2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一沖刺試題及答案2.doc

注冊(cè)稅務(wù)師培訓(xùn) 課程免費(fèi)試聽(tīng)：/kcnet1530/2014注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一沖刺試題及答案2一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)1.稅收合作信賴主義認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來(lái)看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是( )。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補(bǔ)繳B.納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個(gè)人私下作出的表示，而認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，只是還沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義D.如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實(shí)或報(bào)告虛假作出的，則對(duì)納稅人的信賴不值得保護(hù)【答案】C【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。2.2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是( )。A.中華人民共和國(guó)憲法第56條B.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第63條C.中華人民共和國(guó)刑法第201條D.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第42條【答案】C【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項(xiàng)正確。3.稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是( )。A.起征點(diǎn)B.免征額C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)D.核定減免率【答案】D【解析】稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。4.兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國(guó)際稅收中稱為( )。A.國(guó)際征稅B.國(guó)際重復(fù)征稅C.國(guó)際稅收抵免D.國(guó)際稅收饒讓【答案】B【解析】國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。5.關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是( )。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金B(yǎng).對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C.非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，在追征稅款的同時(shí)還要追征滯納金【答案】D【解析】對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計(jì)算錯(cuò)誤等，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下是5年。6.國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是( )。A.規(guī)章制定程序條例B.印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則C.法規(guī)規(guī)章備案條例D.稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法【答案】D【解析】國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實(shí)施的稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法。7.“納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅。”這體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的( )。A.指引作用B.預(yù)測(cè)作用C.強(qiáng)制作用D.教育作用【答案】A【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國(guó)家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對(duì)什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向。8.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)3月份銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。A.10200B.2040C.10193D.2010【答案】B【解析】本題考核運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=6800017%-1346-2007%=10200(元)實(shí)際稅負(fù)=1020068000=15%實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退實(shí)際應(yīng)納稅額=680003%=2040(元)。9.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)格為12000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。A.1170元B.1222.5元C.1267.5元D.1657.5元【答案】B【解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(1200013%+10007%)3/4=1222.5(元)。10.增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，取得運(yùn)輸發(fā)票但不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是( )。A.食品企業(yè)收購(gòu)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用B.外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運(yùn)費(fèi)用C.制造企業(yè)外購(gòu)用于生產(chǎn)捐贈(zèng)產(chǎn)品的材料所支付的運(yùn)輸費(fèi)用D.商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】B【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。11.某有進(jìn)出口權(quán)的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購(gòu)面料支付金額30000元，境外采購(gòu)面料海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格20000元人民幣(關(guān)稅稅率7%)，該企業(yè)當(dāng)月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)數(shù)為( )。A.6151.21元B.5385.57元C.4280元D.2389.57元【答案】B【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=20000(1+7%)17%=3638(元);境內(nèi)銷售服裝應(yīng)繳納增值稅=60000/(1+3%)3%=1747.57(元);應(yīng)納增值稅合計(jì)=3638+1747.57=5385.57(元)。12.某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2011年增值稅應(yīng)稅銷售額為l20萬(wàn)元，2012年2月1日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書后一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40【答案】D【解析】該企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，也達(dá)到一般納稅人的銷售額，沒(méi)有按規(guī)定申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。價(jià)稅合計(jì)的銷售額需要價(jià)稅分離，應(yīng)納增值稅=23.4(1+17%)17%=3.4(萬(wàn)元)。13.納稅人銷售舊貨，其符合發(fā)票開(kāi)具規(guī)定的是( )。A.應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B.可開(kāi)具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票C.應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票D.應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票【答案】D【解析】納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。14.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128.7萬(wàn)元，當(dāng)月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2.34萬(wàn)元，當(dāng)月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7.02萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。A.18.7B.19.04C.19.72D.20.06【答案】B【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。銷項(xiàng)稅額=(128.7+2.34)/(1+17%)17%=19.04(萬(wàn)元)。15.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是( )。A.加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票出口的貨物【答案】B【解析】ACD選項(xiàng)實(shí)行增值稅免稅不退稅的政策;B選項(xiàng)享受增值稅免稅并退稅待遇。16.甲企業(yè)處于納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2011年2月份第一次領(lǐng)購(gòu)的25份增值稅專用發(fā)票用完，已開(kāi)發(fā)票注明的銷售額合計(jì)為15萬(wàn)元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，其當(dāng)月再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅( )萬(wàn)元。A.0B.0.45C.0.6D.1【答案】B【解析】納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳的增值稅=153%=0.45(萬(wàn)元)。17.以下可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅額的是( )。A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品B.用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的白酒C.用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車【答案】C【解析】選項(xiàng)A用酒精生產(chǎn)化妝品以及選項(xiàng)D用輪胎生產(chǎn)摩托車，都是跨稅目生產(chǎn)且不能抵扣已納消費(fèi)稅的項(xiàng)目;選項(xiàng)B涉及酒類產(chǎn)品，連續(xù)生產(chǎn)不能抵扣已納的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C按照規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅。18.某外貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購(gòu)一批鞭炮、焰火出口，支付收購(gòu)價(jià)款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)輸費(fèi)2000元;該批鞭炮、焰火出口離岸價(jià)格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為( )。A.35000元B.33600元C.28000元D.26000元【答案】C【解析】10000013%+10000015%=28000(元)。19.某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產(chǎn)醫(yī)用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產(chǎn)材料，3噸直接對(duì)外銷售取得不含稅收入4500元，企業(yè)當(dāng)期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為( )元。(酒精的消費(fèi)稅稅率為5%，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%)A.64990B.65118.68C.65365D.65694.32【答案】A【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅;化妝品銷售時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(200000+4500)17%-30000=4765(元)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=20000030%+45005%=60225(元)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=4765+60225=64990(元)。20.下列車輛中，征收消費(fèi)稅的是( )。A.越野吉普車B.電動(dòng)汽車C.沙灘車D.大客車【答案】A【解析】電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。21.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。A.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎B.農(nóng)用拖拉機(jī)和汽車通用輪胎C.變壓器油D.航空煤油【答案】B22.A建材商城(增值稅一般納稅人)從林場(chǎng)收購(gòu)一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款20000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)支出800元，取得運(yùn)輸發(fā)票，將該批原木送往B實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)委托加工成特制實(shí)木地板用于銷售，A建材商城支付給B實(shí)木地板廠加工費(fèi)和輔料費(fèi)6000元，取得增值稅專用發(fā)票，已知B實(shí)木地板廠無(wú)同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格，則A建材商城提貨時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅為( )。(實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%)A.1464.21元B.1410.53元C.1368.42元D.1270.74元【答案】D【解析】組成計(jì)稅價(jià)格中的材料成本=20000(1-13%)+800(1-7%)=18144(元)被代收代繳消費(fèi)稅=(18144+6000)/(1-5%)5%=1270.74(元)。23.以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述，正確的是( )。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅的，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】B【解析】選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅，也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。24.某建筑設(shè)計(jì)院對(duì)一建筑工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，但未對(duì)該工程的施工進(jìn)行承包，則對(duì)其取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，適用的稅目應(yīng)為( )。A.建筑業(yè)一建筑B.建筑業(yè)一其他工程作業(yè)C.服務(wù)業(yè)一代理服務(wù)D.服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)【答案】D【解析】建筑設(shè)計(jì)院只負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)任務(wù)的，按“服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)”項(xiàng)目征稅。25.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，超期未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。這里的超期指的是自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起( )。A.超過(guò)1個(gè)月B.超過(guò)3個(gè)月C.超過(guò)6個(gè)月D.超過(guò)180天【答案】C【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超期6個(gè)月未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。26.以下符合營(yíng)業(yè)稅基本規(guī)定的是( )。A.單位的員工為本單位提供勞務(wù)時(shí)，屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人B.個(gè)體戶的雇員為雇主提供勞務(wù)時(shí)，屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人C.營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，就其超過(guò)的部分計(jì)算納稅D.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，比照營(yíng)業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行【答案】D【解析】單位和個(gè)體戶的員工、雇員為本單位、雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，所以AB選項(xiàng)錯(cuò)誤;營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，就其營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算納稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;只有D選項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定。27.某典當(dāng)行2012年5月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬(wàn)元，取得咨詢收入15萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)收入ll萬(wàn)元。該典當(dāng)行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。A.1.30B.2.10C.2.90D.3.68【答案】A【解析】銷售死當(dāng)物品應(yīng)繳納增值稅，咨詢收入和手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15+11)5%=1.3(萬(wàn)元)。28.甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬(wàn)元，該住房于2009年4月購(gòu)進(jìn)，買價(jià)30萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)l.5萬(wàn)元。甲某出售住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。A.0B.0.925C.1D.2.5【答案】D【解析】自2011年1月8日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房轉(zhuǎn)讓的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=505%=2.5(萬(wàn)元)。29.教育部考試中心與某海外教育考試機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試業(yè)務(wù)，在境內(nèi)收取業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，支付給合作方合作費(fèi)700萬(wàn)元，教育部考試中心應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )。A.9萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.50萬(wàn)元【答案】B【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1000-700)5%=15(萬(wàn)元)。30.注冊(cè)稅務(wù)師審核某市外商投資企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2010年11月經(jīng)營(yíng)少交營(yíng)業(yè)稅14萬(wàn)元、12月經(jīng)營(yíng)少交增值稅16萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交城建稅( )。A.0B.1.12萬(wàn)元C.1.5萬(wàn)元D.2.1萬(wàn)元【答案】B【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，不征收城建稅。應(yīng)補(bǔ)交城建稅=167%=1.12(萬(wàn)元)。31.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅時(shí)，應(yīng)( )。A.同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.免征城市維護(hù)建設(shè)稅D.由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】D【解析】個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。32.依據(jù)我國(guó)資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納資源稅的項(xiàng)目是( )。A.煤礦生產(chǎn)的天然氣B.地面抽采的煤礦瓦斯C.軍事單位開(kāi)采原油時(shí)伴采的天然氣D.燃?xì)夤具M(jìn)口的天然氣【答案】C【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣和地面抽采的煤礦瓦斯均暫不征稅;進(jìn)口的資源不征收資源稅。軍事單位開(kāi)采原油時(shí)伴采的天然氣應(yīng)繳納資源稅。33.某軍事單位開(kāi)采了1000噸原煤(原煤資源稅稅額為3元/噸)用于營(yíng)房冬季取暖，以下關(guān)于資源稅的說(shuō)法正確的是( )。A.營(yíng)房自用免征資源稅B.軍事單位不是資源稅的納稅人C.應(yīng)繳納資源稅3000元D.應(yīng)減半征收資源稅1500元【答案】C【解析】軍事單位開(kāi)采應(yīng)稅資源自用的，應(yīng)按照規(guī)定繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=10003=3000(元)。34.某鹽場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年5月外購(gòu)液體鹽2000噸，支付含增值稅金額105.3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期自行生產(chǎn)液體鹽5000噸，將本月外購(gòu)和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)固體鹽3000噸，全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元。已知，固體鹽資源稅稅額為10元/噸，外購(gòu)液體鹽和自產(chǎn)液體鹽資源稅稅額均為2元/噸，則該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。A.16.49B.17.49C.18.7D.21.3【答案】D【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用外購(gòu)液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=300010-20002=30000-4000=26000(元)=2.6(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=20017%-105.3/(1+17%)17%=34-15.3=18.7(萬(wàn)元)合計(jì)繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬(wàn)元)。35.甲省某油田的油井分別位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬(wàn)噸，當(dāng)月用于加熱、修井的原油0.5萬(wàn)噸，按產(chǎn)量分?jǐn)?。該企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷售，每噸原油含增值稅出廠價(jià)為7137元，原油資源稅稅率5%。則該油田在甲省應(yīng)繳納資源稅( )。A.5900萬(wàn)元B.5947.5萬(wàn)元C.5978萬(wàn)元D.6000萬(wàn)元【答案】C【解析】資源跨省開(kāi)采的，對(duì)開(kāi)采的礦產(chǎn)品按實(shí)際銷量在開(kāi)采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分?jǐn)偤螅挥诩资〉挠途N售原油為：20-0.520(20+5)=19.6(萬(wàn)噸)。在甲省應(yīng)納資源稅=19.67137(1+17%)5%=5978(萬(wàn)元)。36.2012年3月，李某從某汽車銷售公司購(gòu)買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件含增值稅價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅稅額為( )元。A.20000B.18694C.22100D.19083【答案】A【解析】本題考核購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算。車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)包括支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一部分并入計(jì)稅價(jià)格，支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。代收保險(xiǎn)費(fèi)由于也由銷售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票，也應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(221000+1000+4000+8000)(1+17%)10%=20000(元)。37.甲企業(yè)2月購(gòu)進(jìn)3輛轎車，其中2輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價(jià)120000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為110000元;另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車，不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。A.22000B.24000C.28000D.30000【答案】B【解析】納稅人購(gòu)買自用的新車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅;由于車輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)買、取得已經(jīng)繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的使用過(guò)的小汽車自用的，不繳納車輛購(gòu)置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=212000010%=24000(元)。38.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。“進(jìn)口之日”是指( )。A.成交的當(dāng)天B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.發(fā)票上注明的銷售日期D.登記注冊(cè)的當(dāng)天【答案】B【解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。“進(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。39.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2012年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月29日才繳納400萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )。A.2.6萬(wàn)元B.2.8萬(wàn)元C.5.2萬(wàn)元D.5.6萬(wàn)元【答案】B【解析】納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司一共滯納稅款14天。應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=400萬(wàn)元14天0.5=2.8(萬(wàn)元)。40.進(jìn)出口貨物，因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以( )追征。A.在一年內(nèi)B.在三年內(nèi)C.在十年內(nèi)D.無(wú)限期【答案】B【解析】因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在三年內(nèi)追征。二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)41.關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有( )。A.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件B.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)C.稅法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對(duì)等的D.稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅E.稅法的修訂或調(diào)整，會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更【答案】ACDE【解析】稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國(guó)家是真正的征稅主體，但是，實(shí)際上國(guó)家總是通過(guò)法律授權(quán)的方式賦予具體的國(guó)家職能機(jī)關(guān)來(lái)代其行使征稅權(quán)力，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅。稅法的修訂或調(diào)整會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更。42.以下關(guān)于稅法原則的表述，正確的有( )。A.現(xiàn)代社會(huì)的稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平接近但有明顯不同C.特別法優(yōu)于普通法與稅收法律主義存在一定的沖突D.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負(fù)擔(dān)稅款E.實(shí)體優(yōu)于程序原則是為了確保國(guó)家稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)【答案】AB【解析】AB選項(xiàng)符合稅法原則的表述。特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突;實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性;程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。所以CDE選項(xiàng)不正確。43.稅收征收程序包括( )。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證C.納稅申報(bào)D.稅款征收E.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】DE【解析】ABC選項(xiàng)為稅收確定程序;DE選項(xiàng)為稅收征收程序。44.稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括( )。A.文義解釋原則B.立法目的原則C.合法、合理性原則D.適當(dāng)性原則E.權(quán)責(zé)一致原則【答案】ABC【解析】稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則和誠(chéng)實(shí)信用原則。45.國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有( )。A.國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件B.我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法C.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法D.國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國(guó)范本E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性【答案】BDE【解析】國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定。46.關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列表述正確的有( )。A.稅務(wù)部門對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無(wú)效B.稅務(wù)規(guī)章可另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)容C.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容D.人民法院在行政訴訟中，可對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章宣布無(wú)效E.國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章和地方性法規(guī)【答案】AC【解析】對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)，如果制定行政法規(guī)條件不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定的規(guī)章無(wú)效;制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)容;稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容;人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效或予以撤銷;國(guó)務(wù)院有改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章的權(quán)力，但是無(wú)權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。47.關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說(shuō)法，正確的有( )。A.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象包括外部和內(nèi)部的稅收行政行為D.稅收?qǐng)?zhí)法檢查包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督E.稅收?qǐng)?zhí)法檢查具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性等特點(diǎn)【答案】ABE【解析】選項(xiàng)C：稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是外部稅收行政行為，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政管理活動(dòng)中針對(duì)行政相對(duì)人所作出的行政行為;選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督。48.在確定增值稅納稅申報(bào)表中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)，下列項(xiàng)目不得計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”的有( )。A.免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B.管理不善丟失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C.按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額E.用于公益捐贈(zèng)的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】ABCD【解析】ABD選項(xiàng)都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)，增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于不能抵扣沒(méi)有銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。而對(duì)于C選項(xiàng)，按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅的貨物是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。E選項(xiàng)用于公益捐贈(zèng)的貨物，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。49.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，以下說(shuō)法正確的有( )。A.其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理B.其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.其存貨作視同銷售處理D.其留抵稅額不予以退稅E.其留抵稅額應(yīng)予以退稅【答案】BD【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。50.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅先征后退政策的有( )。A.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油B.抽采銷售煤層氣C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力E.翻新輪胎【答案】AB【解析】選項(xiàng)AB實(shí)行增值稅先征后退政策;選項(xiàng)C實(shí)行增值稅即征即退50%政策;選項(xiàng)D實(shí)行增值稅即征即退政策;選項(xiàng)E實(shí)行增值稅免稅政策。51.某出版社(增值稅一般納稅人)出版書籍并代理廣告業(yè)務(wù)，則以下關(guān)于其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，表述正確的有( )。A.出版書籍收入按17%稅率征收增值稅B.廣告代理收入按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅C.委托印刷廠(增值稅一般納稅人)印刷書籍支付的印刷費(fèi)可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票D.從一般納稅人購(gòu)買紙張可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票E.銷售圖書的運(yùn)輸費(fèi)，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票的，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣【答案】BCDE52.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天【答案】CDE【解析】以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。53.下列貨物的出口，實(shí)行增值稅“免、抵、退稅”政策的有( )。A.工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B.工業(yè)企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口貨物C.工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物E.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口【答案】ACD【解析】B選項(xiàng)屬于只免不退的項(xiàng)目;ACD選項(xiàng)都屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實(shí)行“免、抵、退稅”政策;E選項(xiàng)實(shí)行先征后退政策。54.下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有( )。A.高檔手表的零售環(huán)節(jié)B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)C.金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)D.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)E.實(shí)木地板的生產(chǎn)環(huán)節(jié)【答案】DE【解析】高檔手表、鞭炮焰火應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;金銀首飾應(yīng)于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。55.在零售環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅的金銀首飾的零售業(yè)務(wù)和視同零售業(yè)務(wù)包括( )。A.為金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位以外的單位帶料加工金銀首飾B.對(duì)個(gè)人金銀首飾的翻新改制C.為金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位以外的單位修理金銀首飾D.為金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位清洗金銀首飾E.金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于贊助【答案】ABE【解析】金銀首飾的零售業(yè)務(wù)，是指將金銀首飾銷售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位(以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)單位)以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾，包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，屬于視同零售業(yè)務(wù)，但是不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。所以選擇AB選項(xiàng)，不選CD選項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，也屬于視同零售業(yè)務(wù)，所以選擇E選項(xiàng)。56.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( )。A.某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的B.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的C.某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)實(shí)木地板的D.某商場(chǎng)銷售外購(gòu)的已稅白酒的E.某企業(yè)進(jìn)口小汽車自用的【答案】CE【解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，煙絲不繳納消費(fèi)稅;企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的，不繳納消費(fèi)稅;商場(chǎng)銷售外購(gòu)的已稅白酒，不繳納消費(fèi)稅。57.以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有( )。A.適用的消費(fèi)稅稅率為5%B.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出卷煙的當(dāng)天C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，分別向各自機(jī)構(gòu)所在地納稅D.批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款E.納稅人將批發(fā)卷煙的銷售額與其他商品銷售額未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅【答案】ADE【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅;卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。58.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天B.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天E.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付加工費(fèi)的當(dāng)天【答案】ABD【解析】選項(xiàng)ABD均符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定;而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。59.下列各項(xiàng)收入免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有( )。A.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入B.人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的利息收入C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入E.社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社保基金買賣債券的差價(jià)收入【答案】ACE【解析】BD選項(xiàng)屬于應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的范圍。60.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。A.學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)取得的收入，按5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅B.單位轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售不動(dòng)產(chǎn)的，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票費(fèi)和支付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅E.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的 海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅【答案】BDE【解析】A選項(xiàng)免征營(yíng)業(yè)稅;C選項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。61.下列關(guān)于金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的有( )。A.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入B.融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額C.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入，從中不得作任何扣除D.任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵E.不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度【答案】BD【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額;同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。62.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。A.單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人B.境外企業(yè)在境外向境內(nèi)單位提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)C.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用D.殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)E.高校后勤實(shí)體向社會(huì)人員出租學(xué)生公寓【答案】ACE【解析】殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)中國(guó)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)等勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)高校后勤實(shí)體按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。63.下列單位中，以1個(gè)季度為一個(gè)納稅期繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。A.銀行B.保險(xiǎn)公司C.財(cái)務(wù)公司D.信用社E.信托投資公司【答案】ACDE【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度。64.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還C.對(duì)“三稅”實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退還D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)E.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的罰款應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】AC【解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退(返)還;納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。65.下列稅費(fèi)中，屬于“進(jìn)口不征、出口不退”的有( )。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.城建稅D.教育費(fèi)附加E.資源稅【答案】CDE【解析】城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅進(jìn)口不征、出口不退。66.根據(jù)資源稅暫行條例的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有( )。A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油B.資源稅實(shí)行定額稅率C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得應(yīng)稅資源的當(dāng)天E.資源稅是對(duì)開(kāi)采、進(jìn)口所列舉的礦產(chǎn)品征收的一種稅【答案】ABDE【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造石油;扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天;進(jìn)口資源不征收資源稅。67.按照現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛征收車輛購(gòu)置稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)中涉及到應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格的有( )。A.購(gòu)買自用庫(kù)存超過(guò)三年的卡車，取得有效憑證的B.免稅條件消失的在用小轎車C.以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家用小轎車D.進(jìn)口舊車，取得有效憑證的E.底盤發(fā)生更換的車輛【答案】BE【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)三年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格;免稅條件消失的車輛，計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格1-(已使用年限規(guī)定使用年限)100%;以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家用小轎車，以確認(rèn)的購(gòu)置價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù);底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。68.根據(jù)車輛購(gòu)置稅暫行條例的規(guī)定，下列車輛