格購(gòu)銷(xiāo)合同管理 及時(shí)結(jié)算貨款等途徑 加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理 加快應(yīng)收帳款回收速度 存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢 能夠反映出企業(yè)采購(gòu) 儲(chǔ)存 生產(chǎn) 銷(xiāo)售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析 50 關(guān)注 如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款 意味著企業(yè)提前交稅 而稅金都是以現(xiàn)金方式支付 這會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流減少 從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢 如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)數(shù) 企業(yè)就要通過(guò)銀行貸款來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)中短缺的現(xiàn)金 企業(yè)負(fù)債增加 同時(shí)需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用 導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大 減弱企業(yè)的盈利能力 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析 51 51 定義 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高 表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng) 固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理 能夠充分發(fā)揮效率 反之 則表明固定資產(chǎn)使用效率不高 提供的生產(chǎn)成果不多 企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力不強(qiáng) 如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷(xiāo)售收入 平均固定資產(chǎn) 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)分析 52 52 定義 綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo) 反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷(xiāo)售收入 體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度 如何提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 在企業(yè)盈利能力較高的前提下 通過(guò)適當(dāng)降低產(chǎn)品售價(jià) 提高銷(xiāo)售量 加快資金的周轉(zhuǎn)速度 從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 提高企業(yè)盈利能力 在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變 生產(chǎn)效率不變的情況下 通過(guò)提高產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格 增加銷(xiāo)售收入 可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 企業(yè)通過(guò)處置閑置的固定資產(chǎn) 減小資產(chǎn)規(guī)模 也會(huì)提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時(shí) 通過(guò)提高生產(chǎn)效率 提高產(chǎn)能利用率 從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 盈利能力指標(biāo)分析 53 53 毛利占銷(xiāo)售收入的百分比 其中毛利是銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本的差 定義 一定時(shí)期的銷(xiāo)售利潤(rùn)總額與銷(xiāo)售收入總額的比率 它表明單位銷(xiāo)售收入獲得的利潤(rùn) 定義 企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力 反映企業(yè)持續(xù)收益的能力 定義 銷(xiāo)售毛利率 銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售成本 銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 稅前利潤(rùn) 銷(xiāo)售收入 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤(rùn) 平均凈資產(chǎn) 銷(xiāo)售毛利率是企業(yè)銷(xiāo)售凈利率的最初基礎(chǔ) 沒(méi)有足夠大的銷(xiāo)售毛利率便不能形成盈利 銷(xiāo)售利潤(rùn)率可以分解成為銷(xiāo)售毛利率 銷(xiāo)售費(fèi)用率 管理費(fèi)用率 財(cái)務(wù)費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析 判斷企業(yè)目前存在的問(wèn)題 企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高 企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益越好 對(duì)投資者 債權(quán)人的保證程度越高 對(duì)該指標(biāo)的綜合對(duì)比分析 可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位 以及與同類(lèi)企業(yè)的差異水平 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 銷(xiāo)售能力指標(biāo)分析 54 54 銷(xiāo)售成本率 銷(xiāo)售費(fèi)用率 財(cái)務(wù)費(fèi)用率 管理費(fèi)用率 以上指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)中每一元銷(xiāo)售收入負(fù)擔(dān)多少成本費(fèi)用支出 比率的增長(zhǎng)均會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售利潤(rùn)率的下降 企業(yè)管理費(fèi)用總額是相對(duì)固定的 在企業(yè)銷(xiāo)售持續(xù)增長(zhǎng)的一定范圍內(nèi)管理費(fèi)用率應(yīng)當(dāng)呈下降趨勢(shì) 在保持貸款規(guī)模不變的情況下企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用總額是相對(duì)固定的 如果該項(xiàng)指標(biāo)偏高 說(shuō)明企業(yè)資金管理出現(xiàn)問(wèn)題 比如 應(yīng)收帳款過(guò)高 評(píng)價(jià)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 判斷企業(yè)同競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)集中在哪些方面 企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中